Strana 1206 Zbierka zákonov č. 98/2004 Čiastka 46 98 ZÁKON z 3. februára 2004 o spotrebnej dani z minerálneho oleja Ná rod ná rada Slo ven skej re pub li ky sa uzniesla na tom to zá ko ne: 1 Pred met úpra vy Ten to zákon upra vu je zdaňovanie mi ne rál nych ole jov spot reb nou daňou ( a lej len daň ) na da ňo vom území. 2 Vy me dze nie zá klad ných poj mov (1) Na úče ly toh to zá ko na sa ro zu mie a) da ňo vým úze mím územie Slo ven skej re pub li ky, b) úze mím Eu róp skej únie ( a lej len únia ) úze mie, na kto rom sa uplatňujú práv ne pred pi sy únie o vše obec - nom sys té me, drž be, pre pra ve a kon tro le to va rov pod - lie ha jú cich spot reb ným da niam, c) člen ským štá tom člen ský štát únie, d) úze mím tre tích štátov úze mie, kto ré nie je územím únie, e) da ňo vým skla dom mies to, kde sa mi ne rál ny olej na zá kla de po vo le nia na pre vádz ko va nie da ňo vé ho skla - du v po za sta ve ní dane vy rá ba, spra cú va, skla du je, pri jí ma ale bo odo sie la, f) pre vádz ko va te om da ňo vé ho skladu práv nic ká oso ba ale bo fy zic ká oso ba, kto rá v rám ci pod ni ka nia mine - rál ne oleje na zá kla de po vo le nia na pre vádz ko va nie da ňo vé ho skla du v po za sta ve ní dane vy rá ba, spra - cúva, skla du je, prijíma alebo odo sie la, g) po za sta ve ním dane daňový režim, v ktorom sa vznik da ňo vej po vin nos ti po su nie na deň uve de nia mi ne rál - ne ho ole ja do da ňo vé ho vo né ho obe hu, h) opráv ne ným prí jem com práv nic ká oso ba ale bo fy zic - ká osoba, kto rá nie je pre vádz ko va te om da ňo vé ho skla du a ktorá v rám ci pod ni ka nia opa ko va ne ale bo prí le ži tost ne na zá kla de po vo le nia pri jí ma mi ne rál ny olej z iné ho člen ské ho štá tu v po za sta ve ní dane, pri - čom mi ne rál ny olej v po za sta ve ní dane ne smie sklado - va ani odosiela, i) uve de ním mi ne rál ne ho oleja do da ňo vé ho vo né ho obe hu 1. aké ko vek vy ňa tie mi ne rál ne ho oleja z po za sta ve - nia dane, 2. aké ko vek vy ro be nie mi ne rál ne ho ole ja mimo po za - sta ve nia dane, 3. aký ko vek do voz mi ne rál ne ho ole ja, na kto rý ne - nad vä zu je po za sta ve nie dane, j) kom bi no va nou no men kla tú rou to va ro vá no men kla - tú ra pod a práv nych pred pi sov únie, k) pod ni ka ním čin nos vy ko ná va ná na da ňo vom úze mí v sú la de s oso bit ným predpisom 1 ) a rov na ká alebo ob - dob ná čin nos vy ko ná va ná v iných člen ských štátoch pod a práv nych pred pi sov člen ských štá tov, l) ma jet ko vo pre po je ný mi oso ba mi oso by, z kto rých má jed na osoba pria mo alebo ne pria mo naj me nej 25 % po diel na zá klad nom ima ní alebo na hla so va cích prá - vach v inej oso be; ak má jed na oso ba taký podiel vo via ce rých oso bách, po va žu jú sa všet ky z nich za ma - jet ko vo prepojené, m) per so nál ne pre po je ný mi oso ba mi 1. fy zic ká oso ba a práv nic ká osoba, ak táto fy zic ká oso ba ale bo jej blíz ka osoba 2 ) má pria mo ale bo ne - pria mo roz ho du jú ci vplyv na ria de nie alebo kontro - lu tejto práv nic kej oso by, alebo 2. práv nic ké oso by, ak na ria de nie alebo kon tro lu týchto práv nic kých osôb má pria mo ale bo ne pria - mo roz ho du jú ci vplyv tá istá oso ba alebo jej blízke osoby. 2 ) (2) Na úče ly toh to zákona sa obchody usku toč ne né s Mo nac kým knie žat stvom po va žu jú za ob cho dy usku - toč ne né s Fran cúz skou re pub li kou, ob cho dy usku toč ne - né s Jun gholz a Mit tel berg (Kle i nes Walsertal) sa po va žu - jú za obchody usku toč ne né s Ne mec kou spol ko vou re pub li kou, ob cho dy usku toč ne né s ostrovom Man sa po va žu jú za obchody usku toč ne né so Spo je ným krá ov - stvom Ve kej Bri tá nie a Se ver né ho Írs ka a ob cho dy usku toč ne né so San ma rín skou re pub li kou sa po va žu jú za obchody usku toč ne né s Ta lian skou re pub li kou. 3 Sprá va dane Sprá vu dane vy ko ná va col ný úrad, pri čom jeho miest - na prí sluš nos sa ria di, ak ide o práv nic kú oso bu, jej síd - lom a ak ide o fy zic kú oso bu, jej tr va lým po by tom; ak nie je možné takto urči miest nu prí sluš nos ale bo ak je to na vý kon sprá vy dane účelnejšie, určí ju Colné ria di te - stvo Slo ven skej re pub li ky ( a lej len col né ria di te stvo ). Col né ria di te stvo môže pre od štep ný zá vod, inú or ga ni - zač nú zlož ku alebo pre vádz ka reň práv nic kej oso by ale bo fy zic kej oso by urči miest nu prí sluš nos aj inak, ak je to na výkon správy dane účel nej šie. 1 ) 2 Obchodného zákonníka. 2 ) 116 a 117 Občianskeho zákonníka.
Čiastka 46 Zbierka zákonov č. 98/2004 Strana 1207 4 Pred met dane (1) Pred me tom dane sú mi ne rál ne ole je vy ro be né na da ňo vom úze mí, do da né na da ňo vé územie z iné ho člen - ské ho štá tu alebo do ve ze né na daňové územie z úze mia tre tie ho štátu. (2) Mi ne rál nym olejom sa na úče ly toh to zá ko na ro zu - mie a) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2706 00 00, b) to va ry kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2707 10, 2707 20, 2707 30, 2707 50, 2707 91 00, 2707 99 11 a 2707 99 19, c) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2709 00, d) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2710, e) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2711 s vý - nimkou zem né ho ply nu, f) to va ry kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2712 10, 2712 20, 2712 90 31, 2712 90 33, 2712 90 39, 2712 90 91 a 2712 90 99, g) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2715 00 00, h) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2901, i) to va ry kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2902 11 00, 2902 19 90, 2902 20, 2902 30, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 a 2902 44, j) to va ry kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 3403 11 00 a 3403 19, k) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 3811, l) to var kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 3817. (3) Mi ne rál nym ole jom na úče ly toh to zákona je aj to - var ne uve de ný v od se ku 2, ak a) sa po nú ka na po u ži tie alebo sa použije ako po hon ná látka ale bo ako prí sa da do po hon nej lát ky s výnimkou zem né ho ply nu, b) po zos tá va úplne ale bo čias toč ne z uh o vo dí ko vých lá - tok a ak sa po nú ka na po u ži tie ale bo sa po u ži je ako pa li vo s vý nim kou zem né ho ply nu, uh lia, ra še li ny, pet ro le jo vé ho kok su kódu kom bi no va nej no men kla - túry 2713 ale bo iných po rov na te ných pev ných uh o - vo dí ko vých látok. (4) Po hon ná lát ka je mi ne rál ny olej uve de ný v odse - koch 2 a 3 ur če ný na po u ži tie alebo po nú ka ný na použi - tie, ale bo po u ži tý na po hon ben zí no vých mo to rov, na fto - vých mo to rov, mo to rov upra ve ných na spa o va nie skva pal ne ných plyn ných uh o vo dí kov a le tec kých prú - do vých mo to rov. (5) Pa li vo je mi ne rál ny olej uve de ný v od se koch 2 a 3 ur če ný na po u ži tie ale bo po nú ka ný na po u ži tie, ale bo po u ži tý na vý ro bu tepla. (6) Mi ne rál nym olejom na účely tohto zákona nie sú bio gén ne lát ky, a to ani v prí pa de, ak sa po u ži jú ako po - hon ná lát ka ale bo palivo. To ne pla tí, ak sa bio gén ne lát - ky po u ži jú ako prí sa da do po hon nej lát ky. (7) Bio génna látka je a) rast lin né tuky a ole je, tiež che mic ky mo di fi ko va né, uve de né v ka pi to le 15 col né ho sa dzob ní ka, ako aj es - te ry z nich vy ro be né, ak po diel uh o vo dí ko vých lá tok v nich ob siah nu tý nie je vyšší ako 5 % ob je mu, b) plyn né uh o vo dí ky (bioplyn) vznik nu té pri spra co va ní bio lo gic kých od pa dov alebo pri čis te ní od pa do vých vôd, c) etyl ter cbu ty lé ter vy ro be ný z eta no lu kódu kom bi no - va nej no men kla tú ry 2207 20 00, kto rý nie je syn te tic - ké ho pôvodu. (8) Z mi ne rál nych ole jov uvedených v od se ku 2 pod lie - ha jú po stu pu