Správa hlavného kontrolóra mesta o výsledkoch kontrol V súlade s ustanovením -u 18f, ods. 1.) písm. d.) zákona NR SR č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení, v znení neskorších predpisov, predkladám Mestskému zastupiteľstvu v Topoľčanoch správu o výsledkoch ukončených kontrol, vykonaných útvarom hlavného kontrolóra mesta Topoľčany. Kontroly boli vykonané podľa schváleného plánu kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra mesta na II. polrok 2017 v súlade so zákonom 369/1990 Zb. v znení neskorších predpisov, pričom bolo postupované podľa pravidiel stanovených zákonom NR SR č.357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Kontrola bežných výdavkov, Program č.12: Šport kontrola dotácií poskytnutých športovým klubom (výberovým spôsobom) za rok 2016 Kontrola bola vykonaná v dňoch od 15.11.2017 do 15.1.2018. Návrh správy z kontroly bol kontrolovanému subjektu doručený dňa 17.1.2018. Nakoľko nedostatok popísaný v texte bol doriešený v rámci administratívnej kontroly ekonomickým odborom mesta a následne uznesením mestského zastupiteľstva neboli kontrolnou skupinou navrhnuté žiadne opatrenia a teda nedošlo ani k vypracovaniu Správy z kontroly. V súlade s ustanoveniami 18d a 18e, zákona č 369/1990 Zb. o obecnom zriadení, v znení neskorších doplnkov a noviel bola dňa 15.11.2017 začatá Kontrola bežných výdavkov, Program č.12: Šport kontrola dotácií poskytnutých športovým klubom (výberovým spôsobom) za rok 2016. Pri výkone kontroly bolo postupované podľa pravidiel stanovených zákonom NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Kontrola bola vykonaná v súlade s plánom kontrolnej činnosti ÚHK mesta na II. polrok 2017, schváleným mestským zastupiteľstvom. Predchádzajúce kontroly: V dňoch od 25.6.2013 do 26.7.2013 bola vykonaná Následná finančná kontrola bežných výdavkov Program č. 12 Šport, Podprogram č. 2 Podpora športových klubov, položka 642 dotácie športovým klubom na športovú činnosť mládeže a prevádzku a údržbu športovísk za rok 2012 vybrané položky. Vykonanou následnou finančnou kontrolou správnosti zúčtovania poukázanej výšky dotácie neboli zistené nedostatky. V dňoch od 2.2.2015 do 9.4.2015 bola vykonaná Následná finančná kontrola bežných výdavkov Program č.12 Šport, Podprogram č. 2. Podpora športových klubov dotácie na športovú činnosť mládeže a prevádzku a údržbu športoviska (z prenájmu) za rok 1
2014. Kontrolovaný subjekt bol so správou oboznámený dňa 22.4.2015. Správa o výsledku kontroly bola s kontrolovaným subjektom prerokovaná dňa 8.6.2015. Mestské zastupiteľstvo bolo so Správou o výsledku kontroly oboznámené dňa 24.6.2015. Na odstránenie zistených nedostatkov vydal primátor mesta dňa 22.6.2015 príkaz s tromi konkrétnymi opatreniami: 1. Vyzvať MFK na úhradu sumy 57.029,85, ktorá nebola odvedená na účet mesta z predpisu nájmu Plnenie: úloha splnená, finančné prostriedky boli poukázané na účet mesta dňa 23.6.2015 2. Zaslať HK HC Topoľčany a MFK Topoľčany upozorňujúci list na plnenie si zmluvných povinností, a to odvádzanie vybratého nájomného na základe podnájomných zmlúv Plnenie: úloha splnená 3. Spracovať a predložiť analýzu právneho vzťahu MFK Topoľčany a Abako (založeného podnájomnou zmluvou a príslušných dodatkov) s návrhom na ďalší postup. Plnenie: úloha splnená Pri prebiehajúcej kontrole poskytovania dotácií v rámci bežných výdavkov Programu č.12 Šport, za rok 2016 sa vychádzalo z ustanovení -u 7, ods. 4) Zákona NR SR č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov, v zmysle ktorého právnickej osobe (okrem PO, ktorej zakladateľom je obec), ktorá má sídlo alebo ktorá pôsobí, vykonáva činnosť na území obce, alebo poskytuje služby obyvateľom obce, môže obec poskytovať dotácie za podmienok ustanovených všeobecne záväzným nariadením obce len na podporu všeobecne prospešných služieb, všeobecne prospešných alebo verejnoprospešných účelov, na podporu podnikania a zamestnanosti. Uvedenú oblasť poskytovania dotácií má Mesto Topoľčany upravenú vo Všeobecne záväznom nariadení mesta Topoľčany č. 8/2011 o poskytovaní dotácií právnickým a fyzickým osobám z rozpočtu mesta Topoľčany, ktoré je účinné od 1.1.2012 (ďalej len VZN). Podľa článku 4 Dotácie môžu byť poskytnuté na základe písomnej žiadosti a vyplnenej prílohy VZN, na základe uzatvorenej zmluvy (dotácie na energie a z prenájmov) alebo na základe návrhu primátora mesta alebo poslanca MsZ. Po schválení dotácie žiadajúcemu subjektu, ktorého nie je zakladateľom mesto, mesto uzatvorí so žiadateľom písomnú zmluvu o poskytnutí dotácie (ak už zmluva nie je uzatvorená dotácia na energie), prípadne dotáciu poskytne až po predložení účtovných dokladov. Zmluvu podpisuje primátor mesta a štatutárny zástupca organizácie, resp. osoba písomne poverená štatutárom organizácie. Finančné prostriedky schválené na podporu jednotlivých projektov (grantov) sa poskytujú až po vyúčtovaní projektu a predložení účtovných dokladov alebo mesto môže so žiadateľom uzatvoriť písomnú zmluvu o poskytnutí finančných prostriedkov, v ktorej budú stanovené podmienky poskytnutia a ich vyúčtovania (článok 7). Subjekt, ktorému bola poskytnutá dotácia, resp. grant, je povinný vykonať vyúčtovanie v termíne a v rozsahu uvedenom v zmluve, resp. v oznámení o pridelení finančných prostriedkov, najneskôr však do 20.12. bežného roka (s výnimkou dotácií na úhradu energií). Pri použití finančných prostriedkov subjekt, ktorému bola poskytnutá dotácia 2
resp. grant je povinný dodržiavať ustanovenia 7 zákona č. 25/2006 Z.z. o verejnom obstarávaní v znení neskorších zmien a doplnkov a Smernice mesta Topoľčany o postupe pri verejnom obstarávaní. K správe o vyúčtovaní poskytnutej dotácie resp. grantu subjekt predloží kópie účtovných dokladov preukazujúcich čerpanie. Účtovné doklady musia spĺňať všetky náležitosti, ktoré určuje zákon o účtovníctve, ako aj prílohy k účtovným dokladom (zoznamy účastníkov, dodacie listy, zoznamy ocenených, príjemky, výdajky a pod.). Nevyčerpané, nevyúčtované finančné prostriedky v termíne alebo prostriedky, ktoré subjekt použije v rozpore so stanoveným účelom, týmto nariadením alebo zmluvou, musia byť vrátené na účet mesta, z ktorého boli poskytnuté do 15 dní odo dňa termínu vyúčtovania resp. zistenia rozporu. Zároveň je potrebné zaslať avízo o vrátení nedočerpaných finančných prostriedkov (článok 8). V súlade so zákonom NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov boli z ekonomického odboru MsÚ v Topoľčanoch (ďalej len EO) odobraté