1/2012 Správy pre podnikate¾ov pravidelný súhrnný preh¾ad informácií o pripravovaných a realizovaných zmenách, pokynoch a usmerneniach v daòovej, úètovnej, mzdovej a èiastoène aj právnej legislatíve SR. Budete vèas o týchto zmenách informovaní a mô ete sa pripravi na ich prípadné dôsledky. VYŠLO V ZBIERKE ZÁKONOV SR Koncom decembra 2011 bolo zverejnených, tak ako ka doroène na konci kalendárneho roka, v Zbierke zákonov mno stvo zákonných noriem, ktoré novelizujú alebo dopåòajú predpisy z oblasti daní a úètovníctva. V tabu¾ke prinášame ich preh¾ad aj s ustanovením doby úèinnosti. Èíslo predpisu Èíslo èiastky Z. z. Názov predpisu Úèinnos predpisu 568/2011 Z. z. 155/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorým sa mení a dopåòa opatrenie MF SR z 8. augusta 2007 è. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a rámcovej úètovej osnove pre rozpoètové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v znení neskorších predpisov 565/2011 Z. z. 155/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorýmsamení a dopåòa opatrenie MF SR z 13. decembra 2007 è. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania apodrob- nosti o usporiadaní, oznaèovaní a obsahovom vymedzení polo iek úètovnej závierky pre úètovné jednotky úètujúce v sústave jednoduchého úètovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú èinnos, ak preukazujú svoje výdavky vynalo ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr anie príjmov na úèely zistenia základu dane z príjmov v znení neskorších predpisov 562/2011 Z. z. 154/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorýmsamení a dopåòa opatrenie MF SR zo 16. decembra 2002 è. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania arámcovejúè- tovej osnove pre podnikate¾ov úètujúcich v sústave podvojného úètovníctva v znení neskorších predpisov 561/2011 Z. z. 154/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorýmsamení a dopåòa opatrenie MF SR z 1. decembra 2010 è. MF/24975/2010-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a podrobnosti o usporiadaní, oznaèovaní polo iek úètovnej závierky, obsahovom vymedzení niektorých polo iek a rozsahu údajov urèených z úètovnej + odlo ená úèinnos od 1. 1. 2013 1. 1. 2012 + odlo ená úèinnos od 1. 1. 2013 SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012 1
Èíslo predpisu Èíslo èiastky Z. z. Názov predpisu Úèinnos predpisu závierky na zverejnenie pre úètovné jednotky úètujúce v sústave jednoduchého úètovníctva, ktoré nie sú zalo ené alebo zriadené na úèel podnikania 560/2011 Z. z. 154/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov z konsolidovanej úètovnej závierky zostavenej pod¾a 22 zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskorších predpisov pre úètovné jednotky, ktorými sú podnikatelia od 31. 12. 2011 559/2011 Z. z. 154/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorým sa mení a dopåòa opatrenie MF SR zo 14. novembra 2007 è. MF/24342/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania aúè- tovej osnove pre úètovné jednotky, ktoré nie sú zalo ené alebo zriadené na úèel podnikania v znení neskorších predpisov 558/2011 Z. z. 154/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov z individuálnej úètovnej závierky zostavenej pod¾a 17a zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskorších predpisov pre úètovné jednotky, ktorými sú podnikatelia od 31. 12. 2011 548/2011 Z. z. 153/2011 Zákon, ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopåòajú niektoré zákony 547/2011 Z. z. 153/2011 Zákon, ktorým sa mení a dopåòa zákon è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov od 31. 12. 2011 + odlo ená úèinnos a od 1. 1. 2013 521/2011 Z. z. 149/2011 Zákon, ktorým sa dopåòa zákon è. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov 1. 1. 2012 + odlo ená úèinnos od 1. 2. 2012 514/2011 Z. z. 148/2011 Vyhláška MS SR, ktorou sa mení a dopåòa vyhláška MS SR è. 665/2005 Z. z., ktorou sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona è. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov 505/2011 Z. z. 147/2011 Oznámenie MF SR o vydaní opatrenia, ktorým sa ustanovujú vzory daòových priznaní k dani z príjmov 2 SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012
VYŠLO VO FINANČNOM SPRAVODAJCOVI Koncom decembra 2011 vyšiel posledný minuloroèný Finanèný spravodajca è. 13/2011, ktorý bol z èasových dôvodov publikovaný vo dvoch èastiach prvá, daòová èas, bola zverejnená 21. decembra 2011 a druhá, úètovná èas, a 30. decembra 2011. V uvedenom Finanènom spravodajcovi vyšli mnohé dôle ité opatrenia, z ktorých sa mnohé uplatnia ešte v úètovnej závierke za úètovné obdobie roka 2011 a pri podávaní daòových priznaní za zdaòovacie obdobie roka 2011. Vo Finanènom spravodajcovi è. 13/2011 boli vdaòovej problematike zverejnené nasledujúce oznámenia: opatrenie MF SR zo 7. decembra 2011 è. MF/025279/ 2011-721, ktorým sa ustanovujú vzory daòových priznaní k dani z príjmov Opatrenie obsahuje vzor daòového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby pre daòovníka, ktorý má príjmy len zo závislej èinnosti pod¾a 5 zákona o dani z príjmov (typ A), vzor daòového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby pre daòovníka, ktorý má príjmy pod¾a 5 a 8 zákona (typ B)avzor daòového priznania k dani z príjmov právnickej osoby. Uvedené vzory daòových priznaní sa pou ijú u pri podaní daòového priznania k dani z príjmov za zdaòovacie obdobie roka 2011. Toto opatrenie nadobúda úèinnos 1. januára 2012. oznámenie MF SR è. MF/029086/2011-72 ovydaní pouèení na vyplnenie daòových priznaní k dani zpríjmov oznámenie MF