pri pre pra ve ( 23 a 24) mi ne rál ne ole je a) kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2707 10, 2707 20, 2707 30, 2707 50, b) kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2709 00 10 (gazo - lín), c) kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2710 11 11 až 2710 19 69; mi ne rál ne oleje kódu kom bi no va nej no - men kla tú ry 2710 11 21, 2710 11 25 a 2710 19 29 len vte dy, ak sú pre pra vované vo ne, na prí klad auto mo - bi lo vý mi cis ter na mi ale bo že lez nič ný mi cisternami, d) kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2711 s vý nim kou zem né ho ply nu, e) kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2901 10, f) kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2902 20, 2902 30, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 a 2902 44. (9) Ak dô jde k zme ne kódu kom bi no va nej no men kla - tú ry, kto rá nemá vplyv na zme nu pred me tu dane ani na sadz bu dane, použije sa plat ná sadz ba dane uve de ná v 6 a 7, pri čom pre vo do vý k úč me dzi pô vod ným a no - vým kó dom kom bi no va nej no men kla tú ry ustanoví opat - re nie, kto ré vydá Mi nis ter stvo fi nan cií Slo ven skej re pub - liky ( a lej len mi nis ter stvo ) a kto ré sa vyhlasuje v Zbierke zá ko nov Slovenskej re pub li ky uve rej ne ním jeho úpl né ho zne nia. 5 Zá klad dane, vý po čet dane (1) Zá kla dom dane je množstvo mi ne rál ne ho ole ja vy - jad re né v litroch pri teplote 15 o C ale bo v ki lo gra moch. (2) Daň sa vy po čí ta ako sú čin zá kla du dane a prí sluš - nej sadz by dane. 6 Sadz ba dane (1) Sadz ba dane sa usta no vu je tak to: a) mo to ro vý ben zín kódu kombino - va nej no men kla tú ry 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49 15 500 Sk/1 000 l b) mo to ro vý ben zín kódu kombino - va nej no men kla tú ry 2710 11 31, 2710 11 51 a 2710 11 59 18 000 Sk/1 000 l c) stred ný olej kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2710 19 21 a 2710 19 25 d) ply no vý olej kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49 s vý nim kou pod a 7 ods. 1 e) vy ku ro va cí olej kódu kom bi no va - nej no men kla tú ry 2710 19 61, 14 500 Sk/1 000 l 14 500 Sk/1 000 l
Strana 1208 Zbierka zákonov č. 98/2004 Čiastka 46 2710 19 63, 2710 19 65 a 2710 19 69 800 Sk/1 000 kg f) skva pal ne né plynné uh o vo dí ky kó du kom bi no va nej no men kla tú - ry 2711 12 až 2711 19 00 1. ur če né na po u ži tie, po nú ka né na po u ži tie alebo po u ži té ako po hon ná lát ka 2. ur če né na po u ži tie, po nú ka né na po u ži tie alebo po u ži té ako pa li vo 7 800 Sk/1 000 kg 0 Sk/1 000 kg. (2) Na mi ne rál ny olej, na kto rý nie je usta no ve ná sadz - ba dane a kto rý sa po u žil ako po hon ná lát ka ale bo pa li vo, ale bo ak je na tieto účely po nú ka ný, uplat ní sa sadz ba dane toho mi ne rál ne ho oleja uve de né ho v od se ku 1, kto - ré mu sa účelom po u ži tia ale bo vlast nos a mi naj viac pri - bli žu je; to ne pla tí pre plyn né uh o vo dí ky v plyn nom sta - ve. Ak mi ne rál ny olej uve de ný v od se ku 1 písm. f) dru hom bode je po nú ka ný na použitie ale bo je po u ži tý ako po hon ná lát ka, uplat ní sa sadz ba dane pod a odse - ku 1 písm. f) pr vé ho bodu. (3) Na mi ne rál ny olej, kto rý je zme sou zda ne ných mi - ne rál nych olejov na vzá jom ale bo zda ne ných mi ne rál - nych olejov s iný mi lát ka mi, a suma dane pri pa da jú ca na túto zmes je vyššia ako sú čet súm dane pri pa da jú cich na jed not li vé zlož ky zmesi, uplat ní sa daň, kto rá je roz die - lom medzi daňou pri pa da jú cou na túto zmes pod a úče lu po u ži tia a sumou daní pri pa da jú cich na jed not li vé zlož ky zme si. (4) Ak vznik la da ňo vá po vin nos pod a 12 ods. 2 písm. d), na mi ne rál ny olej sa uplat ní daň, kto rá sa vypo - čí ta ako sú čin množstva mi ne rál ne ho oleja a roz die lu me dzi sadz bou dane pod a od se ku 1 písm. d) a sadzbou dane pod a 7. (5) Na mi ne rál ny olej uve de ný a) v 19 ods. 6 písm. a) sa uplat ní sadz ba dane pod a od - se ku 1 písm. a) zní že ná o 48/100-percentuálneho po - dielu bio gén nej lát ky uve de nej v 4 ods. 7 písm. c) v zmesi, naj viac však o 7,2 %, b) v 19 ods. 6 písm. b) sa uplat ní sadz ba dane pod a od - se ku 1 písm. d) zní že ná o per cen tu ál ny po diel bio gén - nej lát ky uve de nej v 4 ods. 7 písm. a) v zmesi, naj viac však o 5 %. (6) Zní že ná sadz ba dane pod a od se ku 5 sa za ok rúh u - je na celé ko ru ny smerom nahor. 7 Zní že ná sadz ba dane na ozna če né plynové ole je (1) Zní že ná sadz ba dane sa usta no vu je vo výške 6 800 Sk/l 000 l na ply no vé ole je kódu kom bi no va nej no - men kla tú ry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49 ozna - če né v sú la de s týmto zá ko nom, ak sú ur če né na po u ži tie ako a) pa li vo, b) po hon ná lát ka na po hon 1. ko a jo vých vozidiel po u ží va ných v že lez nič nej do - pra ve osôb a ná kla dov a pri pre vádz ko va ní, oprave a údržbe že lez nič nej sie te, vy ko ná va ných v rám ci pod ni ka nia, 2. strojov po u ží va ných vý luč ne na práce vý rob nej po - va hy ale bo služ by v pô do hos po dár skej produkcii 3 ) vy ko ná va nej v rám ci pod ni ka nia, 3. mo to rov sta cio nár nych zariadení ur če ných na vý - ro bu elek tric kej ener gie. (2) Zní že nú sadz bu dane mož no uplat ni aj na označe - ný plynový olej do pra ve ný z iné ho člen ské ho štá tu alebo do ve ze ný z úze mia tre tie ho štá tu na da ňo vé úze mie, ak je ozna če ný pod a 8 ods. 1; 8 ods. 3 tým nie je dotk nu tý. 8 Ozna čo va nie ply no vé ho oleja (1) Ozna čo va ním ply no vé ho oleja sa na úče ly tohto zá - ko na ro zu mie rov no mer né pri mie ša va nie čer ve né ho far - bi va a in di kač nej lát ky tak, aby v zmesi po zos tá va jú cej z jed né ho dielu ozna če né ho a z de sia tich dielov ne oz na - če né ho ply no vé ho ole ja bolo ešte vo ným okom vidite né čer ve né za far be nie. Na označenie ply no vé ho ole ja sa po - u ží va in di kač ná lát ka Sol vent Yellow 124 (N-etyl-N- -[2-(1-izobutoxyetoxy)etyl]-4-(fe ny la zo)ani lín) v kon cen - trá cii najmenej 6 mg/l a farbivo zod po ve da jú ce Sol vent Red 19. Pos tup pri zis o va ní prí tom nos ti far bi va a in di - kač nej lát ky pod a slo ven skej tech nic kej normy 4 ) nie je dotk nu tý. Ozna čo va nie ply no vé ho ole ja podlieha da ňo - vé mu do zo ru. (2) Na da ňo vom úze mí sa môže ply no vý olej ozna čo va len v da ňo vom skla de, kto rý je vy ba ve ný vhod ným dáv - ko va cím a zmie ša va cím za ria de ním alebo iným po dob - ným za ria de ním, kto rým sa za bez pe čí označovanie pod a od se ku 1. (3) Za ká za né je a) označovanie iných minerálnych olejov ako plynového oleja uvedeného v 7 ods. 1 spôsobom pod a odseku 1, b) zrie de nie, od strá ne nie alebo kaž dá iná zme na označe - nia ply no vé ho ole ja mimo da ňo vé ho skla du nachá - dza jú ce ho sa na da ňo vom úze mí, kto rý má povolenie na ozna čo va nie ply no vé ho ole ja pod a 9, c) uvá dza nie do da ňo vé ho vo né ho obe hu ozna če né ho ply no vé ho ole ja, ak nie je ozna če ný pod a od se ku 1, d) po u ži tie ozna če né ho ply no vé ho ole ja bez poukazu na od ber da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho oleja ( a lej len od ber ný po u kaz ), e) po u ži tie ozna če né ho ply no vé ho ole ja na iný ako urče - ný účel ( 7 ods.1). 9 Po vo le nie na ozna čo va nie ply no vé ho ole ja (1) Pre vádz ko va te da ňo vé ho skla du na da ňo vom úze - mí, kto rý chce ozna čo va ply no vý olej, musí pí som ne po - žia da col ný úrad o vy da nie po vo le nia na označovanie ply no vé ho ole ja. Žia dos musí ob sa ho va a) ob chod né meno a síd lo práv nic kej oso by, ale bo meno 3 ) Vyhláška Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 632/2002 Z. z., ktorou sa vydáv a štatistická klasifikácia produkcie. 4 ) STN 65 6082 Stanovenie obsahu farebných látok a indikačnej látky v plynovom oleji.