prvopisy dokladov, písomných dokumentov a iných materiálov, súvisiacich s predmetom kontroly, t. j. zmluvy o poskytnutí dotácie z rozpočtu mesta, nájomné zmluvy uzatvorené medzi mestom a príjemcami dotácií a vyúčtovanie dotácií podľa jednotlivých klubov. Cieľom kontroly bolo preveriť dodržanie účelu poskytnutej dotácie, správnosti, úplnosti a preukaznosti účtovných dokladov doručených k vyúčtovaniu a tiež dodržanie termínu vyúčtovania dotácie. Konštatujeme, že všetky schválené a poskytnuté dotácie boli pri ich vyúčtovaní priebežne kontrolované a odsúhlasené pracovníkmi ekonomického odboru mesta, k čomu boli vypracovaná Správy z administratívnej finančnej kontroly. Nakoľko boli športovým klubom poskytnuté dotácie priamo z rozpočtu mesta a tým športovým klubom, ktoré majú v správe mestský majetok aj dotácie z rozpočtu mesta z vybratého nájomného, bola táto kontrola u vybratých športových klubov zameraná na oba druhy dotácií. POSKYTNUTÉ DOTÁCIE: A.) Zmluvné dotácie priamo z rozpočtu mesta Mesto Topoľčany v súlade s -om 51 Občianskeho zákonníka č. 40/1964 Zb. v znení neskorších predpisov uzatvorilo s jednotlivými športovými klubmi na území mesta Zmluvy o poskytnutí dotácie z rozpočtu mesta. Uvedené dotácie boli poskytnuté v súlade so schváleným uznesením MsZ č. 178/8/2015 dňa 9.12.2015, rozpočtová položka Program č. 12: Šport, podprogram č. 2. Podpora športových klubov, oddiel 08.1.0. položka 642. Športové kluby prijímatelia dotácií sa zmluvne zaviazali, že zúčtovanie poskytnutých finančných prostriedkov budú vykonávať spravidla po ukončení jednotlivého štvrťroka, t.j. do 20.4., 20.7., 20.10. a 20.12. príslušného kalendárneho roka. B.) Dotácie z rozpočtu mesta z vybratého nájomného Mesto Topoľčany ako prenajímateľ uzatvorilo podľa 663 a násl. Občianskeho zákonníka č. 40/1964 Zb. v znení neskorších predpisov a zákona č. 116/1990 Zb. v znení neskorších predpisov Nájomné zmluvy o nájme nebytových priestorov, v zmysle ktorých boli 3
jednotlivým nájomcom - športovým klubom prenechané za odplatu do užívania objekty športovísk, ktoré slúžia športovým a podnikateľským účelom. V zmysle uzatvorených nájomných zmlúv (a nasl. dodatkov) medzi Mestom Topoľčany a jednotlivými klubmi majú byť platby z nájomného vykonávané priebežne, v nadväznosti na uskutočnené úhrady od jednotlivých podnájomníkov bezhotovostným prevodom finančných prostriedkov na príslušný účet mesta. Skutočne vybraté platby za nájomné, ktoré sú zaslané na účet mesta, sa následne (znížené o 19%) poskytujú jednotlivým športovým klubom ako dotácia na športovú činnosť mládeže, štartovné klubu, dopravné náklady a PHM pri cestách na zápasy, prevádzku a údržbu športoviska do 14 dní po pripísaní úhrady na účet mesta. Zabezpečenie údržby športoviska nad 1.000, sa môže uskutočniť len po odsúhlasení MsÚ, odborom správy majetku a služieb mesta. Nákup drobného majetku nad 200, musí byť vopred odsúhlasený ekonomickým odborom MsÚ. Doklady z registračnej pokladne, prípadne iné doklady na obstaranie tovaru, služby, sú akceptované minimálne od výšky 67,, okrem dokladov podľa dohody (napr. PHM). Nevyčerpané finančné prostriedky, musia byť vrátené na účet mesta, z ktorého boli poskytnuté do 31.12. príslušného roka. Podľa skutočných stavov platieb za nájomné sa vykoná ročné vyúčtovanie nájomného vo forme dodatku k jednotlivým nájomným zmluvám, do 10.1. nasledujúceho roka. KONTROLNÉ ZISTENIA A. Vyúčtovanie poskytnutých dotácií: 1.) Mestský futbalový klub Topvar Topoľčany, Ul. Adámiho 1238, 955 01 Topoľčany (ďalej len klub) Ako sme vyššie uviedli, predchádzajúca kontrola bola útvarom hlavného kontrolóra mesta vykonaná v dňoch od 2.2.2015 do 9.4.2015. Jednalo sa o kontrolu dotácií z prenájmu za rok 2014. Nakoľko kontrolou bolo zistené, že Mestským futbalovým klubom nebola na účet mesta odvedená suma 57.029,85, bol klub písomne vyzvaný na jej úhradu. pričom finančné prostriedky boli poukázané na účet mesta dňa 23.6.2015. Vzhľadom k uvedenému, je táto kontrola pri Mestskom futbalovom klube Topvar Topoľčany zameraná aj na rok 2015. Rok 2015: a) Klubom zaslaná suma v celkovej výške 62.529,85 (57.029,85 z vybratého nájomného za roky 2012-2014 a vybraté nájomné vo výške 5.500,-- za rok 2015) bola znížená o 19% na výšku 50.649,18 a poskytnutá späť klubu ako dotácia z prenájmu v štyroch splátkach, v termínoch 23.6., 16.10., 6.11. a 1.12.2015. Uvedenú dotáciu klub nevyúčtoval. Na základe Zmluvy č. 16/2015/O, ktorá bola uzatvorená, overená základnou finančnou kontrolou a zverejnená na webovej stránke mesta dňa 23.1.2015, bola v roku 2015 klubu poskytnutá dotácia na športovú činnosť mládeže, štartovné klubu, dopravné náklady a PHM pri cestách na zápasy, prevádzku a údržbu športoviska, vo 4
výške 79.700,--. Na základe uznesenia MsZ č. 60/3/2015, zo dňa 29.4.2015 bola z dôvodu úspory energií za rok 2014 výška dotácie upravená o sumu 3.116,39, čo bolo zapracované do Dodatku č. 1/2015, ktorý bol overený základnou finančnou kontrolou dňa 30.4.2015, uzatvorený a zverejnený na webovej stránke mesta dňa 7.5.2015. Celková výška poskytnutej dotácie v roku 2015 bola 82.816,39. Klub tieto finančné prostriedky vyúčtoval iba vo výške 74.059,90 nasledovne: - Mzdy tréneri...31.472,68 - Mzdy zamestnanci...7.452,40 - Odvody + daň...5.079,00 - Športový materiál, poháre, reklama...5.706,07 - Stravné...132,17 - Čistiace prostriedky...171,87 - Údržba...2.449,65 - Štartovné...3.804,50 - Doprava...7.626,48 - PHM traktor...270,48 - PHM kosačka...937,85 - Registrácie...3.925,88 - Poplatky ZsFZ...5.030,87 Spolu...74.059,90 Klub v stanovenom termíne nevyúčtoval z poskytnutej dotácie sumu 8.756,49. Konštatujeme, že nevyúčtovaním celého objemu poskytnutej dotácie a neodvedením nevyčerpanej sumy do konca roka 2015 na stanovený účet mesta porušil príjemca dotácie ustanovenia článku II. zmluvy č. 16/2015/O o poskytnutí dotácie z rozpočtu mesta (zúčtovanie použitých finančných prostriedkov musí byť vykonané po ukončení jednotlivého štvrťroka t.j. do 20.4., 20.7., 20.10., 18.12.2015 a nevyčerpané finančné prostriedky, musia byť vrátené na účet mesta, z ktorého boli poskytnuté do 31.12. príslušného roka). Tieto skutočnosti boli mestom doriešená ďalej uvedeným spôsobom. Rok 2016: Dňa 4.1.2016 ekonomický odbor MsÚ zaslal klubu písomnú Výzvu na vrátenie nevyčerpaných finančných prostriedkov, v celkovej výške 59.405,67 (8.756,49 + 50.649,18 ). Na základe tejto výzvy zástupcovia klubu odoslali mestu avízo o vrátení finančných prostriedkov v termíne do 27.1.2016, čo sa však neuskutočnilo. Dňa 3.2.2016 požiadal klub mesto o splátkový kalendár k uvedenej dlžnej sume. Dňa 13.4.2016 MsZ svojim uznesením č. 235/10/2016 zobralo na vedomie túto žiadosť a zároveň sa uznieslo na Dodatku č. 1/2016 k VZN mesta Topoľčany č. 8/2011 5