SR è. MF/029319/2011-72 ovydaní vzorov potvrdení o podaní daòového priznania kdanizpríjmov oznámenie MF SR è. MF/28670/2011-72 o uverejnení vzoru odporúèaných tlaèív v súvislosti s príjmami zo závislej èinnosti pod¾a 5 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. MF SR odporúèa zamestnávate¾om, ktorí sú platite¾mi dane, pou íva od uverejnenia tohto oznámenia nové navrhované tlaèivo: Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej èinnosti pod¾a 36 ods. 6 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pou itie vzoru tlaèiva vyhlásenia na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej èinnosti pod¾a oznámenia Ministerstva financií SR è. MF/028374/ 2010-721 zamestnávate¾mi, ktorí sú platite¾mi dane, sa akceptuje aj po uverejnení tohto oznámenia. MF SR odporúèa zamestnávate¾om, ktorí sú platite¾mi dane, pou íva od 21. 12. 2011 nové navrhované tlaèivá: Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej èinnosti, o preddavkoch na daò, o daòovom bonuse na vy ivované deti ( daòový bonus ) za obdobie (kalendárny rok) (rok 2011); Potvrdenie o príjmoch, ktoré zamestnávate¾ vydal zamestnancovi v lehote do nadobudnutia úèinnosti tohto oznámenia a v ktorom nebolo v osobitnom riadku uvedené poistné na sociálne poistenie (zabezpeèenie), sa za zdaòovacie obdobie roku 2011 akceptuje aj po uverejnení tohto oznámenia. Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej èinnosti, o preddavkoch na daò, o daòovom bonuse na vy ivované deti ( daòový bonus ) za obdobie (kalendárny rok) (2012); Ministerstvo financií Slovenskej republiky odporúèa zamestnávate¾om, ktorí sú platite¾mi dane, pou íva za zdaòovacie obdobie roku 2011 rovnaký vzor tlaèiva v súvislosti s poukazovaním sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, ako bol odporúèaný MF SR oznámením è. MF/028277/ 2009-72, prièom je mo né pou i aj odporúèané tlaèivo v editovate¾nej forme: Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby pod¾a zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaòovacie obdobie vykonané roèné zúètovanie preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti. Ak zamestnávatelia, ktorí sú platite¾mi dane, pou ijú vlastné tlaèivá, Ministerstvo financií SR odporúèa, aby tieto tlaèivá obsahovali údaje uvedené vo vzore tlaèív, ktoré sú prílohou tohto oznámenia. Tlaèivo vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane musí povinne obsahova údaje pod¾a 50 ods. 3 zákona. Odporúèané tlaèivá, ktoré sú prílohou tohto oznámenia, uverejòuje MF SR aj na webovom sídle: www.finance.gov.sk. oznámenie MF SR è. MF/29092/2011-72 ourèení vzorov tlaèív pod¾a zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v súvislosti s príjmami zo závislej èinnosti Za zdaòovacie obdobie roku 2011 MF SR urèuje rovnaký vzor tlaèiva, aký bol platný za zdaòovacie obdobie roku 2010, v prípade tlaèiva: SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012 3
Hlásenie o vyúètovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej èinnosti zní ených o sumy pod¾a 5 ods. 8 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, o zrazených preddavkoch na daò, o zamestnaneckej prémii a o daòovom bonuse (ïalej len hlásenie ). Ak sa hlásenie podáva elektronicky, odtlaèok peèiatky zamestnávate¾a, ktorý je platite¾om dane, sa nevy aduje. Za zdaòovacie obdobie roku 2011 MF SR urèuje nové vzory nasledujúcich tlaèív: iados o vykonanie výpoètu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej èinnosti a o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò z týchto príjmov pod¾a zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaòovacie obdobie (rok), Roèné zúètovanie preddavkov na daò z príjmov fyzickej osoby zo závislej èinnosti za zdaòovacie obdobie (rok), Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej èinnosti na úèely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane fyzickej osoby pod¾a zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Vzor pôvodného tlaèiva hlásenia aj nové vzory uvedených tlaèív sú prílohou oznámenia a sú uverejnené aj na stránke www.finance.gov.sk. oznámenie MF SR è. MF/29678/2011-722 oaktualizácii pouèenia na vyplnenie daòového priznania k dani z motorových vozidiel V úètovníckej problematike boli vo Finanènom spravodajcovi è. 13/2011 2. èasti zverejnené aj nasledujúce opatrenia: opatrenie MF SR è. MF/25926/2011-74, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov z individuálnej úètovnej závierky zostavenej pod¾a 17a zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskorších predpisov pre úètovné jednotky, ktorými sú podnikatelia, opatrenie MF SR è. MF/25928/2011-74, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob, miesto a termíny ukladania výkazu vybraných údajov konsolidovanej úètovnej závierky zostavenej pod¾a 22 zákona è. 431/2002 Z. z. o úètovníctve v znení neskorších predpisov pre úètovné jednotky, ktorými sú podnikatelia, opatrenie MF SR è. MF/26582/2011-74, ktorým sa mení a dopåòa opatrenie MF SR è. MF/24342/ 2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a úètovej osnove pre úètovné jednotky, ktoré nie sú zalo ené alebo zriadené na úèel podnikania v znení neskorších predpisov, opatrenie MF SR è. MF/27210/2011-74, ktorým sa mení a dopåòa opatrenie MF SR è. MF/24975/ 2010-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a podrobnosti o usporiadaní, oznaèovaní polo iek úètovnej závierky, obsahovom vymedzení niektorých polo iek a rozsahu údajov urèených z úètovnej závierky na zverejnenie pre úètovné jednotky úètujúce v sústave jednoduchého úètovníctva, ktoré nie sú zalo ené alebo zriadené na úèel podnikania, opatrenie MF SR è. MF/27262/2011-74, ktorým sa mení a dopåòa opatrenie MF SR è. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a rámcovej úètovej osnove pre podnikate- ¾ov úètujúcich v sústave podvojného úètovníctva v znení neskorších predpisov, opatrenie MF SR è. MF/26567/2011-74, ktorým sa mení a dopåòa opatrenie MF SR è.mf/27076/ 2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch úètovania a podrobnosti o usporiadaní, oznaèovaní a obsahovom vymedzení polo iek úètovnej závierky pre úètovné jednotky úètujúce v sústave jednoduchého úètovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú èinnos, ak preukazujú svoje výdavky vynalo ené na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr anie príjmov na úèely zistenia základu dane z príjmov v znení neskorších predpisov. Okrem uvedených opatrení boli vo Finanènom spravodajcovi è. 13/2011 v úètovníckej problematike zverejnené aj iné obdobné opatrenia ustanovujúce postup pri ukladaní výkazu vybraných údajov z úètovnej závierky alebo opatrenia, ktorými sa menia a dopåòajú pôvodné opatrenia k zostaveniam úètovných závierok pre iné typy úètovných jednotiek (napr. pois ovne, zais ovne, banky, poboèky zahranièných bánk, obchodníci s cennými papiermi, Fond ochrany vkladov, podielové fondy, dôchodkové fondy a pod.). V problematike štátneho výkazníctva vyšlo opatrenie, ktorým sa menia a dopåòajú postupy úètovania pre rozpoètové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky (opatrenie MF SR è. 24141/2011-31). 4 SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012
(www.drsr.sk) Registrácia pre elektronické doruèovanie podaní v roku 2012 Daòové subjekty, ktoré sú povinné alebo sa dobrovo¾ne rozhodnú elektronicky doruèova podania správcovi dane od 1. januára 2012, musia ako noví pou ívatelia systému Autorizovaných elektronických slu ieb finanènej správy získa dvomi spôsobmi: 1. Elektronický identifikátor bezplatne Finanèné riadite¾stvo Slovenskej republiky poskytuje elektronický identifikátor (osobný elektronický prístupový kód pou ívate¾a) u ívate¾om bezplatne. Tento elektronický identifikátor slú i daòovým subjektom na vstup do novej modernej aplikácie, z ktorej budú ma daòové subjekty mo nos elektronicky doruèova podania správcovi dane bez nutnosti zakúpenia zaruèeného elektronického podpisu. Priamo na stránke DR SR si daòovníci mô u vypísa iados o vydanie identifikátora alebo uzavrie Dohodu o elektronickom doruèovaní. 2. Zaruèený elektronický podpis U ívate¾ má mo nos zakúpi si zaruèený elektronický podpis (ZEP) u niektorej z komerèných autorizovaných certifikaèných autorít. Upozornenie: Pre u ívate¾ov Autorizovaných elektronických slu ieb daòovej správy ostáva zároveò zachovaný súèasný spôsob elektronického doruèovania podaní na základe uzatvorenej Dohody o spôsobe doruèovania písomností elektronickými prostriedkami (s povinnos ou doruèi prvú podpísanú stranu podania do 5 dní poštou) alebo so zaruèeným elektronickým podpisom. Finanèné riadite¾stvo SR v súvislosti s blí iacim sa termínom zavedenia povinného elektronického doruèovania podaní správcovi dane (od 1. apríla 2012) vyzýva najmä vybrané daòové subjekty na vèasné vybavenie všetkých nále itostí slú iacich na elektronickú komunikáciu medzi daòovými subjektmi a FR SR. Povinnos doruèova podania elektronickými prostriedkami pod¾a 13 ods. 5 daòovému orgánu, colnému orgánu má od 1. apríla 2012 daòový subjekt, ktorý je platite¾om dane z pridanej hodnoty, daòový poradca a advokát za daòový subjekt, ktorého zastupujú pri správe dani ( 14 zákona è. 563/2009 Z. z.). Podanie daòového priznania k dani z motorových vozidiel za rok 2011 a zaplatenie dane Daòové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaòovacie obdobie roka 2011 má daòovník tejto dane povinnos poda v lehote do 31. januára 2012. Na podávanie daòových priznaní k dani z motorových vozidiel za rok 2011 sa pou ijú tlaèivá vydané MF SR è. MF/019260/2008-72. Tlaèivá daòových priznaní sú k dispozícii na daòových úradoch a na internetovej stránke Daòového riadite¾stva SR www.drsr.sk. Pri výpoète daòovej povinnosti za rok 2011 daòovník vychádza zo sadzby dane uvedenej vo všeobecne záväznom nariadení príslušného vyššieho územného celku platnom na rok 2011. Daò na úhradu uvedenú v daòovom priznaní za zdaòovacie obdobie roka 2011 zaplatí daòovník miestne príslušnému daòovému úradu v zákonom stanovenej lehote do 31. januára 2012. Ak daòovníkovi vznikla alebo zanikla daòová povinnos v priebehu roka 2011, daòovník je povinný poda daòové priznanie a zaplati pomernú èas dane vlehote na podanie daòového priznania, ktorá je do 31. januára 2012. Pomerná èas dane sa vypoèíta ako súèin jednej dvanástiny roènej sadzby dane a poètu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa vozidlo pou ívalo na podnikanie. Správu dane z motorových vozidiel vykonáva daòový úrad miestne príslušný pod¾a miesta evidencie motorového vozidla alebo prípojného vozidla k 31. decembru predchádzajúceho roka. To znamená, e daòovník dane z motorových vozidiel bude podáva daòové priznanie za rok 2011 miestne príslušnému daòovému úradu, ktorého miestna príslušnos sa urèí pod¾a miesta evidencie vozidla k 31. decembru 2010 alebo pod¾a trvalého pobytu, alebo sídla daòovníka alebo pod¾a sídla zamestnávate¾a. Od 1. januára 2012 je zriadených 8 daòových úradov, ktoré vykonávajú pôsobnos v územnom obvode príslušného kraja. V dôsledku tejto zmeny, ak v zdaòovacom období roka 2011 boli motorové vozidlá evidované na rôznych dopravných inšpektorátoch v rámci územného obvodu jedného kraja a miestnu príslušnos na správu dane z motorových vozidiel vykonávali daòové úrady pod¾a miesta evidencie vozidla na jednotlivých dopravných inšpektorátoch, za zdaòovacie obdobie roka 2011 daòovník podá jedno daòové priznanie za všetky vozidlá evidované na dopravných inšpektorátoch nachádzajúcich sa v rámci územného obvodu kraja. Zaplatenie dane za rok 2011 S úèinnos ou je daòový subjekt povinný platbu dane poukazovanú daòovému úradu oznaèi SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012 5