Čiastka 46 Zbierka zákonov č. 98/2004 Strana 1209 a priez vis ko a tr va lý po byt fyzickej oso by ( a lej len iden ti fi kač né údaje ) a ad re su umies tne nia jej pre - vádz kar ní, ak nie sú to tož né so síd lom alebo s trvalým po by tom žiadate a, b) da ňo vé iden ti fi kač né čís lo žia da te a, c) pred po kla da né množ stvo roč nej vý ro by ozna če né ho ply no vé ho ole ja. (2) Prílohou k žia dos ti sú úda je o in šta lo va nom zaria - de ní a tech nic ká do ku men tá cia za ria de nia na označova - nie ply no vé ho oleja. (3) Col ný úrad pre ve rí sku toč nos ti a údaje uve de né v žia dos ti a v prílohe k žiadosti, a ak sú tie to sku toč nos ti a úda je prav di vé a za ria de nie pod a 8 ods. 2 je vhod né na ozna čo va nie ply no vé ho ole ja, vydá po vo le nie na ozna - čo va nie ply no vé ho ole ja. (4) Col ný úrad po vo le nie na ozna čo va nie ply no vé ho oleja a) od ní me, ak za ria de nie pod a 8 ods. 2 už nie je vhod - né na ozna čo va nie ply no vé ho ole ja, alebo na zá kla de pí som nej žia dos ti pre vádz ko va te a da ňo vé ho skla du, b) môže od ňa, ak plynový olej nie je ozna čo va ný pod a 8 ods. 1. 10 Oslo bo de nie od dane (1) Mi ne rál ny olej je oslo bo de ný od dane, ak je ur če ný na po u ži tie a) na iné účely ako po hon ná lát ka alebo pa li vo, b) ako le tec ká po hon ná lát ka, kto rou na úče ly tohto zá - kona je mi ne rál ny olej kódu kom bi no va nej no men kla - túry 2710 11 31, 2710 11 70 a 2710 19 21, 1. pri pre pra ve osôb a ná kla dov a pri ostat nom pos ky - to va ní slu žieb vy ko ná va ných lie tad lo vou tech ni - kou v rám ci pod ni ka nia, pre lie tad lo vú tech ni ku ozbro je ných síl, ozbro je ných bez peč nost ných zbo - rov a pre lie tad lo vú tech ni ku zá chran ných slu žieb, 2. pre lie tad lo vú techniku za hra nič ných ozbro je ných síl, za hra nič ných ozbro je ných bez peč nost ných zbo rov a pre lie tad lo vú tech ni ku za hra nič ných zá - chran ných slu žieb, c) ako lod ná pre vádz ko vá lát ka pri pre pra ve osôb a ná - kla dov na Du na ji, kto rý je sú čas ou me dzi ná rod nej vodnej ces ty vy ko ná va nej v rám ci pod ni ka nia; lodnou prevádzkovou látkou na účely tohto zákona je minerál - ny olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49 po u ži tý ako po hon ná lát ka ale bo palivo, d) ako prídavné pa li vo k hlav né mu palivu (koks) pri che - mic kom re dukč nom pro ce se vo vysokých peciach. (2) Od dane je oslo bo de ný aj mi ne rál ny olej a) po u ži tý na ne vy hnut né pre vádz ko vé alebo technolo - gické úče ly v pod ni ku na vý ro bu mi ne rál nych ole jov, kto rý je da ňo vým skla dom ( 19 ods. 5), s výnimkou po u ži tia ako po hon nej lát ky pre do prav né pros tried - ky, b) odob ra tý ako vzor ka na účely da ňo vé ho do zo ru alebo inej úrad nej kon tro ly, úrad nej skúš ky alebo úradné - ho zis o va nia v tech no lo gic ky odô vod ne nom množ - stve, c) po u ži tý v da ňo vom sklade ( 18 ods. 2) na vlast né la - bo ra tór ne skúš ky alebo roz bo ry v tech no lo gic ky odô - vod ne nom množstve uzna nom col ným úra dom, d) v po za sta ve ní dane v prí pa de zis te nia chý ba jú ce ho množ stva pri pa da jú ce ho na tech no lo gic ké stra ty, ma - ni pu lač né stra ty, pre prav né stra ty a na prirodzené úbyt ky [ 40 ods. 3 písm. g)], ak sú tie to množ stvá tech nic ky zdô vod ne né a uzna né col ným úra dom ale - bo správ com dane iné ho člen ské ho štá tu, e) v po za sta ve ní dane, ak bol ne ná vrat ne zni če ný v dô - sled ku ne ho dy, ha vá rie, tech no lo gic kej po ru chy alebo vply vom vyš šej moci a ak sú tie to straty na základe úrad né ho zis te nia a po tvr de nia uzna né colným úra - dom ale bo správ com dane iné ho člen ské ho štá tu, f) preukázate ne znehodnotený, ak je odo dňa znehodno - tenia až do doby jeho opätovného získania (regenerá - cie) nepoužite ný ako pohonná látka alebo palivo, g) pre pra ve ný na da ňo vé úze mie z iných člen ských štá - tov oso ba mi uve de ný mi v 16 ods. 2, alebo pre pra ve - ný na da ňo vé územie z iných člen ských štátov ozbro - je ný mi si la mi iných štá tov, kto ré sú stra na mi Se ve ro at lan tic kej zmlu vy ale bo ich ci vil ný mi za mest - nan ca mi, na po u ži tie v rám ci ak ti vít pod a me dzi ná - rod nej zmlu vy, kto rá bola ra ti fi ko va ná a vy hlá se ná spô so bom usta no ve ným zá ko nom ( a lej len me dzi - ná rod ná zmlu va ); 5 ) pre pra va mi ne rál ne ho oleja sa musí usku toč ni so sprie vod ným do ku men tom a musí by do lo že ná osved če ním o oslo bo de ní od spo - trebnej dane vy ho to ve ným pod a vzo ru a spô so bom usta no ve ný mi právnym predpisom únie, 6 ) h) do ve ze ný na da ňo vé územie z úze mia tre tích štátov oso ba mi uve de ný mi v 16 ods. 2, alebo do ve ze ný na da ňo vé úze mie z úze mia tre tích štátov ozbro je ný mi si - la mi iných štá tov, kto ré sú stra na mi Se ve ro at lan tic - kej zmlu vy alebo ich ci vil ný mi za mest nan ca mi, na po - u ži tie v rám ci ak ti vít pod a me dzi ná rod nej zmlu vy, 5 ) i) na chá dza jú ci sa v bež ných ná dr žiach do prav ných pros tried kov, pra cov ných stro jov, kli ma ti zač ných, chla dia ren ských a iných po dob ných za ria de ní pri ich vstu pe na da ňo vé úze mie a kto rý slú ži na ich vlast ný po hon alebo pre vádz ku; bež ný mi ná dr ža mi sa na úče - ly toh to zá ko na ro zu me jú ná dr že pevne za bu do va né vý rob com do prav ných pros tried kov, strojov a za ria de - ní, ako aj ná dr že na plyn, ak plyn slú ži ako po hon ná lát ka. 11 Uží va te ský pod nik (1) Uží va te ský pod nik na účely tohto zákona je práv - nic ká oso ba ale bo fy zic ká oso ba oprávnená po u ží va da - 5 ) Napríklad Zmluva medzi štátmi, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a inými štátmi zúčastnenými v Partnerstve za mier vz ahujú - cej sa na štatút ich ozbrojených síl v znení alších dodatkových protokolov (oznámenie č. 324/1997 Z. z.). 6 ) Nariadenie Komisie (ES) č. 31/96 z 10. januára 1996 o osvedčení o oslobodení od spotreb nej dane (Úradný vestník Európskych spoločen - stiev L 008, 11/01/1996, s. 11 15).