o poskytovaní dotácií právnickým a fyzickým osobám z rozpočtu mesta Topoľčany. Na základe tohto uznesenia vyzval písomne ekonomický odbor MFK na predloženie návrhu splátkového kalendára. Dňa 1.6.2016 predložil klub písomne návrh splátkového kalendára na obdobie 24 mesiacov s mesačnou úhradou 23 splátok vo výške 2.500,00, 24. splátka vo výške 1.905,67, vždy k 15. dňu v mesiaci. Prvá splátka bola uhradená už 15.6.2016. Uvedený návrh splátkového kalendára bol dňa 22.6.2016 uznesením MsZ č. 293/11/2016 schválený. Zároveň bolo schválené poskytovanie dotácie v termíne od 1.7.2016 v mesačnej výške 6.641,00, po dvadsiatom dni v kalendárnom mesiaci, pričom musí byť plnený dohodnutý splátkový kalendár. V prípade ak by MFK nedodržal termín splátky v danom mesiaci, dlh by bol splatný jednorazovo v celom rozsahu. Uvedené bolo zapracované do Zmluvy č. 40/2016/O, ktorá bola uzatvorená, overená základnou finančnou kontrolou a zverejnená na webovej stránke mesta dňa 15.7.2015. Dlžná suma vo výške 59.405,67 bola za rok 2016 znížená poukázaním siedmych dohodnutých čiastok 2.500, o celkovú sumu 17.500 (zostatok k 31.12.2016 bol 41.905,67 ). Pravidelné uhrádzanie zo strany klubu prebiehalo aj v roku 2017, čo bolo priebežne kontrolované pracovníkmi ekonomického odboru MsÚ. Konštatujeme že k 15.12.2017 bolo za rok 2017 uhradených 30.000,--, zostatok dlžnej sumy k 31.12.2017 predstavoval 11.905,67. Poskytnutá zmluvná dotácia z rozpočtu mesta predstavovala v roku 2016 sumu 39.846,00 (7 x 6.641,00 ). Klub tieto finančné prostriedky vyúčtoval nasledovne: - Mzdy tréneri...18.960,00 - Rozhodcovia...29,00 - Zdrav. Zabezpečenie...545,00 - Športový materiál, poháre, reklama...3.634,50 - Záznamy...350,00 - Čistiace prostriedky...11,23 - Prenájom telocvične...434,40 - Štartovné...365,00 - Doprava...8.187,00 - Ubytovanie + strava...67,70 - Registrácie...26,84 - Lekárske prehliadky...33,00 - Usporiadatelia...1.638,00 - Poplatky ZsFZ...7.345,26 Spolu...41.626,64 6
Konštatujeme, že klub poskytnuté dotácie vyúčtoval v zmluvne stanovených termínoch. Doložené účtovné doklady sú v súlade s účelom dotácií a spĺňajú náležitosti, ktoré určuje zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z.z., ako aj VZN mesta Topoľčany. 2.) HK AGRO Topoľčany, Ul. Bernolákova 26, 955 01 Topoľčany (ďalej len klub) Uvedenému športovému klubu boli v roku 2016 poskytnuté dve dotácie: a) 51.743,39 - Športová činnosť mládeže, štartovné klubu, dopravné náklady a PHM pri cestách na zápasy, prevádzka a údržba športoviska dotácia. Pôvodná výška dotácie bola 20.000 upravená v Zmluve č. 3/2016/O, ktorá bola uzatvorená a overená základnou finančnou kontrolou dňa 13.1.2016 a zverejnená na webovej stránke mesta dňa 14.1.2016. Na základe uznesenia MsZ č. 251/10/2016, zo dňa 13.4.2016 bola z dôvodu úspory energií za rok 2015 výška dotácie upravená o sumu 1.743,39 - Dodatok č. 1. (reg. č. 30/2016/O), ktorý bol overený základnou finančnou kontrolou, uzatvorený a zverejnený na webovej stránke mesta dňa 11.5.2016. Uznesením č. 275/11/2016, zo dňa 22.6.2016, ktorým bola schválená 1. Zmena Programového rozpočtu Mesta Topoľčany na roky 2016 2018, bola prostredníctvom Dodatku č. 2 (reg. č. 42/2016/O), ktorý bol uzatvorený, overený základnou finančnou kontrolou a zverejnený na webovej stránke mesta dňa 15.7.2016, upravená celková výška poskytnutej dotácie v roku 2016 na sumu 50.000, spolu prostriedkami z úspory energií na hodnotu 51.743,39. b) 4.192,56 - Športová činnosť mládeže, štartovné klubu, dopravné náklady a PHM pri cestách na zápasy, prevádzka a údržba športoviska dotácia z prenájmu, na základe Dodatku č. 1/2017 k nájomnej zmluve č. 348/2009, ktorý bol uzatvorený dňa 12.1.2017, overený základnou finančnou kontrolou dňa 9.1.2017 a na webovej stránke mesta zverejnený dňa 17.1.2017. Klub finančné prostriedky vo výške 51.743,39 vyúčtoval nasledovne: - Materiál na údržbu...1.301,42 - Športový materiál...11.951,20 - Odmena tréneri...9.030,00 - Zdravotný materiál...464,05 - Doprava...2.590,54 - Súťažný vklad, prestup...64,00 - Stravné + ubytovanie...4.366,12 - Mzda...13.859,90 - Športové oblečenie...577,20 - Odvody...7.547,31 Spolu...51.751,74 7
Klubu boli z vybratého nájomného poskytnuté na účet finančné prostriedky vo výške 4.192,56, ktoré vyúčtoval nasledovne: - Odmena tréner...1.000,00 - Doprava...2.390,26 - Športový materiál...884,00 Spolu...4.274,26 Konštatujeme, že klub poskytnuté dotácie vyúčtoval v zmluvne stanovených termínoch. Doložené účtovné doklady sú v súlade s účelom dotácií a spĺňajú náležitosti, ktoré určuje zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z.z., ako aj VZN mesta Topoľčany. 3.) Hokejový klub HC Topoľčany, Puškinova 1, 955 01 Uvedenému športovému klubu boli v roku 2016 poskytnuté tri dotácie: a) 1.600,00 - Náhrada za neaktívnu časť pracovnej pohotovosti (siréna), na základe Zmluvy č. 5/2016 (na sumu 1.400,-- ), ktorá bola uzatvorená a overená základnou finančnou kontrolou dňa 13.1.2016 a zverejnená na webovej stránke mesta dňa 14.1.2016. Dodatkom č. 1/2016 (reg. č. 44/2016/O), ktorý bol uzatvorený, overený základnou finančnou kontrolou a na webovej stránke mesta zverejnený dňa 15.7.2016, bola pôvodná výška dotácie zvýšená na 1.600,--. b) 44.830,01 - Športová činnosť mládeže, štartovné klubu, dopravné náklady a PHM pri cestách na zápasy, prevádzka a údržba športoviska dotácia. Pôvodná výška dotácie bola 22.600 - Zmluva č. 4/2016/O, ktorá bola uzatvorená a overená základnou finančnou kontrolou dňa 13.1.2016 a na webovej stránke mesta zverejnená dňa 14.1.2016. Na základe uznesenia MsZ č. 251/10/2016, zo dňa 13.4.2016 bola z dôvodu úspory energií za rok 2015 výška dotácie upravená o sumu 2.230,01, čo bolo upravené v Dodatku č. 1/2016 (reg. č. 29/2016/O), ktorý bol uzatvorený, overený základnou finančnou kontrolou a na webovej stránke mesta zverejnený na dňa 11.5.2016. Uznesením č. 275/11/2016, zo dňa 22.6.2016, ktorým bola schválená 1. Zmena Programového rozpočtu Mesta Topoľčany na roky 2016 2018, bola prostredníctvom Dodatku č. 2/2016 (reg. č. 41/2016/O), ktorý bol uzatvorený, overený základnou finančnou kontrolou a na webovej stránke mesta zverejnený dňa 15.7.2016, upravená výška poskytnutej dotácie v roku 2016 na sumu 42.600. Celková výška dotácie, spolu s prostriedkami z úspory energií bola 44.830,01. c) 84.420,42 - Športová činnosť mládeže, štartovné klubu, dopravné náklady a PHM pri cestách na zápasy, prevádzka a údržba športoviska dotácia z prenájmu, na základe Dodatku č. 1/2017 k nájomnej zmluve č. 351/2009, ktorý bol uzatvorený dňa 12.1.2017, overený základnou finančnou kontrolou dňa 9.1.2017 a na webovej stránke mesta zverejnený dňa 17.1.2017. 8