v zmysle vyhlášky è. 378/2011 Z. z. o spôsobe oznaèovania platby dane na nové èíslo úètu. Ka dému daòovému subjektu je pridelené jeho vlastné èíslo úètu tzv. základné èíslo úètu. Èíslo úètu pre úhradu dane z motorových vozidiel sa skladá z predèíslia oznaèujúceho daò z motorových vozidiel a miestne príslušný daòový úrad, zo základného èísla úètu oznaèujúceho daòový subjekt a z identifikaèného kódu Štátnej pokladnice. Na oznaèenie platby sa pou ije variabilný symbol vytvorený pod¾a prílohy è. 1 k vyhláške. Pri úhrade dane z motorových vozidiel na základe daòového priznania za rok 2011 je variabilný symbol 1700992011. Usmernenie DR SR k podávaniu daòového priznania k dani z motorových vozidiel obsahuje aj informácie o miestnej príslušnosti v prípade zmeny miesta evidencie vozidla, zmeny osoby daòovníka, v prípade kúpy vozidla v priebehu roka, v prípade zahranièného dr ite- ¾a vozidla, v prípade stálej prevádzkarne i v prípade, e daòovníkom je zamestnávate¾. V usmernení je objasnený aj spôsob platenia preddavkov na daò na rok 2012 a spôsob zaokrúh¾ovania. Usmernenie k zdaòovaniu peòa ných a nepeòa ných plnení poskytnutých zdravotníkom DR SR zverejnilo na svojej internetovej stránke aj usmernenie k zdaòovaniu peòa ných a nepeòa ných plnení poskytnutých poskytovate¾ovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi od dr ite¾a registrácie lieku, dr ite¾a povolenia na ve¾kodistribúciu liekov, dr ite¾a povolenia na výrobu liekov, výrobcu zdravotníckej pomôcky, výrobcu dietetickej potraviny alebo prostredníctvom tretej osoby. Tieto plnenia sú s úèinnos ou od 1. 12. 2011 zaradené medzi zdanite¾né príjmy fyzických osôb uvádzané v 8 ods. 1 písm. l) zákona o dani z príjmov ako ostatné príjmy a u právnických osôb sú súèas ou základu dane z príjmov v súlade s 17 ods. 31 zákona o dani z príjmov. V obidvoch prípadoch sa tieto peòa né a nepeòa né plnenia zdaòujú nezní ené o výdavky vz ahujúce sa k týmto plneniam. Usmernenie prináša k uvedenej problematike, ktorá sa týka špecifického okruhu daòovníkov, podrobnejšie informácie. U ívanie motorového vozidla aj na súkromný úèel a správne uplatòovanie zákona o DPH Od 1. januára 2010 má podnikate¾ právo na odpoèítanie dane pri kúpe ka dého motorového vozidla, pokia¾ je kúpené na úèely podnikania a zaradené do obchodného majetku podnikate¾a. Podmienkou odpoèítania vstupnej dane od dane, ktorú je platite¾ dane povinný plati z tovarov a slu ieb, je pou itie obstaraných tovarov a slu ieb na úèely jeho podnikania (na dodávky tovarov a slu ieb) ako platite¾a dane s výnimkou pod¾a 49 odsekov 3 a 7 zákona o DPH. 6 Medzi tovary, ktoré sú súèas ou obchodného majetku podnikate¾a a ktoré sa okrem pou ívania na podnikanie pou ívajú aj na iný úèel, mo no jednoznaène zaradi motorové vozidlá, osobitne osobné automobily. Pod¾azákonaoDPHmáby u ívaniemotorovýchvozidiel na súkromné úèely zdanené daòou z pridanej hodnoty, ak pri kúpe motorového vozidla bolo uplatnené odpoèítanie dane. Konkrétne ide o dva postupy, z ktorých si platite¾ dane mô e zvoli ten, ktorý sa mu zdá výhodnejší: 1) Z ustanovenia 49 ods. 2 zákona o DPH v spojení s judikatúrou Súdneho dvora EÚ vyplýva, e platite¾ dane má právo na odpoèítanie dane pri obstaraní motorového vozidla, ktoré zaradí do svojho obchodného majetku, a súèasne je povinný pod¾a 9 ods. 2 zákona o DPH zdaòova u ívanie motorového vozidla na súkromné úèely. U ívanie hmotného majetku, ktorý je vo vlastníctve platite¾a dane a pri ktorého kúpe alebo vytvorení vlastnou èinnos ou bola daò úplne alebo èiastoène odpoèítate¾ná, na osobnú spotrebu platite¾a dane alebo jeho zamestnancov, alebo na ïalší iný úèel ako na podnikanie platite¾a dane sa pova uje za dodanie slu by za protihodnotu. 2) Pod¾a 49 ods. 5 prvej vety zákona o DPH sa platite¾ dane pri obstaraní motorového vozidla, ktoré bude pou íva aj na iný úèel ako na podnikanie, mô e rozhodnú odpoèíta daò len v pomernej výške zodpovedajúcej rozsahu pou itia na podnikanie. Ak sa platite¾ dane rozhodne, e neodpoèíta èas dane,ktorázodpovedá rozsahu pou itia motorového vozidla na iný úèel ako na podnikanie, resp. inak povedané, odpoèíta daò v pomernej výške zodpovedajúcej rozsahu pou itia motorového vozidla na podnikanie, nepova uje sa pou itie tohto motorového vozidla na iný úèel ako na podnikanie v tomto rozsahu za dodanie slu by za protihodnotu v zmysle 9 ods. 2 zákona odph. Pri rôznych výdavkoch súvisiacich s prevádzkou motorového vozidla (napr. pohonné látky, zimné pneumatiky, snehové re aze, opravy a údr ba motorového vozidla, finanèný lízing) pou ívaného na podnikanie a aj na iný úèel ako na podnikanie odpoèíta platite¾ daò len v pomere zodpovedajúcom rozsahu pou itia na podnikanie k celkovému rozsahu pou itia. iadny iný postup zákon o DPH nepripúš a. Usmernenie DR SR obsahuje podrobnejšie rozobratie uvedenej problematiky a aplikáciu obidvoch postupov odpoèítania dane na príkladoch. Informácia k novele zákona o DPH Zákonom è. 331/2011 Z. z. (ïalej len novela zákona o DPH) sa novelizoval zákon è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ïalej len zákon o DPH) s úèinnos ou a 1. 1. 2013. SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012