Strana 1210 Zbierka zákonov č. 98/2004 Čiastka 46 ňo vo zvý hod ne ný mi ne rál ny olej. Práv nic ká oso ba ale bo fy zic ká oso ba, kto rá chce po u ží va taký minerálny olej, musí pí som ne po žia da col ný úrad o vy da nie od ber né ho po u ka zu. Od ber ný poukaz sa ne vy ža du je pri do da ní le - tec kých po hon ných lá tok za hra nič ným le tec kým spoloč - nos tiam ale bo pri do da ní lod ných pre vádz ko vých lá tok za hra nič ným lodným spo loč nos tiam do ná dr ží lie ta diel ale bo lodí na ich vlast ný po hon a pre vádz ku a pri do da ní mi ne rál ne ho ole ja pod a 10 ods. l písm. b) dru hé ho bodu. (2) Da ňo vo zvý hod ne ný mi ne rál ny olej na účely toh to zá ko na je mi ne rál ny olej a) so zníženou sadz bou dane pod a 7, b) oslo bo de ný od dane pod a 10 ods. 1, c) bez daňovej sadz by pod lie ha jú ci po stu pu pri pre pra ve ( 4 ods. 8). (3) Žia dos o vy da nie od ber né ho po u ka zu musí ob sa - ho va a) iden ti fi kač né úda je žia da te a a ad re su umies tne nia jeho pre vádz kar ní, ak nie sú to tož né so síd lom ale bo s tr va lým po by tom žiadate a, b) da ňo vé iden ti fi kač né čís lo žiadate a; ak žiadate nemá da ňo vé iden ti fi kač né čís lo, uve die sa rodné číslo, c) druh pred me tu dane a ob chod ný názov da ňo vo zvý - hod ne né ho mi ne rál ne ho ole ja a prí sluš ný kód kom bi - no va nej no men kla tú ry, d) účel po u ži tia da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho ole - ja pod a usta no ve ní tohto zákona a pred po kla da né množ stvo roč nej spot re by v lit roch alebo ki lo gra moch, e) iden ti fi kač né úda je do dá va te a da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho ole ja. (4) Prí lo ha mi k žia dos ti sú a) vý pis z ob chod né ho re gis tra alebo zo živ nos ten ské ho re gis tra nie star ší ako 30 dní alebo jeho osved če ná kó - pia, alebo iný do klad pre u ka zu jú ci oprávnenie na pod ni ka nie nie star ší ako 30 dní ale bo jeho osved če ná kópia, ale bo do klad pre u ka zu jú ci, že práv nic ká oso ba nie je zria de ná ale bo za lo že ná na pod ni ka te ské úče ly, nie star ší ako 30 dní alebo jeho osved če ná kópia, b) tech nic ká do ku men tá cia a opis mies ta po u ži tia a mies ta usklad ne nia da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál - ne ho ole ja a opis spô so bu jeho za bez pe če nia pred ne - opráv ne ným použitím, c) tech nic ká do ku men tá cia za ria de nia, v kto rom sa má da ňo vo zvý hod ne ný mi ne rál ny olej po u ži ako po hon - ná lát ka ale bo pa li vo, pri čom z tech nic kej do ku men tá - cie musí by zrej mý druh po u ží va né ho mi ne rál ne ho ole ja a množ stvo jeho spot re by ta kým za ria de ním, d) tech no lo gic ký pos tup a úda je o spot re be da ňo vo zvý - hod ne né ho minerálneho ole ja, ak sa má mi ne rál ny olej po u ži ako su ro vi na ale bo po moc ný ma te riál v tech no lo gic kom procese, e) čest né vy hlá se nie žia da te a, že spĺ ňa pod mien ky uve - dené v 21 ods. 4 písm. c) až f). (5) Col ný úrad pred vy da n ím od ber né ho poukazu pre - ve rí u žia da te a sku toč nos ti a úda je uvedené v žia dos ti a v prí lo hách. Ak sú sku toč nos ti a úda je uvedené v žia - dos ti a v prílohách prav di vé, col ný úrad vydá žia da te o vi od ber ný poukaz. (6) Uží va te ský pod nik je po vin ný každú zme nu údajov pod a od se ku 3 a od se ku 4 písm. b) až e) ozná mi colné - mu úra du do 15 dní odo dňa jej vzni ku s vý nim kou úda jov pod a od se ku 3 písm. d), ke je po vin ný zme nu úda jov ozná mi vo pred. Zme nu úda jov pod a od se ku 4 písm. a) je po vin ný oznámi colnému úra du do 15 dní odo dňa po da nia ná vr hu na zme nu údajov prí sluš né mu or gá nu. Col ný úrad doplní pô vod ný ale bo vydá nový od - ber ný po u kaz, ak sa zme ni li úda je pod a od se ku 3. Pri zme ne úče lu po u ži tia [od sek 3 písm. d)] môže uží va te ský pod nik po u ži da ňo vo zvý hod ne ný mi ne rál ny olej na úče ly, kto ré ozná mil, až ke col ný úrad do pl ní pô vod ný ale bo vydá nový od ber ný po u kaz. (7) Col ný úrad vydá žia da te o vi od ber ný po u kaz pre kaž dé ho do dá va te a uve de né ho v od se ku 3 písm. e), v kto rom uve die úda je pod a od se ku 3 s vý nim kou rodné - ho čís la a da ňo vé ho iden ti fi kač né ho čís la, ak obsahuje rod né čís lo žiadate a, určí dobu plat nos ti od ber né ho po - u ka zu a v prí pa de ob me dze nej doby jeho platnosti aj po - vo le né množ stvo od be ru da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál - ne ho ole ja. Kaž dý od ber ný po u kaz sa vy dá v troch vy ho to ve niach; jed no vy ho to ve nie si po ne chá col ný úrad a dve vy ho to ve nia odo vzdá uží va te ské mu pod ni ku, kto - rý si jedno vy ho to ve nie po ne chá a jedno vyhotovenie pred lo ží svoj mu do dá va te o vi uve de né mu v od ber nom po u ka ze. (8) Uží va te ský pod nik je po vin ný pred lo ži do dá va te - o vi od ber ný po u kaz najneskôr pri pr vom od be re daňovo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho ole ja na da ňo vom úze mí ale - bo col né mu úra du, ak uží va te ský pod nik po stu pu je ako opráv ne ný prí jem ca pri pre pra ve mi ne rál ne ho ole ja z iného člen ské ho štá tu. (9) Uží va te ský pod nik je po vin ný da ňo vo zvý hod ne ný mi ne rál ny olej po pre vza tí bez od klad ne umiestni v mies - te usklad ne nia uve de né ho v prí lo he k žia dos ti pod a od - se ku 4 a po u ži iba na účely uvedené v od ber nom po u ka - ze. (10) Bez od ber né ho po u ka zu a sprie vod né ho do ku - men tu možno na da ňo vom úze mí pri jí ma ale bo do dá va mi ne rál ny olej uve de ný v od se ku 2 písm. c) a mi ne rál ny olej kódu kom bi no va nej no men kla tú ry 2710 19 25, ak sú ur če né na iné úče ly ako po hon ná lát ka alebo palivo a len ak sa do dá va jú v oba loch, z kto rých ani je den nemá ob jem väč ší ako desa litrov. (11) V opa ko va nej žia dos ti o vy da nie od ber né ho po - ukazu, ak sa ne zme ni li úda je pod a od se ku 4, uží va te - ský pod nik uve die a) svo je iden ti fi kač né údaje, b) iden ti fi kač né údaje do dá va te a da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho ole ja, c) druh pred me tu dane a ob chod ný ná zov da ňo vo zvý - hod ne né ho mi ne rál ne ho ole ja a príslušný kód kom bi - no va nej no men kla tú ry, d) účel po u ži tia da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho ole - ja pod a usta no ve ní tohto zá ko na a pred po kla da né množ stvo roč nej spot re by v litroch ale bo ki lo gra moch. (12) Col ný úrad od ní me od ber ný po u kaz, ak a) da ňo vo zvý hod ne ný mi ne rál ny olej bol opa ko va ne po - u ži tý na iné účely, ako sú uve de né v od ber nom po u ka - ze, b) uží va te ský pod nik už pre stal spĺ ňa pod mien ky uve - de né v 21 ods. 4 písm. c) až e), c) od ber ný po u kaz ne bol po u ži tý na ná kup da ňo vo zvý -