Klub finančné prostriedky vo výške 1.600,00 vyúčtoval nasledovne: - Odmena zamestnancovi za pohotovosť...1.600,00 Spolu...1.600,00 Klub finančné prostriedky vo výške 44.830,01 vyúčtoval nasledovne: - Odmeny trénerov a mzdy zamestnancov...18.795,62 - Doprava...13.314,90 - Stravné...5.285,50 - Odvody...5.146,93 - PHM do rolby...878,09 - Ubytovanie...1.446,10 Spolu...44.867,14 Klub finančné prostriedky vo výške 84.420,42 vyúčtoval nasledovne: - Údržba... 1.217,90 - Odmeny trénerov a mzdy zamestnancov...52.615,25 - Doprava...9.707,39 - Stravné...56,00 - Odvody...9.185,86 - Športový materiál a spotrebný materiál...11.691,19 Spolu...84.473,59 Konštatujeme, že klub poskytnuté dotácie vyúčtoval v zmluvne stanovených termínoch. Doložené účtovné doklady sú v súlade s účelom dotácií a spĺňajú náležitosti, ktoré určuje zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z.z., ako aj VZN mesta Topoľčany. B. Dodržiavanie zákona NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov Zákon NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len zákon o FK) upravuje základné pravidlá, ciele a spôsob vykonávania finančnej kontroly a auditu. Pre upravenie komplexného systému finančného riadenia Mesta Topoľčany, zodpovednosť štatutárneho orgánu mesta, vedúcich zamestnancov a zamestnancov mesta, bola prijatá Interná smernica upravujúca systém finančného riadenia a finančnej kontroly (ďalej len smernica o FK), účinná od 1.1.2016. Základnou finančnou kontrolou sa overuje každá finančná operácia alebo jej časť vždy, aj keď sa finančná operácia alebo jej časť overuje administratívnou finančnou kontrolou alebo finančnou kontrolou na mieste (čl. 5, ods. 2 Smernice o FK). Podľa článku 6, ods. 9 Smernice o FK, Zamestnanci vykonávajúci základnú finančnú kontrolu potvrdzujú na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou: 9
a) Vyjadrenie súladu so skutočnosťami uvedenými v čl. 5 ods. 1 b) Vyjadrenie, či je alebo nie je možné finančnú operáciu alebo jej časť vykonať, v nej pokračovať alebo vymáhať poskytnuté plnenie, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala. Spolu s uvedenými vyjadreniami na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou uvádzajú a) Svoje meno a priezvisko, vlastnoručný podpis, b) Dátum vykonania základnej finančnej kontroly. Podľa článku 6, ods. 12 Smernice o FK, Zamestnanec vykonávajúci základnú finančnú kontrolu v oblasti svojej pôsobnosti je povinný vykonať ju správne a včas v súlade so smernicou. Podľa čl. 7, ods. 1 sú zamestnanci mesta povinní vykonávať administratívnu finančnú kontrolu súladu každej finančnej operácie alebo jej časti s: a) rozpočtom na príslušný rozpočtový rok, b) osobitnými predpismi alebo medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých sa Slovenskej republike poskytujú finančné prostriedky zo zahraničia, c) zmluvami uzatvorenými mestom, d) rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov, e) vnútornými predpismi alebo f) inými podmienkami poskytnutia verejných financií neuvedených v písmenách a) až e). Administratívna finančná kontrola sa vykonáva v prípade poskytnutia verejných prostriedkov od momentu uzatvorenia zmluvy alebo vydania rozhodnutia o pridelení verejných prostriedkov až po ich vyplatenie a splnenie všetkých podmienok, na základe ktorých sa verejné financie poskytli (čl. 7, ods. 3 Smernice o finančnej kontrole) Podľa čl. 7, ods. 6 Smernice o finančnej kontrole zamestnanci z administratívnej finančnej kontroly vypracujú: a) návrh správy a správu, ak v rámci kontroly zistia nedostatky b) správu, ak kontrolou nezistia nedostatky Konštatujeme, že zmluvy (resp. dodatky k zmluvám) o poskytnutí dotácie z rozpočtu mesta, uzatvorené v kontrolovanom období roka 2016 obsahovali doklad preukazujúci vykonanie základnej finančnej kontroly, na ktorom boli uvedené všetky náležitosti v súlade so smernicou o finančnej kontrole. Po predložení zúčtovania o použití finančného príspevku prijímateľom dotácie bola poverenými pracovníkmi ekonomického odboru vykonaná administratívna finančná kontrola predložených dokladov, bola overená správnosť a účelnosť použitia poskytnutej dotácie o čom bola ku každému štvrťročnému zúčtovaniu (keďže neboli zistené nedostatky) vyhotovená správa. Pri vykonávaní finančnej kontroly bolo postupované v súlade so zákonom č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a v zmysle Internej smernice upravujúcej systém finančného riadenia a finančnej kontroly platnej v Meste Topoľčany od 1.1.2016. 10
Záver : Konštatujeme, že kontrolou bežných výdavkov, Program č.12: Šport kontrola dotácií poskytnutých športovým klubom (výberovým spôsobom) za rok 2016, ktorej cieľom bolo dodržanie účelu poskytnutej dotácie, správnosti, úplnosti a preukaznosti účtovných dokladov doručených k vyúčtovaniu neboli, až na pochybenie týkajúce sa vyúčtovania dotácií Mestským futbalovým klubom Topvar Topoľčany za rok 2015 zistené nedostatky. Ostatné športové kluby a Mesto Topoľčany postupovali v súlade s uzatvorenými zmluvami, príslušným VZN a ostatnými súvisiacimi právnymi predpismi. Nedostatok popísaný v texte, týkajúci sa nevyúčtovania poskytnutej dotácie v sume 50 649,18 za rok 2015 a neodvedenia nezúčtovanej sumy 8.756,49 za rok 2015 MFK Topvar Topoľčany, bol doriešený v rámci administratívnej kontroly ekonomickým odborom mesta a následne uznesením mestského zastupiteľstva. Z uvedeného dôvodu nenavrhujeme prijať v tejto veci žiadne opatrenia. Kontrola hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami a nakladania s majetkom mesta v Materskej škole Ul. Škultétyho 2326, Topoľčany, Program č. 14: Školstvo a vzdelávanie, Podprogram č. 1: Materské školy a školské zariadenia pri MŠ, za rok 2016 Kontrola bola vykonaná v dňoch od 11.12.2017 do 2.2.2018. Návrh správy bol kontrolovanému subjektu doručený dňa 5.2.2018. Kontrolovaný subjekt v lehote do 6.2.2018 na podanie námietok k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčaniam alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku nepodal námietky. Správa z kontroly bola vypracovaná dňa 6.2.2018 a kontrolovanému subjektu doručená dňa 6.2.2018. Lehota ne predloženie písomného zoznamu prijatých opatrení na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku je 16.2.2018. Lehota na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku je 31.5.2018. V súlade s ustanoveniami 18d a 18e, zákona č 369/1990 Zb. o obecnom zriadení, v znení neskorších doplnkov a noviel bola dňa 11.12.2017 začatá kontrola hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami a nakladania s majetkom mesta v Materskej škole Ul. Škultétyho 2326, Topoľčany, Program č. 14: Školstvo a vzdelávanie, Podprogram č. 1: Materské školy a školské zariadenia pri MŠ, za rok 2016. Pri výkone kontroly bolo postupované podľa pravidiel stanovených zákonom NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Kontrola bola vykonaná v súlade s plánom kontrolnej činnosti ÚHK mesta na II. polrok 2017, schváleným mestským zastupiteľstvom. Predchádzajúca kontrola bola vykonaná v dňoch od 27.5.2013 do 3.7.2013 na základe poverenia hlavného kontrolóra mesta č. 7/2013 zo dňa 20.5.2013. Správa o výsledku 11
kontroly bola s kontrolovaným subjektom prerokovaná dňa 16.7.2013. Mestské zastupiteľstvo bolo so Správou o výsledku kontroly oboznámené dňa 25.9.2013. Vykonanou následnou finančnou kontrolou bolo zistené, že kontrolovaný subjekt pri svojej činnosti v niektorých prípadoch nepostupoval v súlade so všeobecne platnými právnymi predpismi, resp. VZN mesta. Na základe zistených nedostatkov prijal primátor mesta 2 opatrenia na ich odstránenie, a to: 1. Vykonať Štátny stavebný dohľad v areáli MŠ, Škultétyho ul., Topoľčany na stavbe Očná optika. Plnenie: úloha splnená 2. Zvolať a uskutočniť rokovanie s Jozefom Božikom, Slnečná ul. 2608/20, Topoľčany ako vlastníkom stavby Očná optika zapísanej na LV č. 5404 s cieľom riešiť vlastnícke vzťahy, zmluvne zabezpečiť práva Mesta Topoľčany pre prípad prevodu vlastníctva budovy Očnej optiky súčasným vlastníkom na iný subjekt a užívacie a prístupové práva vlastníka stavby k pozemkom vo vlastníctve mesta Topoľčany. Plnenie: úloha splnená. Na základe uskutočneného rokovania, bolo v uvedenej veci prijaté samostatné uznesenie MsZ (uzatvorenie dohody o mimosúdnom bezplatnom vysporiadaní vlastníckych vzťahov, uzatvorenie zmluvy o zriadení predkupného práva, zriadenie vecného bremena) Dňa 11.12.2017 boli z Materskej školy na Ul. Škultétyho 2326 v Topoľčanoch (ďalej len kontrolovaný subjekt), odobraté prvopisy dokladov, písomných dokumentov a iných materiálov, súvisiacich s predmetom kontroly. Kontrola bola zameraná na nasledovné oblasti: 1. Základné údaje o kontrolovanom subjekte (postavenie subjektu, personálne obsadenie školy, počty tried a počty žiakov, interné dokumenty) 2. Zostavenie rozpočtu materskej školy a jeho plnenie za rok 2016 3. Stav a pohyb majetku v správe školy 4. Nakladanie s majetkom a finančnými prostriedkami, dodržiavanie zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení nesk. predpisov a súvisiacich predpisov 5. Dodržiavanie Zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. O verejnom obstarávaní v znení nesk. predpisov 6. Kontrola uzatvorených nájomných zmlúv 7. Dodržiavanie zákona NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov 8. Kontrola personálnej a mzdovej oblasti 1. Základné údaje o kontrolovanom subjekte a) Postavenie subjektu V zmysle 39 ods. 10 zákona NR SR č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších 12
predpisov bola materská škola zaradená do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky Ministerstvom školstva Československej socialistickej republiky k 1. 5. 1983 (ako materská škola bez právnej subjektivity). Zriaďovateľom MŠ (ako materskej školy s právnou subjektivitou) sa stalo od 1.7.2002 Mesto Topoľčany. V súlade s platnými všeobecne záväznými právnymi predpismi materská škola najmä poskytuje deťom celodennú predškolskú výchovno-vzdelávaciu starostlivosť, zabezpečuje výchovu a vzdelávanie detí prostredníctvom štátneho vzdelávacieho programu a školského vzdelávacieho programu, poskytuje deťom predškolského veku predprimárne vzdelávanie, utvára predpoklady na ďalšie vzdelávanie a pripravuje deti pre vstup do základnej školy v súvislosti s plnením povinnej školskej dochádzky, poskytuje zákonným zástupcom detí pedagogické poradenstvo, prostredníctvom zariadenia školského stravovania, ktoré tvorí súčasť školy, pripravuje a poskytuje jedlá a nápoje pre stravníkov a vykonáva ďalšie činnosti, ktoré nie sú v rozpore s postavením a poslaním materskej školy. b) Personálne obsadenie školy, počty tried a počty žiakov Štatutárnym orgánom je riaditeľka školy, ktorá je oprávnená konať v mene subjektu v plnom rozsahu. Riaditeľku materskej školy vymenúva a odvoláva na návrh Rady školy primátor mesta. Materská škola je organizáciou s právnou subjektivitou. Do funkcie riaditeľky bola v súlade so zákonom č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov dňom 1.7.2014 menovaná Bc. Oľga Babicová, na päťročné funkčné obdobie. Personálne obsadenie materskej školy v roku 2016 bolo nasledovné: 2015/2016 2016/2017 Pedagogickí zamestnanci spolu 10 10 Z toho: Zamestnanci na dohody 0 1 Nepedagogickí zamestnanci spolu 6 6 Z toho: Zamestnanci ŠJ 3 3 Stav žiakov v roku 2016 bol nasledovný: 2015/2016 2016/2017 Počet žiakov celkom 119 115 Počet tried 5 5 c) Interné dokumenty Kontrolovaný subjekt mal oblasť účtovníctva upravenú v internej smernici Smernica platná pre evidenciu majetku, vedenie účtovníctva, obeh účtovných dokladov, ich preskúmanie a schvaľovanie účtovných a hospodárskych operácií s platnosťou od 1.1.2010. Uvedená smernica upravuje jednotlivé činnosti ekonomického charakteru vykonávané materskou školou. 13