Predmetom tejto informácie sú najdôle itejšie zmeny v zákone o DPH, ktoré nadobúdajú úèinnos od 1. 1. 2012: 1. úprava dane odpoèítanej pri investiènom majetku rozšírenie uplatòovania ustanovenia 54a zákona odph, 2. vierohodnos pôvodu a neporušenos obsahu faktúry poslanej alebo sprístupnenej elektronicky - rozšírenie spôsobu jej zaruèenia, 3. zrušenie platenia preddavku na daò pri predaji tovaru na trhovom mieste zahraniènou osobou 78a zákona o DPH, 4. úpravy v ustanovení upravujúcom nadmerný odpoèet 79zákonaoDPH, 5. výzva na odstránenie nedostatkov v podanom súhrnnom výkaze nová povinnos daòového úradu v prípadoch pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného súhrnného výkazu, 6. iné napr. dochádza k zosúladeniu pojmov s colnými predpismi, ako aj k legislatívno-technickým úpravám v zákone (aktualizácia poznámok, zmeny v súvislosti s reformou daòovej a colnej správy a pod.). V súvislosti s novelou zákona o DPH je s úèinnos ou od 1. 1. 2012 zmenené aj tlaèivo daòového priznania k dani z pridanej hodnoty. Tlaèivo platné do 31. 12. 2011 sa pou ije pri podávaní daòových priznaní za obdobia, ktoré konèia najneskôr 31. 12. 2011, a pri podávaní daòových priznaní pod¾a 78 ods. 4 zákona o DPH, ak daòová povinnos vznikla najneskôr 31. 12. 2011. Adresy daòových úradov, ich poboèiek a kontaktných miest V zmysle prebiehajúcich reformných zámerov došlo od 1. januára 2012 v Slovenskej republike k zmenám v štruktúre daòových úradov. K 1. januáru 2012 bolo zriadených 8daòovýchúradov v sídlach krajov a 1 daòový úrad pre vybrané daòové subjekty so sídlom v Bratislave. Na zabezpeèenie výkonu èinnosti daòových úradov v pôsobnosti krajov bolo vytvorených 39 poboèiek a 42 kontaktných miest daòových úradov. Transformáciou daòových úradov sa pre klientov nemení dostupnos slu ieb daòovej správy. Sie daòových úradov a ich poboèiek a kontaktných miest bude kopírova doterajšie lokality daòových úradov. Úradné hodiny DÚ, novovzniknutých poboèiek DÚ a kontaktných miest DÚ budú: v pondelok a štvrtok od 9:00 hod. do 17:00 hod., vpiatokod9:00hod. do 14:00 hod. Na stránke DR SR sú uvedené adresy daòových úradov, poboèiek a kontaktných miest daòových úradov. INFORMÁCIE ZO STRÁNKY SOCIÁLNEJ POISŤOVNE Dobrovo¾né sociálne poistenie od 1. februára 2012 NR SR schválila zmeny v dobrovo¾nom sociálnom poistení s úèinnos ou od 1. februára 2012. Pod¾a schválenej novely zákona o sociálnom poistení nás v dobrovo¾nom sociálnom poistení od 1. februára 2012 èakajú zmeny. Budú tri alternatívy dobrovo¾ného sociálneho poistenia, z toho ka dá obsahuje podmienky pre mo nos jej vyu itia: 1. dobrovo¾né nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti Fyzické osoby majú mo nos vyu i komplexné sociálne poistenie na všetky sociálne udalosti kryté sociálnym poistením (choroba, staroba, smr a nezamestnanos ). Podmienkoujedobrovo¾nésociálnepoisteniena všetky tri fondy zároveò teda súèasné trvanie dobrovo¾ného nemocenského poistenia, dobrovo¾ného dôchodkového poistenia a dobrovo¾ného poistenia v nezamestnanosti. Táto fyzická osoba platí mesaène poistné na: nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu, starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu, invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu, poistné na poistenie v nezamestnanosti 2 % z vymeriavacieho základu, poistné do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu. 2. dobrovo¾né dôchodkové poistenie Toto poistenie sa zachováva pod¾a súèasnej právnej úpravy, t. j. od 1. februára 2012 je rovnaké, ako bolo do 31. januára 2012. Táto fyzická osoba platí mesaène poistné na: starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu, invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu, poistné do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu. 3. dobrovo¾né poistenie v nezamestnanosti Toto poistenie mô e vyu i len samostatne zárobkovo èinná osoba. Takto poistená fyzická osoba platí mesaène poistné na poistenie v nezamestnanosti 2 % z vymeriavacieho základu. SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012 7
V nadväznosti na zmeny v dobrovo¾nom poistení samostatné dobrovo¾né nemocenské poistenie a samostatné dobrovo¾né poistenie v nezamestnanosti (ako ich poznáme pod¾a súèasnej právnej úpravy) zaniká od 1. februára 2012. Zaniká priamo zo zákona, teda bez povinnosti odhlási sa z tohto poistenia. Pre prihlásenie sa na niektoré z vyššie uvedených dobrovo¾ných poistení od 1. februára 2012 bude jednomesaèná lehota (je to mo nos, nie povinnos ). To znamená, e fyzickej osobe, ktorá sa prihlási na dobrovo¾né poistenie najneskôr do 29. februára 2012,vznikne dobrovo¾né poistenie odo dòa, ktorý uvedie v prihláške, najskôr od 1. februára 2012. S cie¾om zachova princíp právnej istoty novela upravuje výnimku, keï dobrovo¾ne nemocensky poistenej osobe, ktorej vzniklo dobrovo¾né nemocenské poistenie pred 1. februárom 2012, toto poistenie trvalo k 31. januáru 2012 a k tomuto dòu nezískala 270 dní dobrovo¾ného nemocenského poistenia, bude toto dobrovo¾né nemocenské poistenie pokraèova aj po 31. januári 2012,ato a do dòa podania odhlášky z dobrovo¾ného nemocenského poistenia, ale najdlhšie do dòa, v ktorom získa 270 dní dobrovo¾ného nemocenského poistenia. Získaním 270 dní dobrovo¾ného nemocenského poistenia jej poistenie zanikne zo zákona. Sociálna pois ovòa zároveò upozoròuje, e takáto dobrovo¾ne nemocensky poistená osoba má povinnos plati poistné na nemocenské poistenie a do zániku tohto poistenia. Predobrovo¾nepoistenúosobujepoistné naïalej splatné do ôsmeho dòa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné (napr. za február 2012 je splatné do 8. marca 2012). Zmeny v platení poistného Zo schválenej novely zákona o sociálnom poistení vyplývajú od 1. januára 2012 v oblasti platenia poistného na sociálne poistenie nasledovné zmeny: Sadzba poistného na úrazové poistenie Sadzba poistného na úrazové poistenie zostáva naïalej aj za obdobie od 1. januára 2012 do 31. decembra 2013 nezmenená vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu zamestnávate¾a, neobmedzeného maximálnym vymeriavacím základom. Taktie sa naïalej neukladá prirá ka pod¾a 134 zákona o sociálnom poistení a neposkytuje z¾ava pod¾a 134 zákona o sociálnom poistení. Príjmy autorov a umelcov Autori a umelci, pokia¾ dosiahli 18 rokov veku a sú registrovaní na daòovom úrade v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej èinnosti pod¾a 6 ods. 1 alebo 2 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, získali postavenie samostatne zárobkovo èinných osôb na úèely sociálneho poistenia novelou zákona o sociálnom poistení od 1. januára 2011. 8 Pôvodne sa príjmy umelcov a autorov mali posudzova na úèely vzniku povinného sociálneho poistenia u k 1. júlu, resp. k 1. októbru 2012, teda príjmy autorov a umelcov dosiahnuté za rok 2011. Novelou zákona o sociálnom poistení s úèinnos ou od 1. januára 2012 sa o rok, a do 30. júna 2013, posúva povinnos autorov a umelcov plati poistné na sociálne poistenie na základe príjmov pod¾a 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov v znení úèinnom do 31. decembra 2011, teda z príjmov z pou itia alebo z poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv súvisiacich s autorským právom, a to vrátane príjmov z vydávania, rozmno ovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady. Novela zákona o sociálnom poistení s úèinnos ou od 1. januára 2012 teda naïalej vyluèuje uvedené príjmy na úèely posúdenia vzniku, trvania a zániku povinného poistenia samostatne zárobkovo èinnej osoby a na úèely urèenia vymeriavacieho základu povinne poistenej samostatne zárobkovo èinnej osoby. Príklad Samostatne zárobkovo èinná osoba umelec aj ivnostník zároveò, podá daòové priznanie za rok 2011, v ktorom uvedie príjmy zo ivnosti pod¾a 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov vo výške 5 600 EUR a príjmy z umeleckej èinnosti pod¾a 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov v sume 4 890 EUR. Tejto fyzickej osobe umelcovi a ivnostníkovi, vzniká od 1. júla 2012 povinné poistenie samostatne zárobkovo èinnej osoby, keï e jeho príjem zo ivnosti je vyšší ako 4 078,68 EUR hranica pre vznik povinného poistenia samostatne zárobkovo èinnej osoby. Pri posúdení vzniku povinného poistenia tejto samostatne zárobkovo èinnej osoby sa berie do úvahy iba príjem zo ivnosti, nie jej príjem z umeleckej èinnosti. Taktie pri urèení vymeriavacieho základu tejto samostatne zárobkovo èinnej osoby sa pou ijú jej príjmy a výdavky len zo ivnosti. Potvrdenie zamestnávate¾a nebude potrebné Potvrdenie zamestnávate¾a o zamestnancovi na úèely uplatnenia nároku na nemocenskú dávku u nebude potrebné predklada. Sociálna pois ovòa na svojej internetovej stránke informuje zamestnávate¾ov, e ak ich zamestnancovi vznikne dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky (napr. vznik doèasnej pracovnej neschopnosti) po 31. decembri 2011, nebude vy adova potvrdenie zamestnávate¾a o zamestnancovi na úèely uplatnenia nároku na nemocenskú dávku a pri posudzovaní nároku na nemocenskú dávku zamestnanca bude vychádza z informácií evidovaných v informaènom systéme Sociálnej pois ovne. Len vo výnimoèných prípadoch, ak tieto informácie budú sporné, prípadne ak nebudú k dispozícii z dôvodu, e si SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012
zamestnávate¾ nesplnil povinnos voèi Sociálnej pois ovni, Sociálna pois ovòa osloví zamestnávate¾a. Zmeny zákona o sociálnom poistení a nemocenské poistenie V súvislosti s novelou zákona è. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, ktorú schválila NR SR, Sociálna pois ovòa informuje o nasledovných zmenách v oblasti nároku na nemocenské dávky. S úèinnos ou od 1. januára 2012 nastávajú v oblasti nároku na nemocenské dávky, ktoré sú poskytované z nemocenského poistenia, nasledovné zmeny: 1. Výška materského sa od 1. januára 2012 zvyšuje o5%,t. j. zo 60 % na 65 % denného vymeriavacieho základu alebo pravdepodobného denného vymeriavacieho základu. Prvé zvýšené materské dostanú poistenci automaticky (bez potreby podania iadosti) v mesiaci február 2012, kedy dochádza k výplate materského za mesiac január 2012. 2. V prípade, ak budú poistenci od 1. januára 2012 iada o dávku ošetrovné z dôvodu, e im po 31. decembri 2011 vznikla potreba ošetrovania chorého èlena rodiny alebo potreba starostlivosti o zdravé die a do 10 rokov veku, musia splni podmienku osobnej a celodennej potreby ošetrovania alebo osobnej a celodennej potreby starostlivosti o die a. Bez splnenia tejto podmienky im nárok na ošetrovné nevznikne. S úèinnos ou od 1. februára 2012 nastávajú nasledovné zmeny v dobrovo¾nom nemocenskom poistení, ktoré majú priamy vplyv na posudzovanie nároku na nemocenské dávky: 1. U dobrovo¾ne nemocensky poistených osôb, ktorým zanikne zo zákona dobrovo¾né nemocenské poistenie k 31. januáru 2012 a od 1. februára 2012 vyu ijú kombináciu dobrovo¾ného sociálneho poistenia sa toto poistenie bude posudzova ako nepretr ité.nevznikne im nové rozhodujúce obdobie na zistenie denného vymeriavacieho základu a podmienka 26 tý dòov sa sleduje od zaèiatku pôvodného dobrovo¾ného nemocenského poistenia. 