Čiastka 46 Zbierka zákonov č. 98/2004 Strana 1211 hod ne né ho mi ne rál ne ho oleja v prie be hu 12 po sebe na sle du jú cich ka len dár nych me sia cov od dátumu jeho vy da nia, d) bola vy ko na ná re gis trá cia a vy da né po vo le nie na pre - vádz ko va nie da ňo vé ho skla du, e) uží va te ský pod nik podal žia dos o vý maz z ob chod né - ho registra alebo z iného ob dob né ho re gis tra, ale bo po dal žia dos o zrušenie živ nos ten ské ho opráv ne nia, ale bo ozná mil ukon če nie pod ni ka nia, alebo bol zruše - ný, ak ne bol zria de ný alebo za lo že ný na pod ni ka te ské účely, f) uží va te ským pod ni kom je fy zic ká oso ba a tá zo mre la ale bo na do bud lo prá vo plat nos roz hod nu tie súdu o vy hlá se ní ta kej fy zic kej oso by za mŕt vu, g) na do bud lo prá vo plat nos roz hod nu tie súdu o vy hlá - sení kon kur zu, o za miet nu tí ná vr hu na vy hlá se nie kon kur zu pre ne dos ta tok ma jet ku alebo o zrušení kon kur zu pre ne dos ta tok ma jet ku, ale bo bolo po tvr - dené nútené vy rov na nie alebo po vo le né vyrovnanie, h) uží va te ský pod nik vstú pi do lik vi dá cie, i) uží va te ský pod nik požiada o od ňa tie od ber né ho po - ukazu. (13) Pri od ňa tí od ber né ho po u ka zu pod a od se ku 12 sa po u ži je 21 ods. 10 písm. a) a ods. 11 rov na ko. O od ňa tí od ber né ho po u ka zu col ný úrad naj ne skôr do troch pra - cov ných dní odo dňa odňatia od ber né ho po u ka zu infor - mu je do dá va te a da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho ole ja uve de né ho v od ber nom po u ka ze. (14) Pri od be re da ňo vo zvý hod ne né ho mi ne rál ne ho ole ja z iného člen ské ho štá tu ale bo z úze mia tre tie ho štá - tu cez územie únie uží va te ský pod nik po stu pu je pod a 25 pri me ra ne. (15) Ak uží va te ský pod nik končí svo ju čin nos a má zá so by da ňo vo zvý hod ne né ho minerálneho ole ja, kto rý už ne mô že po u ži na účely uve de né v od ber nom po u ka - ze, so sú hla som col né ho úra du môže da ňo vo zvý hod ne - ný mi ne rál ny olej do da práv nic kej osobe alebo fy zic kej oso be, kto rá má od ber ný po u kaz na od ber ta ké ho mine - rál ne ho ole ja, alebo da ňo vé mu skla du; v ta kom prí pa de sa 42 ods. 3 ne po u ži je. Rov na ko po stu pu je aj správ ca kon kurz nej pod sta ty uží va te ské ho pod ni ku ale bo súd - ny exe kú tor alebo iná oso ba, ak pri vý ko ne roz hod nu tia uvá dza jú do obe hu da ňo vo zvý hod ne ný mi ne rál ny olej. 12 Vznik da ňo vej po vin nos ti (1) Da ňo vá povinnos, ak ten to zá kon ne us ta no vu je inak, vzni ká uve de ním mi ne rál ne ho ole ja do da ňo vé ho vo né ho obe hu dňom a) vy da nia mi ne rál ne ho oleja práv nic kej osobe ale bo fy - zic kej osobe, kto rá nie je oprávnená odo be ra mi ne rál - ny olej v po za sta ve ní dane, alebo dňom vy ňa tia mine - rál ne ho ole ja z po za sta ve nia dane iným spô so bom, ako je uve de ný v pís me nách b) až e), b) vlast nej spot re by mi ne rál ne ho ole ja v da ňo vom skla - de, c) pri ja tia mi ne rál ne ho oleja opráv ne ným príjemcom ale bo da ňo vým spl no moc nen com pre pra ve né ho na da ňo vé územie v po za sta ve ní dane, d) zis te nia od cu dze nia mi ne rál ne ho oleja v po za sta ve ní dane ale bo mi ne rál ne ho ole ja oslo bo de né ho od dane, e) zis te nia chý ba jú ce ho mi ne rál ne ho ole ja 1. v po za sta ve ní dane s vý nim kou mi ne rál ne ho ole ja uve de né ho v 10 ods. 2 písm. d) a e), 2. oslo bo de né ho od dane s vý nim kou minerálneho ole ja pri pa da jú ce ho na tech no lo gic ké stra ty, ma ni - pu lač né stra ty, pre prav né stra ty a na prirodzené úbyt ky, ak sú tie to množ stvá tech nic ky zdô vod ne - né a uznané colným úra dom, ako aj množstva ne - ná vrat ne zni če né ho mi ne rál ne ho ole ja v dô sled ku ne ho dy, ha vá rie, tech no lo gic kej po ru chy alebo vplyvom vyš šej moci, ak sú tieto stra ty na základe úrad né ho zis te nia a po tvr de nia uzna né col ným úradom, f) vy ro be nia mi ne rál ne ho ole ja mimo po za sta ve nia dane s výnimkou pre pra co va nia za hra nič né ho to va ru v col - nom re ži me ak tív ny zuš ach o va cí styk v pod mie neč - nom sys té me alebo v col nom re ži me pre pra co va nie za - hra nič né ho to va ru pod col ným do h a dom, g) pri ja tia col né ho vy hlá se nia na pre pus te nie mi ne rál - ne ho oleja do col né ho re ži mu vo ný obeh, ak na také pre pus te nie ne nad vä zu je po za sta ve nie dane, h) vzni ku col né ho dlhu iným spô so bom ako pri ja tím col - né ho vy hlá se nia. (2) Da ňo vá po vin nos vzni ká aj dňom a) zis te nia drž by minerálneho ole ja, kto ré ho pôvod a spôsob na do bud nu tia v sú la de s týmto zá ko nom ne - vie práv nic ká oso ba ale bo fy zic ká oso ba pre u ká za, b) do da nia alebo dňom po u ži tia mi ne rál ne ho oleja oslo - bo de né ho od dane na iný ako ur če ný účel, ako aj dňom do da nia alebo dňom po u ži tia mi ne rál ne ho ole ja uve de né ho v 6 ods. 1 písm. f) dru hom bode ako po - hon ná látka, c) do da nia mi ne rál ne ho ole ja, na kto rý nie je usta no ve - ná sadz ba dane pod a 6 ods. 1 a kto rý je po nú ka ný na po u ži tie ako po hon ná lát ka alebo palivo, alebo dňom jeho po u ži tia ako po hon nej látky alebo paliva, pri čom dňom po u ži tia ako po hon nej lát ky sa rozumie deň jeho umies tne nia do bež nej ná dr že [ 10 ods. 2 písm. i)] a dňom po u ži tia ako pa li va sa ro zu mie deň jeho umies tne nia do ná dr že spo je nej s vy ku ro va cím za ria de ním, d) do da nia alebo dňom po u ži tia ozna če né ho ply no vé ho ole ja na iný ako ur če ný účel ( 7 ods. 1). (3) Za deň zis te nia sku toč nos tí pod a od se ku 1 písm. d) a e) a od se ku 2 písm. a) sa po va žu je deň, ke tieto sku - toč nos ti zistil col ný úrad. 13 Da ňo vý dlž ník (1) Ak tento zákon ne us ta no vu je inak, daňový dlž ník je práv nic ká oso ba alebo fy zic ká osoba, a) kto rá vy da la mi ne rál ny olej práv nic kej oso be alebo fy - zic kej osobe, kto rá nie je opráv ne ná odobera mi ne rál - ny olej v po za sta ve ní dane, ale bo vy ňa la mi ne rál ny olej z po za sta ve nia dane iným spôsobom, ako je uve - de ný v pís me nách b) až e), b) kto rá je pre vádz ko va te om da ňo vé ho skla du, v kto - rom došlo k vlast nej spot re be mi ne rál ne ho ole ja, c) kto rá je opráv ne ným prí jem com ale bo da ňo vým spl - no moc nen com a prijala mi ne rál ny olej pre pra ve ný na da ňo vé územie v po za sta ve ní dane,