Ďalšie interné predpisy predložené ku kontrole: - Interná smernica č. 4/2016 upravujúca systém finančného riadenia a finančnej kontroly - Pracovný poriadok - Školský poriadok - Prevádzkový poriadok - Smernica č. 3/2016 o verejnom obstarávaní pri zadávaní zákaziek s nízkou hodnotou a bežne dostupných podlimitných zákaziek - Smernica na prešetrovanie a vybavovanie sťažností 2. Zostavenie rozpočtu materskej školy a jeho plnenie za rok 2016 V zmysle 21 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov je rozpočtová organizácia obce právnická osoba, ktorá je svojimi príjmami a výdavkami zapojená na rozpočet obce. Zároveň podľa 22 cit. zákona hospodári s rozpočtovými prostriedkami a s prostriedkami prijatými od iných subjektov a zostavuje svoj vlastný rozpočet príjmov a výdavkov. Konštatujeme, že kontrolovaný subjekt mal zostavený vlastný rozpočet na rok 2016. Od 1.1.2005 verejné školské zariadenia (MŠ, ZUŠ, JŠ, ŠJ) patria k originálnym kompetenciám obcí a sú financované z výnosu dane z príjmov fyzických osôb, ktoré dostávajú obce priamo z daňových úradov v zmysle zákona č. 564/2004 Z. z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Spôsob rozdeľovania výnosu dane je určený nariadením vlády SR č. 668/2004 Z. z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve v zn. n. p. S účinnosťou od 1.1.2010 nastali zmeny v legislatíve o financovaní materských škôl v zriaďovateľskej pôsobnosti obcí a materských škôl v pôsobnosti neštátnych zriaďovateľov. Novelou zákona č. 596/2003 Z. z. došlo k oddeleniu spôsobu výpočtu finančných prostriedkov z výnosu dane z príjmov územnej samospráve od spôsobu poskytovania týchto finančných prostriedkov. Podľa -u 6 ods. 12, písm. d) a g) je obec povinná určiť výšku dotácie na prevádzku a mzdy na príslušný kalendárny rok všeobecne záväzným nariadením obce na žiaka ZUŠ, dieťa materskej školy a školského zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti. Financovanie výdavkov MŠ bolo v roku 2016 zabezpečené v súlade so zákonom č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v z. n. p. Pre túto MŠ boli v rozpočtovom roku 2016 zdrojmi financovania prostriedky poskytnuté z rozpočtu mesta v zmysle VZN č. 2/2016 O určení výšky finančných príspevkov v školách a školských zariadeniach zriadených Mestom Topoľčany. a) Rozpočet mesta Topoľčany, na základe ktorého hospodáril kontrolovaný subjekt v roku 2016, bol schválený uznesením mestského zastupiteľstva č. 178/8/2015 dňa 9.12.2015. V priebehu roka 2016 bol trikrát zmenený a to dňa 22.6.2016 uznesením MsZ č. 274/11/2016, dňa 21.9.2016 uznesením MsZ č. 316/12/2016 a dňa 14.12.2016 uznesením MsZ č. 372/14/2016. 14
Položka (Program 14, PP 1) Schválený rozpočet Rozpočet v Eurách Po 1. zmene Po 2. zmene Po 3. zmene Skutočné čerpanie V tis. % plnenia Prvok č. 5.: MŠ Ul. Škultétyho 2630/10 236,2 235,9 237,89 240,3 240,7 100,2 b) Vychádzajúc z finančného vysporiadania rozpočtových prostriedkov za rok 2016 konštatujeme nasledovné čerpanie finančných prostriedkov: I. KAPITÁLOVÉ VÝDAVKY Upravený Pridelená Skutočné Položka Rozdiel rozpočet dotácia čerpanie Pol. 700 - - - - II. BEŽNÉ VÝDAVKY Položka Upravený Pridelená Skutočné rozpočet dotácia čerpanie Rozdiel 610,620 - mzdy a odvody 178 900,00 178 944,00 178 944,00 630,640 - tovary a služby 38 200,00 38 162,00 38 052,00 110,00 600 - ŠR predškoláci 7 400,00 7 378,00 7 378,00 630 - hmotná núdza 700,00 584,12 584,12 600 - výd. z ost. príjmov 15 100,00 14 911,33 14 910,47 0,86 výdavky OÚP 874,46 874,46 SPOLU 240 300,00 240 853,91 240 743,05 110,86 III. PRÍJMY Položka Upravený rozpočet Plnenie príjmov Použité príjmy vo výdavkoch Vrátené zriaďov. 212002 - z prenájmu pozemkov 400,00 418,48 418,48 212003 - z prenajatých priest. 223001 - z predaných výrob. 3 200,00 2 828,28 2 828,28 223002 - poplatky za školné 10 600,00 10 710,00 10 710,00 223003 - za stravné 243 - úroky z účtu 0,96 0,96 15
292012 - príjmy z dobropisov 900,00 953,61 952,75 0,86 292006 - z náhrad poistného 292027 - iné príjmy 311 - granty 312001 - transfery 874,46 874,46 312008 - transfery VUC 312007 - z rozpočtu obce SPOLU 15 100,00 15 785,79 15 784,93 0,86 3. Stav a pohyb majetku v správe školy Prírastky ostatného drobného majetku boli hradené z bežných výdavkov školy a predstavujú výšku 14.110,98. Do správy boli odovzdané dňa 16.2.2017 Dodatkom č.1/2017 k Protokolu o odovzdaní majetku mesta do správy po schválení v MsZ Uznesením číslo 413/16/2017 dňa 15.2.2017. Úbytky majetku vo výške 2.012,13 predstavujú majetok vyradený na základe uznesenia MsZ 225/9/2016 zo dňa 4.2.2016 a súhlasu s vyradením majetku v zmysle Zásad o hospodárení s majetkom mesta (porada vedenia mesta Topoľčany konaná dňa 13.6.2016 úloha č.9.) Účet stav k 1.1.2016 prírastok úbytok stav k 31.12.2016 21 Budovy a stavby 794 740,08 794 740,08 22 Ostatné hnuteľné veci a súbory hnut.vecí 31 304,77 31 304,77 751 Ostatný drobný majetok 79 664,14 14 110,98 2 012,13 91 762,99 4. Nakladanie s majetkom a finančnými prostriedkami, dodržiavanie zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení nesk. predpisov (ďalej len zákon č.431/2002 Z.z.) a súvisiacich predpisov Zo zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a Opatrenia MF SR o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre rozpočtové organizácie č. 24 501/2003-92 v znení neskorších opatrení, vyplýva nutnosť upraviť náležitosti týkajúce sa účtovania a súvisiacich činností internou smernicou. Ako sme už v úvode konštatovali, kontrolovaný subjekt mal pre oblasť účtovníctva vypracovanú internú smernicu Smernica platná pre evidenciu majetku, vedenie účtovníctva, obeh účtovných dokladov, ich preskúmanie a schvaľovanie účtovných a hospodárskych operácií s platnosťou od 1.1.2009 ktorá upravovala v primeranom rozsahu všetky činnosti, ktoré sa účtovnej evidencie týkajú. Zákon o účtovníctve ( 35) a tiež cit. smernica stanovuje podmienku, aby všetky účtovné doklady, účtovné knihy, účtovný rozvrh, inventárne súpisy a ostatné účtovné záznamy boli označené a usporiadané tak, aby bolo zrejmé, že sú kompletné a ktorého účtovného obdobia sa týkajú. Kontrolovaná účtovná jednotka uvedené zabezpečila. 16
a) Inventarizácia hmotného majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov V zmysle -29, ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. je účtovná jednotka povinná overiť inventarizáciou, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Inventarizácia majetku a záväzkov k 31.10.2016 bola vykonaná v zmysle Príkazu primátora mesta Topoľčany číslo 2/2016 zo dňa 12.10.2016. Správa o výsledkoch inventarizácie hmotného majetku mesta Topoľčany bola schválená uznesením číslo 413/16/2017 na 16.riadnom zasadnutí MsZ dňa 15.2.2017. Konštatujeme, že dokladová inventúra, ktorou účtovná jednotka preukazuje stav príslušného druhu majetku a záväzkov (prostredníctvom rôznych listín, písomností, účtovných dokladov, zmlúv a pod.) a ktorú je účtovná jednotka povinná vykonať v zmysle -u 30, ods. 1, zák. 431/2002 Z. z. bola v kontrolovanom subjekte vykonaná dostatočne s prehľadným preukázaním vyššie uvedeného príslušnými dokladmi a písomnosťami. b) Evidencia a náležitosti účtovných dokladov Uvedenú oblasť mala účtovná