2. Dobrovo¾ne nemocensky poisteným osobám, ktorým zanikne zo zákona dobrovo¾né nemocenské poistenie k 31. januáru 2012 a od 1. februára 2012 nevyu ijú kombináciu dobrovo¾ného sociálneho poistenia, bude od 1. februára 2012 plynú ochranná lehota. Táto ochranná lehota bude 7-dòová, v prípade poistenky v období tehotenstva 8-mesaèná ochranná lehota. Ochranná lehota zanikne, ak v priebehu jej plynutia vznikne nové nemocenské poistenie (dobrovo¾né alebo povinné). 3. U dobrovo¾ne nemocensky poistených osôb, ktorým zo zákona nezanikne dobrovo¾né nemocenské poistenie k 31. januáru 2012, ale a po dosiahnutí 270 dní dobrovo¾ného nemocenského poistenia (prípadne skôr, ak podajú odhlášku), a opätovne sa nasledujúcimdòompojehozánikuprihlásia na kombináciu dobrovo¾ného sociálneho poistenia, dobrovo¾né nemocenské poistenie nebude nepretr ité (nenadväzuje na pôvodné dobrovo¾né nemocenské poistenie). Vznikne im nové rozhodujúce obdobie na zistenie denného vymeriavacieho základu a podmienka 26 tý dòov sa sleduje od zaèiatku nového dobrovo¾ného nemocenského poistenia. 4. Dobrovo¾ne nemocensky poisteným osobám, ktorým zo zákona nezanikne dobrovo¾né nemocenské poistenie k 31. januáru 2012, ale a po dosiahnutí 270 dní dobrovo¾ného nemocenského poistenia (prípadne skôr, ak podajú odhlášku), a opätovne sa bezprostredne po jeho zániku neprihlásia na kombináciu dobrovo¾ného sociálneho poistenia bude od zániku dobrovo¾ného nemocenského poistenia plynú ochranná lehota. Táto ochranná lehota bude 7-dòová, v prípade poistenky v období tehotenstva 8-mesaèná ochranná lehota. Ochranná lehota zanikne, ak v priebehu jej plynutia vzniknú nové nemocenské poistenia (dobrovo¾né alebo povinné). Daniari sprístupnili aplikácie na vyplnenie niektorých priznaní Sprístupnené aplikácie zatia¾ umo òujú poda len niektoré podania, ako napríklad podania na DPH èi daòové priznanie na daò z motorových vozidiel za rok 2011. BRATISLAVA 19. januára (SITA) Finanèná správa u sprístupnila aplikácie na elektronické doruèovanie niektorých podaní. Daòovníci tak majú k dispozícii novú aplikáciu EZU, ktorá slú i na elektronické doruèovanie podaní správcovi dane s vyu itím nového bezplatného elektronického identifikátora. Rovnako mô u vyu i aj aplikáciu etax, a to v prípade, ak sú dr ite¾om zaruèeného elektronického podpisu alebo dr ite¾om tzv. elektronickej znaèky na základe uzatvorenej dohody o spôsobe doruèovania písomností elektronickými prostriedkami. SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012 9
Obe aplikácie pod¾a informácií finanènej správy umo òujú zatia¾ poda len niektoré podania. Aplikácie umo òujú zatia¾ poda len podania na DPH, a to súhrnný výkaz a daòové priznanie k DPH a daòové priznanie na daò z motorových vozidiel za rok 2011, spresnila pre agentúru SITA Gabriela Dianová z komunikaèného oddelenia Finanèného riadite¾stva SR. Finanèná správa sprístupnila fyzickým a právnickým osobám novú mo nos plnohodnotne elektronicky komunikova so správcom dane, a to prostredníctvom bezplatného identifikátora, zaèiatkom tohto roka. Daòovníci tak mô u po získaní identifikátora napríklad tlaèivá podaní po vyplnení aj elektronicky odosla. Na získanie elektronického identifikátora je pod¾a Finanèného riadite¾stva SR potrebné vypísa iados o vydanie identifikátora. Následne je na elektronické doruèovanie podaní daòovému orgánu v ïalšom kroku potrebné, aby daòový subjekt uzavrel so správcom dane ešte dohodu o elektronickom doruèovaní. Spomínanú iados, ako aj dohodu mô u daòovníci vyplni priamo na stránke Finanènej správy SR èi Daòového riadite¾stva SR. Zavedenie novej formy bezplatnej elektronickej komunikácie avizovali predstavitelia Daòového riadite¾stva SR v závere minulého roka. Nový systém elektronickej komunikácie vychádza pod¾a daniarov aj z po iadaviek daòových subjektov. Daòové riadite¾stvo chce zavedením nového systému taktie eliminova prípadné problémy s nedostupnos ou portálu daòovej správy v èase podávania daòových priznaní. Pä tý dòovú dovolenku dostanú automaticky všetci 33-roèní Do konca minulého roka platilo pravidlo, pod¾a ktorého 5 tý dòov dovolenky patrí zamestnancovi po 15 rokoch pracovného pomeru dosiahnutých po 18. roku veku. BRATISLAVA 8. januára (SITA) Všetci zamestnanci, ktorí do konca tohto roka dovàšia 33 rokov, získajú v tomto roku automaticky nárok na pä tý dòov dovolenky. Vyplýva to z novely Zákonníka práce, ktorú v polovici júla minulého roka schválil parlament. Do konca minulého roka platilo pravidlo, pod¾a ktorého pä tý dòov dovolenky patrí zamestnancovi po 15 rokoch pracovného pomeru dosiahnutých po 18. roku veku. Zamestnanec tak musel svojmu zamestnávate¾ovi preukáza, e dosiahol 15 rokov pracovného pomeru a má preto nárok na dlhšiu dovolenku. Novela Zákonníka práce s výnimkou automatického nároku na dlhšiu dovolenku sa zaèala uplatòova od zaèiatku septembra minulého roka. Prepustený zamestnanec tak u nemô e èerpa odstupné súbe ne s vyu itím výpovednej lehoty. Novela pracovného kódexu rieši aj postavenie zamestnávate¾ov a zamestnancov v rámci skúšobnej lehoty. Od septembra vlaòajška toti mô u ukonèi pracovný pomer písomne z akéhoko¾vek dôvodu alebo bez uvedenia dôvodu. Výpovedná lehota sa pri pracovných pomeroch trvajúcich do jedného roka skrátila z pôvodných dvoch mesiacov na jeden mesiac. Ak pracovný pomer zamestnanca trval jeden a pä rokov, výpovedná lehota je dva mesiace. Pri trvaní pracovného pomeru nad pä rokov je výpovedná lehota tri mesiace. Roèné zúètovanie za vás v tomto roku urobia pois ovne Pois ovne vykonajú roèné zúètovanie do piatich mesiacov od lehoty na podanie daòového priznania. BRATISLAVA 6. januára (SITA) Roèné zúètovanie zdravotného poistného budú v