Strana 1212 Zbierka zákonov č. 98/2004 Čiastka 46 d) kto rá mala v držbe minerálny olej v po za sta ve ní da n e ale bo oslo bo de ný od dane a ten jej bol od cu dze ný; ak bola na ta ký mi ne rál ny olej zlo že ná zá bez pe ka na daň, da ňo vým dlž ní kom je práv nic ká oso ba ale bo fy - zic ká osoba, kto rá túto zá bez pe ku na daň zložila, e) kto rá má v drž be minerálny olej a bol u nej zis te ný chý ba jú ci mi ne rál ny olej, 1. v po za sta ve ní dane s vý nim kou mi ne rál ne ho ole ja uve de né ho v 10 ods. 2 písm. d) a e), 2. oslo bo de ný od dane s vý nim kou mi ne rál ne ho ole ja pri pa da jú ce ho na tech no lo gic ké stra ty, ma ni pu - lač né stra ty, pre prav né stra ty a na pri ro dze né úbyt ky, ak sú tie to straty a úbyt ky tech nic ky zdô - vod ne né a uznané colným úra dom, ako aj mi ne rál - ny olej ne ná vrat ne zni če ný v dô sled ku ne ho dy, ha - vá rie, tech no lo gic kej po ru chy alebo vyš šej moci, ak sú tieto straty na zá kla de úrad né ho zis te nia a po - tvr de nia uznané colným úra dom, f) kto rá vy ro bi la mi ne rál ny olej mimo po za sta ve nia dane, g) na kto rej účet bolo pred lo že né colné vy hlá se nie na pre pus te nie mi ne rál ne ho ole ja do col né ho re ži mu vo - ný obeh, ak na také pre pus te nie ne nad vä zu je po za - stavenie dane, h) kto rej col ný dlh vzni kol iným spô so bom ako prijatím col né ho vy hlá se nia. (2) Da ňo vým dlž ní kom pri vzni ku da ňo vej po vin nos ti pod a 12 ods. 2 je práv nic ká oso ba ale bo fy zic ká oso ba, kto rá a) nevie pre u ká za pô vod a spô sob na do bud nu tia mine - rál ne ho ole ja, ktorý má v držbe, b) do da la na použitie alebo po u ži la mi ne rál ny olej oslo - bodený od dane na iný ako ur če ný účel, alebo ponúkla na po u ži tie alebo po u ži la mi ne rál ny olej uve de ný v 6 ods. 1 písm. f) dru hom bode ako po hon nú lát ku, c) do da la na po u ži tie ale bo po u ži la mi ne rál ny olej, na kto rý nie je usta no ve ná sadz ba dane pod a 6 ods. 1, ako po hon nú lát ku alebo pa li vo, d) do da la na po u ži tie alebo po u ži la označený mi ne rál ny olej na iný ako ur če ný účel ( 7 ods. 1). (3) Ak mi ne rál ny olej, ktorého vlast ní kom sa stal štát pod a oso bit né ho pred pi su, 7 ) uvie dol do da ňo vé ho vo né - ho obe hu col ný úrad, da ňo vým dlž ní kom je práv nic ká oso ba alebo fy zic ká osoba, kto rá ta ký mi ne rál ny olej na - do bud la alebo použila. 14 Zda ňo va cie ob do bie, da ňo vé priznanie, do da toč né daňové pri zna nie, splat nos dane (1) Zdaňovacie ob do bie je ka len dár ny me siac, ak ten to zá kon ne us ta no vu je inak. (2) Ak je da ňo vým dlž ní kom pre vádz ko va te da ňo vé ho skla du alebo ak je daňovým dlž ní kom opráv ne ný príjem - ca, kto rý v rám ci podnikania opa ko va ne pri jí ma mi ne rál - ny olej v po za sta ve ní dane z iné ho člen ské ho štátu, je po - vin ný naj ne skôr do 25. dňa ka len dár ne ho me sia ca na sle du jú ce ho po me sia ci, v kto rom mu vznikla da ňo vá po vin nos, poda col né mu úra du daňové pri zna nie vy ho - to ve né pod a vzoru usta no ve né ho vše obec ne zá väz ným práv nym pred pi som vy da ným pod a 43 ods. 2 a v rov - na kej lehote za pla ti daň. Da ňo vé pri zna nie je po vin ný poda aj za zdaňovacie ob do bie, v kto rom mu daňová po - vin nos ne vznik la. (3) Daňový dlž ník ne uve de ný v od se ku 2 je po vin ný poda colnému úra du da ňo vé pri zna nie naj ne skôr do troch pra cov ných dní na sle du jú cich po dni vzni ku da ňo - vej po vin nos ti a v rov na kej le ho te za pla ti daň, ak tento zá kon ne us ta no vu je inak. (4) Pri vzni ku daňovej po vin nos ti pod a 12 ods. 1 písm. g) a h) sa na splat nos dane po u ži jú lehoty na splat nos col né ho dlhu pod a col ných pred pi sov. (5) Pre vádz ko va te da ňo vé ho skla du v da ňo vom pri - zna ní uvá dza a) množ stvo mi ne rál ne ho ole ja, kto ré bolo vy da né z da - ňo vé ho skladu vrátane vlast nej spot re by v da ňo vom skla de, v členení uve de nom vo vzo re da ňo vé ho pri zna - nia, b) množ stvo mi ne rál ne ho ole ja z mi ne rál ne ho ole ja uve - de né ho v pís me ne a), kto ré bolo vy dané v po za sta ve ní dane, oslo bo de né od dane, a množ stvo minerálneho ole ja, z ktorého uplat ňu je vrá te nie dane, c) roz diel me dzi množ stvom mi ne rál ne ho ole ja pod a pís me na a) a množ stvom minerálneho ole ja pod a pís - me na b), d) vý sled nú daň, kto rá pri pa dá na množ stvo mi ne rál ne - ho oleja pod a písmena c). (6) Daňový dlž ník s vý nim kou pod a od se ku 5 v da ňo - vom pri zna ní uvá dza množ stvo mi ne rál ne ho ole ja, z kto - ré ho vznikla da ňo vá povinnos, v členení uve de nom vo vzo re da ňo vé ho pri zna nia a daň pri pa da jú cu na toto množ stvo. (7) Daňový dlž ník je po vin ný vy po čí ta daň sám; ak da - ňo vá po vin nos vznikne pod a 12 ods. 1 písm. g) a h), daň vy po čí ta col ný úrad. Vý sled ná daň sa zaokrúh uje na celé koruny sme rom na hor. (8) Ak daňový dlž ník zistí, že po da né da ňo vé priznanie je ne správ ne ale bo ne ú pl né a jeho op ra va má za ná sle dok zvý še nie dane, je po vin ný poda col né mu úra du do da toč - né da ňo vé pri zna nie bez od klad ne po zis te ní ne správ nos - ti alebo ne ú pl nos ti da ňo vé ho pri zna nia s uvedením ob - do bia, ktorého sa do da toč né da ňo vé pri zna nie týka, a za pla ti daň do de sia tich pra cov ných dní odo dňa po da - nia do da toč né ho da ňo vé ho pri zna nia. Do da toč né da ňo - vé pri zna nie mu sí by ozna če né ako Do da toč né. V do - da toč nom da ňo vom pri zna ní sa uve dú iba rozdiely opro ti pô vod ne po da né mu da ňo vé mu pri zna niu. (9) Na do da toč né daňové pri zna nie pod a od se ku 8 sa ne pri hliad ne, ak col ný úrad už za čal daňovú kon tro lu sme ru jú cu k pre skú ma niu sku toč nos tí roz ho du jú cich na správne určenie dane alebo uplat ne né ho vrá te nia dane za ob do bie, kto ré ho by sa do da toč né daňové pri - zna nie tý ka lo. 7 ) Napríklad 386, 435 a 436 zákona č. 238/2001 Z. z. Colný zákon, 14a zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších pred pisov, Občiansky zákonník, Trestný zákon.