jednotka upravenú už spomenutou internou smernicou. V zmysle -u 10, ods. 1, písm. f) zák. 431/2002 Z. z. musí účtovný doklad obsahovať podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad a podpisový záznam osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie a v zmysle -u 10, ods. 1, písm. g) zák. 431/2002 Z.z. označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách. Kontrolná skupina konštatuje, že účtovná jednotka pri evidencii účtovných dokladov postupovala v súlade s vyššie citovanými ustanoveniami zákona č. 431/2002 Z. z. 5. Dodržiavanie Zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. O verejnom obstarávaní v znení nesk. predpisov V zmysle článku 1, ods. 8.) Smernice o verejnom obstarávaní v meste Topoľčany z 25.9.2013 sú organizácie, ktorých zriaďovateľom alebo zakladateľom je mesto a majú vlastnú právnu subjektivitu, povinné pripraviť si vlastnú internú smernicu v súlade so zákonom, nakoľko sú verejným obstarávateľom a majú vlastnú právomoc a zodpovednosť v procese verejného obstarávania. Uvedené ustanovenie je v platnosti aj v Smerniciach Mesta Topoľčany o verejnom obstarávaní platných pre rok 2016, konkrétne v článku 1, ods. 6. Kontrolovaný subjekt túto smernicu mal vypracovanú, (Smernica č. 3/2016 o verejnom obstarávaní pri zadávaní zákaziek s nízkou hodnotou a bežne dostupných podlimitných zákaziek) a v roku 2016 zabezpečoval nákup tovarov, alebo poskytovanie služieb - zákaziek s nízkymi hodnotami prieskumom trhu. Kontrolnej skupine bolo predložených osem Zápisov z prieskumu trhu, týkajúci sa obstarania nábytku, školských pomôcok, stavebného materiálu, natieračského materiálu a farieb, vodoinštalatérskeho materiálu čistiacich prostriedkov, notebooku k interaktívnej tabuli, umývačky riadu čím bolo preukázané dodržanie postupu podľa internej smernice MŠ. 17
6. Kontrola uzatvorených nájomných zmlúv Kontrolné zistenia: Na základe kontroly vykonanej v MŠ Škultétyho útvarom hlavného kontrolóra mesta v roku 2013 boli prijaté a realizované opatrenia (strana č.2. tejto správy) na usporiadanie právnych vzťahov týkajúcich sa majetku mesta (pozemkov) a prenájmu očnej optiky (LV č. 5404 k.ú. Topoľčany. K termínu vykonávania prebiehajúcej kontroly (XII. 2017 I. 2018) boli z predloženej písomnej dokumentácie, účtovných dokladov a fyzickej obhliadky zistené nasledovné skutočnosti: - Zmluva o nájme nebytových priestorov o výmere 12,3 m 2 z 1.4.2013 uzatvorená medzi MŠ Škultétyho ako prenajímateľom a Jozefom Božikom, Slnečná 2608/20, Topoľčany ako nájomcom bola zrušená výpoveďou zo strany prenajímateľa ku dňu 1.9.2015. Pri fyzickej obhliadke dňa 31.1.2018 bolo zistené, že tieto priestory boli oddelené drevenou stenou od prevádzky očnej optiky (s ktorou boli pôvodne prepojené 2 dverami) a v súčasnosti sa tu nachádza sklad a dielňa školníka zariadenia. Uvedená zmluva obsahovala tiež ustanovenie, na základe ktorého nájomca uhrádzal prenajímateľovi tiež služby spojené s prenájmom el. energiu podľa spotreby na podružnom merači, vodné a stočné a a náklady za dodávku tepla. Po jej zrušení, t.j. od 1.9.2015 boli a sú nájomcovi naďalej dodávané a následne aj fakturované elektrická energia a teplo, ale bez akéhokoľvek právneho titulu, nakoľko ďalej uvedená zmluva o nájme pozemku mesta sa týka iba samotného prenájmu. V súvislosti so zrušením uvedenej zmluvy o prenájme nebytových priestorov a tým aj zmenou technických podmienok dodávok energií bol MŠ Škultétyho ako správcom zvereného majetku mesta bez vedomia mesta a bez akejkoľvek zmluvy zriadený z elektrickej rozvodnej skrine školy cez samostatný istič prívod elektrickej energie do prevádzky očnej optiky. Žiadna dokumentácia k uvedenej skutočnosti nebola predložená. Pri fyzickej obhliadke priestorov prevádzky očnej optiky bolo tiež zistené, že v jej priestoroch sú nainštalované 2 ks radiátorov(nie jeden ako bolo pôvodne projektované). V rámci kontroly boli riaditeľkou školy predložené kontrolnej skupine zálohové faktúry č. 3/2016 z 20.2.2016 a č. 4/2016 z 20.8.2016 a vyúčtovacia faktúra za rok 2016 č- 1/2017 z 15.2.2017, ktorými fakturovala MŠ Škultétyho energie majiteľovi prevádzky očnej optiky. Celková suma za dodávku elektrickej energie za rok 2016 predstavovala 77 kwh, v sume 10,78 (čo je 0,88 mesačne) a za dodávku tepla 167,44 (čo predstavuje sumu 13,95 mesačne ). Za rok 2017 sú tieto sumy ešte nižšie (7,99 /rok, t.j. 0,67 mesačne el.en., 157,30 /rok, t.j. 13,11 mesačne - teplo). Uvedené hodnoty sa javia, i v závislosti od charakteru prevádzky neprimerane nízke a je nevyhnutné ich prehodnotiť. Opatrenia budú navrhnuté v závere správy. - Fyzickou obhliadkou dňa 31.1.2018 a z dokumentácie predloženej ÚHK mesta právnym oddelením mesta bolo zistené, že zmluva o prenájme pozemku z 1.1.2010 uzatvorená medzi MŠ Škultétyho ako prenajímateľom a Jozefom Božikom, Slnečná 2608/20, Topoľčany ako nájomcom na výmeru 15,5 m 2, na ktorom je umiestnená stavba očnej optiky vo vlastníctve menovaného nezodpovedá skutočnosti. Parcela č. 77/14, vedená na LV č. 2354 vo vlastníctve mesta Topoľčany, na ktorej stojí stavba očnej optiky a ktorá je predmetom uvedeného prenájmu má výmeru 27 m 2. Je teda zrejmé, že nájomná zmluva, 18
ktorou MŠ Škultétyho prenajíma vlastníkovi stavby pozemok pod stavbou má byť uzatvorená na výmeru 27 m 2. zistený stav 15,5 m 2 x 27...418,75 /rok reálny stav 27 m 2 x 27...729 /rok Pozn.: sadzba za m 2 /rok vo výške 27 platná v čase uzatvorenia zmluvy (1.10.2010) je totožná so sadzbou stanovenou pre rok 2018 a ďalšie obdobia (príloha č. 2 Zásad o hospodárení s majetkom mesta Topoľčany platná od 1.1.2018) 7. Dodržiavanie zákona NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov Zákon NR SR č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len zákon o FK) upravuje základné pravidlá, ciele a spôsob vykonávania finančnej kontroly a auditu. Na účely finančného riadenia organizácie má kontrolovaný subjekt prijatú Internú smernicu č. 4/2016 upravujúcu systém finančného riadenia a finančnej kontroly (ďalej len smernica o FK), účinnú od 1.2.2016. Podľa článku 5, ods. 1 Smernice o FK sa Základnou finančnou kontrolou na príslušných stupňoch riadenia overuje vždy súlad každej finančnej operácie alebo jej časti. Základnou finančnou kontrolou sa overuje každá finančná operácia alebo jej časť vždy, aj keď sa finančná operácia alebo jej časť overuje administratívnou finančnou kontrolou alebo finančnou kontrolou na mieste (čl. 5, ods. 2 Smernice o FK). Podľa článku 