Čiastka 46 Zbierka zákonov č. 98/2004 Strana 1213 (10) Ak po da né da ňo vé pri zna nie je ne správ ne ale bo ne ú pl né a jeho op ra va má za ná sle dok zní že nie dane, a) pre vádz ko va te da ňo vé ho skla du môže vy ko na op ra - vu do da toč ným da ňo vým pri zna ním, naj ne skôr však do troch rokov od kon ca zda ňo va cie ho obdobia, kto ré - ho sa op ra va týka, b) da ňo vý dlž ník ne uve de ný v pís me ne a) uplat ní vráte - nie dane v žia dos ti o vrá te nie dane a po stu pu je pod a 15. (11) Da ňo vý dlž ník s vý nim kou da ňo vé ho dlž ní ka po - d a od se ku 2, ktorého da ňo vá po vin nos za zda ňo va cie ob do bie ne pre siah ne 1 000 Sk, nie je po vin ný poda da - ňo vé pri zna nie a za pla ti daň; to ne pla tí, ak sa uplat ní pos tup pod a od se ku 4. 15 Vrá te nie dane (1) Daň z mi ne rál ne ho ole ja pre u ká za te ne zda ne né ho na da ňo vom úze mí mož no vrá ti a) pre vádz ko va te o vi da ňo vé ho skla du, ak pre vzal ta ký mi ne rál ny olej alebo má mi ne rál ny olej zda ne ný pod a tohto zá ko na, b) uží va te ské mu pod ni ku, ak pre vzal ta ký mi ne rál ny olej na účely oslo bo de né od dane alebo má mi ne rál ny olej zda ne ný pod a toh to zá ko na. (2) Daň z mi ne rál ne ho ole ja pre u ká za te ne zda ne né - ho na da ňo vom úze mí mož no vrá ti práv nic kej oso be ale bo fy zic kej oso be, ak v rám ci pod ni ka nia ta ký mi ne - rál ny olej a) do da la na územie iného člen ské ho štá tu práv nic kej oso be alebo fy zic kej osobe na pod ni ka te ské úče ly a k žia dos ti o vrá te nie dane ( 31 ods. 9) priložila 1. tre tí diel zjed no du še né ho sprie vod né ho do ku men - tu po tvr de né ho prí jem com (od be ra te om) mi ne rál - ne ho oleja, 2. po tvr de nie správ cu dane iné ho člen ské ho štá tu o vy spo ria da ní dane v tom to člen skom štáte, b) do da la na územie iné ho člen ské ho štá tu formou zá - siel ko vé ho obchodu a pred lo ži la po tvr de nie správ cu dane iné ho člen ské ho štá tu príslušného pre prí jem cu o vy spo ria da ní dane v tomto člen skom štá te, c) vy viez la na územie tre tie ho štá tu a usku toč ne nie vý - vo zu doložila jed not ným colným do kla dom po tvr dzu - jú cim, že mi ne rál ny olej opus til úze mie únie; na po - žia da nie col né ho úra du je potrebné vý voz mi ne rál ne ho ole ja pre u ká za aj iným dokladom, naj - mä do kla dom o pre pra ve mi ne rál ne ho ole ja na územie tre tie ho štátu, ale bo do kla dom o platbe. (3) Za do da nie mi ne rál ne ho ole ja na pod ni ka te ské úče ly pod a od se ku 2 písm. a) sa po va žu je aj do da nie pre - u ká za te ne zda ne né ho mi ne rál ne ho ole ja práv nic kej oso be so síd lom v inom člen skom štáte, kto rá sa pod a práv nych predpisov tohto člen ské ho štá tu spra vu je po - d a ve rej né ho prá va. (4) Pre u ká za te ne zda ne ným mi ne rál nym olejom na úče ly toh to zá ko na je mi ne rál ny olej, ktorého zdanenie je do lo že né do kla dom po tvr dzu jú cim jeho na do bud nu tie za cenu s da ňou a do kla dom po tvr dzu jú cim za pla te nie dane v cene mi ne rál ne ho ole ja, na prí klad vý pi som z účtu v ban ke ale bo v po boč ke za hra nič nej banky ( a lej len ban ka ), vý dav ko vým pok lad nič ným do kla dom, do kla - dom z re gis trač nej pok lad ni ce ale bo do kla dom po tvr dzu - jú cim za pla te nie dane colnému úra du. (5) Daň možno vráti aj da ňo vé mu dlžníkovi, ak daň už za pla til a ak daň vy po čí tal a) da ňo vý dlž ník v ne pros pech prí jem cu (od be ra te a) mi - ne rál ne ho ole ja, kto ré mu vy ho to vil dob ro pis, pričom o vrá te nie dane môže po žia da až po úhra de dob ro pi - su prí jem co vi (od be ra te o vi) mi ne rál ne ho ole ja, b) da ňo vý dlž ník vo svoj vlast ný ne pros pech, c) col ný úrad v ne pros pech da ňo vé ho dlž ní ka. (6) Vrá te nie dane uplat ní a) pre vádz ko va te da ňo vé ho skla du v da ňo vom pri zna ní ( 14 ods. 2) ale bo v do da toč nom da ňo vom pri zna ní [ 14 ods. 10 písm. a)], ak vrá te nie dane uplat ní po skon če ní zda ňo va cie ho ob do bia, za kto ré da ňo vé pri - zna nie už po dal, b) práv nic ká oso ba alebo fy zic ká oso ba ne uve de ná v pís - me ne a) v žia dos ti o vrá te nie dane vy ho to ve nej pod a vzo ru usta no ve né ho vše obec ne zá väz ným práv nym pred pi som vy da ným pod a 43 ods. 2. (7) Žia dos o vrá te nie dane za zda ňo va cie ob do bie mož - no poda col né mu úra du až po skon če ní toho ka len dár - ne ho me sia ca, v kto rom boli spl ne né všet ky pod mien ky na uplat ne nie vrá te nia dane, naj ne skôr však do troch ro - kov od kon ca ka len dár ne ho me sia ca, v ktorom mož nos na uplatnenie vrá te nia dane vznik la; na zá kla de žia dos ti o vrá te nie dane po uply nu tí tejto lehoty ne mož no vrá ti daň. (8) Ak práv nic ká oso ba ale bo fy zic ká oso ba uve de ná v od se ku 6 písm. b) zis tí, že po da ná žia dos o vrátenie dane je ne správ na alebo ne ú pl ná a jej op ra va má za ná - sle dok a) zní že nie uplat ne né ho vrá te nia dane, je po vin ná poda da ňo vé pri zna nie; v da ňo vom pri zna ní uve die daň vo výš ke rozdielu me dzi uplat ne ným vrátením dane a výš kou dane, kto rá má by vrá te ná, a túto daň za - pla tí v le ho te pod a 14, ak daň už bola vrátená, b) zvý še nie uplat ne né ho vrá te nia dane, podá do da toč nú žia dos o vrá te nie dane, v kto rej uve die roz diel opro ti pô vod ne uplat ne nej výš ke vrá te nia dane, ako aj zda - ňo va cie ob do bie, kto ré ho sa op ra va týka; to pla tí aj v prí pa de, ak túto sku toč nos zistí col ný úrad; do da - toč nú žia dos o vrá te nie dane možno poda do troch ro kov od kon ca zda ňo va cie ho obdobia, ktorého sa oprava týka; na zá kla de do da toč nej žia dos ti o vrá te nie dane po uply nu tí tejto le ho ty ne mož no vráti daň. (9) Col ný úrad vrá ti daň do 30 dní odo dňa po da nia da - ňo vé ho pri zna nia ale bo do da toč né ho da ňo vé ho pri zna - nia, alebo žia dos ti o vrá te nie dane alebo dodatočnej žia - dos ti o vrá te nie dane, ak sú splnené všet ky pod mien ky na vrá te nie dane. Ak col ný úrad v tej to le ho te začne da - ňo vú kon tro lu na zis te nie opráv ne nos ti vrá te nia dane a zistí, že da ňo vé pri zna nie ale bo do da toč né da ňo vé pri - zna nie, alebo žia dos o vrá te nie dane alebo do da toč ná žia dos o vrá te nie dane je opráv ne ná, vrá ti daň do 15 dní odo dňa ukon če nia da ňo vej kontroly.