6, ods. 9 Smernice o FK, Zamestnanci vykonávajúci základnú finančnú kontrolu potvrdzujú na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou: c) Vyjadrenie súladu so skutočnosťami uvedenými v čl. 5 ods. 1 d) Vyjadrenie, či je alebo nie je možné finančnú operáciu alebo jej časť vykonať, v nej pokračovať alebo vymáhať poskytnuté plnenie, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala. Spolu s uvedenými vyjadreniami na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou uvádzajú c) Svoje meno a priezvisko, vlastnoručný podpis, d) Dátum vykonania základnej finančnej kontroly. Podľa článku 6, ods. 12 Smernice o FK, Zamestnanec vykonávajúci základnú finančnú kontrolu v oblasti svojej pôsobnosti je povinný vykonať ju správne a včas v súlade so smernicou. Kontrolná skupina konštatuje, že základná finančná kontrola nebola vykonávaná dostatočne na Súpiskách zmien, ktoré štatutár školy mesačne predkladá referentovi mesta zodpovednému za spracovanie miezd zamestnancov školy a návrhoch na vyplatenie mimoriadnych osobných príplatkov. 19
Zároveň kontrolná skupina konštatuje, že vykonávanie základnej finančnej kontroly bolo počas roka 2016 formálne, nakoľko: - ani na jednom krycom liste priloženom k doručeným faktúram, ako aj ani na jednej objednávke, nebol overený jej súlad so zákonom stanovenými podmienkami (rozpočtom na príslušný rozpočtový rok, osobitnými predpisy, zmluvami, rozhodnutiami a pod.) (čl. 5, ods. 1 Smernice o FK), ani vyjadrenie podľa článku 6, ods. 9, písm. b) Smernice o FK. - k Dohode o pracovnej činnosti bol priložený doklad o výkone základnej finančnej kontroly, ktorý takisto nekorešponduje s vyššie uvedenými ustanoveniami Smernice o FK. Zároveň k tejto dohode je priložené tlačivo Predbežná finančná kontrola, kde je okrem iného uvedené, že táto pracovná zmluva je v súlade aj so zákonom o nájme a podnájme nebytových priestorov, sú tu citované interné smernice mesta a VZN, ktoré nesúvisia s vyplácaním odmeny na základe Dohody o pracovnej činnosti. - k Zmluve o nájme nebytových priestorov, uzatvorenej dňa 11.3.2013, je priložené tlačivo Predbežná finančná kontrola..., kde je okrem iného uvedené, že táto zmluva je vyhotovená v súlade s ustanoveniami: - Uznesením MsZ zo dňa 1.3.2016, VZN mesta Topoľčany č. 5/2016.... Táto Predbežná finančná kontrola bola podľa uvedeného dátumu vykonaná až 15.3.2016, pričom zmluva je uzatvorená ešte 11.3.2013 (a od 1.9.2015 neplatí). - k faktúram, ktorými boli fakturované energie (zálohové a vyúčtovacia), nie je priložený žiadny doklad týkajúci sa vykonania základnej finančnej kontroly súvisiaci s touto pripravovanou finančnou operáciou. 8. Kontrola personálnej a mzdovej oblasti Predmetom kontroly za rok 2016 boli tiež vybrané oblasti z personálnej a mzdovej agendy kontrolovaného subjektu. Bol skontrolovaný súlad medzi skutočne čerpanou dovolenkou, návštevou lekára, resp. inou prekážkou v práci zamestnancov, ktoré boli vykázané v knihe príchodov a odchodov a skutočne vykázanými hodinami v mzdových listoch. Zároveň boli skontrolované jednotlivé položky miezd zamestnancov uvádzaných na mzdových listoch. A. Kontrola v personálnej oblasti: Pri kontrole bola za celý rok porovnaná dochádzka zamestnancov kontrolovaného subjektu, ktorá je evidovaná v knihe príchodov a odchodov (ďalej len kniha P a O) s doloženými dovolenkovými lístkami a priepustkami. Na základe tejto evidencie riaditeľka kontrolovaného subjektu vypracováva pre účely spracovania miezd tzv. Súpisku zmien, v ktorej sa uvádza dátum a dôvod neprítomnosti na pracovisku pre účely ďalšieho vyplatenia náhrady mzdy. Tieto boli porovnané so mzdovým listom príslušného zamestnanca. Kontrolná skupina konštatuje, že evidencia vykazovania dochádzky a absencií (dovolenky, náhradné voľno, návšteva lekára, atď.) zamestnancov, nebola vedená dôsledne a jednoznačne, nakoľko Súpisky zmien poskytnuté ku kontrole štatutárom školy neboli totožné so Súpiskami zmien, ktoré boli kontrolnej skupine poskytnuté referentom OSO MsÚ, 20
ktorý spracováva mzdy. Ďalej bolo zistené, že v niektorých prípadoch nekorešpondovalo skutočné čerpanie dovoleniek, zapísané v Knihe príchodov a odchodov s prvotnými dokladmi, t.j. dovolenkovými lístkami. Uvedená disproporcia bola zistená aj pri čerpaní celodenného ošetrenia, ktoré nebolo premietnuté do Súpisky zmien ako podklad pre spracovanie mzdy. Opatrenia budú navrhnuté v závere správy. B. Mzdová oblasť: Odmeňovanie zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme u zamestnávateľov, ktorými sú rozpočtové a príspevkové organizácie obce, medzi ktoré zaraďujeme aj kontrolovaný subjekt, upravuje Zákon č. 553/2003 Z.z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len Zákon). Zamestnanci sú zaradení do platových tried podľa -ov 5 a 5a tohto zákona. Tarifný plat pedagogickým zamestnancom a odborným zamestnancom sa určuje podľa odsekov 9 až 13 -u 7, tohto zákona. K tarifnému platu, ktorý je určený podľa tarifnej triedy a tarifného stupňa a zvýšený o prax, sú pripočítané nasledovné príplatky: - Osobný príplatok ( 10) - Príplatok za zmennosť ( 13) - Príplatok za výkon špecializovanej činnosti ( 13a 13b), napr. za činnosť triedneho učiteľa - Kreditový príplatok ( 14) Okrem uvedených príplatkov je riaditeľke MŠ priznaný aj príplatok za riadenie ( 8). Zároveň mzdu v kontrolovanom období tvorili aj odmeny (podľa -u 20), ktoré zamestnancom navrhuje a schvaľuje riaditeľka kontrolovaného subjektu a riaditeľke primátor mesta na návrh vedúcej OSO MsÚ. Pre informáciu uvádzame priemernú mesačnú mzdu zamestnancov kontrolovaného subjektu, ktorá bola v roku 2016 nasledovná: - pedagogickí zamestnanci vrátane riaditeľky MŠ... 792,90 - prevádzkoví pracovníci... 451,70 Záver: Kontrolná skupina konštatuje, že prvotná evidencia dochádzky, ako základný podklad pre spracovanie a výplatu miezd (dovolenkové lístky a priepustky) v niektorých prípadoch nekorešpondovali so skutočnosťami uvedenými v Knihe príchodov a odchodov, resp. súpiskami zmien. Porovnaním údajov uvedených v súpiskách zmien, ktoré boli predložené na MsÚ ako podklad pre spracovanie miezd s príslušnými mzdovými listami neboli zistené rozdiely. C. Kontrola dohôd o vykonaní práce mimo pracovného pomeru Pri uzatváraní dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru v kontrolovanom období roka 2016 bol kontrolovaný subjekt povinný postupovať v súlade s ustanoveniami zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce (ďalej len ZP), podľa ktorého môže 21