Strana 1214 Zbierka zákonov č. 98/2004 Čiastka 46 16 Vrá te nie dane oso bám iných štátov, ktoré po ží va jú vý sa dy a imu ni ty pod a me dzi ná rod ných zmlúv (1) Daň mož no vráti oso bám iných štá tov, kto ré po ží - va jú vý sa dy a imu ni ty pod a me dzi ná rod nej zmluvy 8 ) ( a lej len za hra nič ný zá stup ca ), z pre u ká za te ne zda - ne né ho mi ne rál ne ho ole ja ( 15 ods. 4) na da ňo vom úze - mí. (2) Na úče ly toh to zá ko na za hra nič ný zá stup ca je a) dip lo ma tic ká mi sia a kon zu lár ny úrad so síd lom na úze mí Slo ven skej re pub li ky s vý nim kou kon zu lár ne - ho úra du ve de né ho ho no rár nym kon zu lom, b) me dzi ná rod ná or ga ni zá cia a jej ob last ná úra dov ňa ( a lej len me dzi ná rod ná or ga ni zá cia ) so sídlom na úze mí Slo ven skej re pub li ky, kto rá je zria de ná pod a me dzi ná rod nej zmlu vy, 8 ) c) dip lo ma tic ký zá stup ca mi sie, kto rý nie je občanom Slo ven skej re pub li ky a nemá tr va lý po byt na úze - mí Slovenskej re pub li ky, d) kon zu lár ny úradník, kto rý nie je ob ča nom Slo ven skej re pub li ky a nemá tr va lý po byt na úze mí Slo ven skej re - publiky, s vý nim kou ho no rár ne ho kon zu lár ne ho úrad ní ka, e) člen ad mi nis tra tív ne ho per so ná lu a tech nic ké ho per - so ná lu misie, kto rý nie je ob ča nom Slo ven skej re pub - liky a nemá trvalý po byt na úze mí Slo ven skej republi - ky, f) kon zu lár ny za mest na nec, kto rý nie je ob ča nom Slo - venskej re pub li ky a nemá trvalý pobyt na úze mí Slo - venskej re pub li ky, s vý nim kou za mest nan ca kon zu - lár ne ho úra du ve de né ho ho no rár nym kon zu lom, g) úradník me dzi ná rod nej or ga ni zá cie, ktorý nie je ob ča - nom Slo ven skej re pub li ky, nemá trvalý po byt na úze - mí Slo ven skej re pub li ky a je tr va le pri de le ný na vý kon úrad ných funkcií v Slo ven skej republike. (3) Daň sa vrá ti za hra nič ným zá stup com tých štá tov, kto ré vra ca jú daň ale bo pos ky tu jú obdobné zvý hod ne nie ob ča nom Slo ven skej republiky, ktorí po ží va jú vý sa dy a imunity pod a me dzi ná rod nej zmluvy 8 ) ( a lej len slo - ven ský zá stup ca ), a to v roz sa hu pod a od se kov 5 až 7. (4) Ak iný štát ne vra cia daň alebo ne po sky tu je obdob - né zvý hod ne nie slo ven ským zá stup com v roz sa hu po - skytovanom Slo ven skou re pub li kou, pri zná sa za hra nič - ným zá stup com toh to štá tu vrá te nie dane ale bo ob dob né zvý hod ne nie naj viac v ta kom roz sa hu, v akom pos ky tu je ten to štát slo ven ským zá stup com. Vzá jom nos sa ne - vz a hu je na me dzi ná rod né or ga ni zá cie a ich úrad ní kov. (5) Za hra nič né mu zá stup co vi uve de né mu v od se ku 2 písm. a) a b) sa vrá ti daň pri pa da jú ca naj viac na 4 000 lit - rov ročne z pre u ká za te ne zda ne né ho mi ne rál ne ho ole ja, po u ži té ho ako po hon ná lát ka na kaž dý osob ný automobil 9 ) a kaž dý úžit ko vý automobil 10 ) re gis tro vané v Slovenskej republike s pri de le ným dip lo ma tic kým evi - denč ným číslom EE alebo ZZ, slú žiace pre pot re by za - hra nič né ho zá stup cu. (6) Za hra nič né mu zá stup co vi uve de né mu v od se ku 2 písm. a) a b) sa vrá ti daň z pre u ká za te ne zda ne né ho mi - ne rál ne ho ole ja po u ži té ho ako pa li vo na vykurovanie prie sto rov dip lo ma tic kej misie, kon zu lár ne ho úra du s vý nim kou kon zu lár ne ho úra du ve de né ho ho no rár nym kon zu lom a priestorov me dzi ná rod nej or ga ni zá cie. (7) Za hra nič né mu zá stup co vi uve de né mu v od se ku 2 písm. c) až g) sa vrá ti daň pri pa da jú ca naj viac na 3 200 lit rov pre u ká za te ne zda ne né ho mi ne rál ne ho ole ja roč - ne, po u ži té ho ako po hon ná lát ka na kaž dý osob ný automobil 9 ) re gis tro va ný v Slo ven skej republike s pride - le ným dip lo ma tic kým evi denč ným čís lom EE alebo ZZ, slú žia ci pre pot re by tohto za hra nič né ho zá stup cu. (8) Žia dos o vrá te nie dane za hra nič né mu zá stup co vi podá za hra nič ný zá stup ca Col né mu úra du Bra ti sla va za ob do bie ka len dár ne ho štvr roka, naj ne skôr do 25. dňa po uply nu tí toh to ka len dár ne ho štvr roka. Vzor žia dos ti o vrá te nie dane za hra nič né mu zá stup co vi je uve de ný v prí lo he č. 2. (9) Prí lo hou k žia dos ti o vrá te nie dane za hra nič né mu zá stup co vi je do klad po tvr dzu jú ci na do bud nu tie pre - ukázate ne zda ne né ho mi ne rál ne ho oleja na da ňo vom úze mí a do klad po tvr dzu jú ci za pla te nie dane v cene mi - ne rál ne ho ole ja ( 15 ods. 4). Ori gi nál do kla du možno na - hra di jeho kó piou po tvr de nou šé fom mi sie, ve dú cim kon zu lár ne ho úra du alebo ur če ným zá stup com. Do klad musí ob sa ho va a) iden ti fi kač né úda je do dá va te a a jeho da ňo vé iden ti fi - kač né číslo, b) ob chod ný ná zov a množ stvo mi ne rál ne ho ole ja, c) dá tum pre daja, d) výš ku ceny vrá ta ne dane. (10) Daň sa vrá ti po kon tro le opráv ne nos ti žia dos ti o vrá te nie dane za hra nič né mu zá stup co vi do 30 dní odo dňa ukon če nia tejto kon tro ly. Ak sa kon tro lou opráv ne - nos ti žia dos ti o vrá te nie dane za hra nič né mu zá stup co vi zis tí, že táto žia dos je ne správ na alebo ne ú pl ná, podá sa do da toč ná žia dos o vrá te nie dane za hra nič né mu zá - stup co vi, v kto rej sa uve dú iba roz die ly opro ti pô vod nej žia dos ti o vrá te nie dane za hra nič né mu zá stup co vi, pri - čom le ho ta pod a pr vej vety tu pla tí rov na ko. Ak sa zis tí, že uplat ne né vrá te nie dane malo by niž šie, po u ži je sa pos tup pod a 15 ods. 8 písm. a); usta no ve nia oso bit né - ho predpisu 11 ) sa v tomto prí pa de ne po u ži jú. (11) Vrá te nie dane si za hra nič ný zá stup ca môže uplat - ni naj ne skôr za ka len dár ny štvr rok na sle du jú ci po ka - len dár nom štvr ro ku, v kto rom pre u ká za te ne zda ne ný 8 ) Napríklad vyhláška ministra zahraničných vecí č. 157/1964 Zb. o Viedenskom dohovore o diplomatických stykoch, vyhláška ministra za - hraničných vecí č. 32/1969 Zb. o Viedenskom dohovore o konzulárnych stykoch, vyhláška ministra zahraničných vecí č. 40/1987 Zb. o Dohovore o osobitných misiách, vyhláška ministra zahraničných vecí č. 21/1968 Zb. o Dohovore o výsadách a imunitách medzinárod - ných odborných organizácií. 9 ) 2 ods. 5 písm. a) vyhlášky Ministerstva dopravy, pôšt a telekomunikácií Slovenskej republiky č. 116/1997 Z. z. o podmienkach pre máv ky vozidiel na pozemných komunikáciách v znení neskorších predpisov. 10 ) 2 ods. 7 písm. a) a b) vyhlášky Ministerstva dopravy, pôšt a telekomunikácií Slovenskej republiky č. 116/1997 Z. z. 11 ) 35b zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení zákona č. 609/2003 Z. z.