tomto roku robi za zamestnancov, podnikate¾ov ale aj iných obèanov zdravotné pois ovne. Stane sa tak na základe novely zákona o zdravotných pois ovniach, ktorú zaèiatkom apríla minulého roka schválili poslanci. Novela platí od mája 2011, povinnos vykona roèné zúètovanie však pois ovne po prvýkrát dostali a v roku 2012 za rok 2011. Doteraz robili zúètovanie za zamestnancov zamestnávatelia alebo si ho robili samotní zamestnanci. Samostatne zárobkovo èinné osoby si túto povinnos plnili samy. Takýto systém však kompetentní pova ovali za za a ujúci a administratívne nároèný, prièom prax pod¾a nich ukázala, e sa dá povinnos vykona roèné zúètovania prenies na pois ovne. Novinka má zjednoduši povinnosti zamestnávate¾ov, podnikate¾ov, ale aj ostatných obèanov, ktorí boli povinní robi zúètovanie. Samotný spôsob výpoètu poistného sa oproti pôvodne platnému stavu nezmení. Pois ovne vykonajú roèné zúètovanie do piatich mesiacov od lehoty na podanie daòového priznania. V budúcnosti sa predpokladá skrátenie lehoty. Ak má poistenec predå enú lehotu na podanie daòového priznania, roèné zúètovanie sa vykoná najneskôr do konca roka, v ktorom je povinnos poda daòové priznanie. V tej istej lehote oznámi pois ovòa výšku preplatku alebo nedoplatku. Otázka: Dochádza k nejakej zmene pri oznamovaní hotovostných platieb uskutoènených fyzickým osobám (okrem 10 platieb cez ERP), ktoré sa doteraz oznamovali správcovi dane do 30. januára? Ako má daòový subjekt postupova v roku 2012 pri plnení oznamovacej povinnosti za platby vykonané v roku 2011? SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012
Odpoveï: V roku 2012 dochádza k zmene pri oznamovaní hotovostných platieb uskutoènených fyzickým osobám správcovi dane. Mení sa výška sumy úhrady, od ktorej vzniká oznamovacia povinnos, aj termín, do ktorého sa má táto povinnos vykona. Do 31. 12. 2011 bola oznamovacia povinnos ustanovená do tridsiatich dní po uplynutí kalendárneho roku, v ktorom bola platba vykonaná, teda do 30. januára ( 32 ods. 5 zákona è. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov úèinného do 31. 12. 2011). Od 1. 1. 2012 je táto povinnos upravená u v zákone è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v novom 49a ods. 8 zákona. V súlade s týmto ustanovením fyzickej osobe a právnickej osobe, ktorá má príjmy z podnikate¾skej èinnosti, z inej samostatnej zárobkovej èinnosti a z prenájmu a ktorá v rámci tejto èinnosti uskutoènila úhradu zdanite¾ného príjmu v hotovosti fyzickej osobe neevidovanú v elektronickej registraènej pokladnici tejto fyzickej osoby a z úhrady nezrazila alebo nevybrala preddavok na daò alebo daò, vzniká oznamovacia povinnos, ak celková suma takýchto úhrad tej istej fyzickej osobe presiahne za kalendárny rok sumu 5 000 eur (kým do 31. 12. 2011 išlo o sumu 3 319,39 eura). Oznámenie správcovi dane je povinná fyzická osoba alebo právnická osoba zasla v lehote do 31. marca roka nasledujúceho po roku, v ktorom takúto úhradu v hotovosti uskutoènila. Pod¾a prechodného ustanovenia 52m zákona o dani z príjmov k úpravám úèinným od 1. januára 2012, ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe vznikla registraèná povinnos alebo oznamovacia povinnos pred 1. januárom 2012 a táto registraèná povinnos a oznamovacia povinnos nebola do 31. decembra 2011 splnená, na postup pri registrácii sa pou ijú ustanovenia tohto zákona v znení úèinnom od 1. januára 2012 a daòového poriadku prvýkrát od 1. januára 2012. V súlade s uvedeným prechodným ustanovením sa oznamovacia povinnos pod¾a nového ustanovenia zákona o dani z príjmov bude týka u aj oznamovacej povinnosti daòových subjektov za kalendárny rok 2011. Oznámenie obsahuje okrem výšky úhrady v hotovosti, dátumu a dôvodu takejto úhrady aj identifikaèné údaje fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ktorá úhradu uskutoènila a identifikaèné údaje prijímate¾a takejto úhrady. Identifikaènými údajmi na úèely tohto oznámenia sú meno, priezvisko, titul, obchodné meno, adresa trvalého pobytu alebo adresa bydliska, ak ide o daòovníka, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdr iava, miesto podnikania, daòové identifikaèné èíslo, identifikaèné èíslo organizácie, sídlo organizácie. Otázka: Aké sú lehoty na podanie daòového priznania k dani z príjmov za rok 2011? V prípade, ak si daòovník chce túto lehotu predå i, je potrebné o predå enie správcu dane aj po iada? Odpoveï: Lehoty na podanie daòového priznania upravuje zákon è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ïalej len ZDP) v 49. V súlade s týmto ustanovením sa daòové priznanie podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaòovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Za zdaòovacie obdobie roka 2011 je daòovník povinný poda daòové priznanie najneskôr do 2. apríla 2012 a v tejto lehote je povinný daò aj zaplati (ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nede¾u alebo deò pracovného pokoja, pod¾a 27 ods. 4 daòového poriadku posledným dòom lehoty je najbli ší nasledujúci pracovný deò). V súlade s 49 ods. 3 ZDP sa na základe oznámenia podaného daòovníkom príslušnému správcovi dane do lehoty na podanie daòového priznania predl uje lehota na podanie daòového priznania: najviac o tri celé kalendárne mesiace, t.j.najneskôr do 30. júna 2012, s výnimkou daòovníka v konkurze alebo v likvidácii; daòovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daòové priznanie; v tejto novejlehotejeajdaòsplatná, najviac o šes celých kalendárnych mesiacov,t.j.najneskôr do 30. septembra 2012, aksúèas oupríjmov daòovníka sú aj príjmy plynúce zo zdrojov v zahranièí, s výnimkou daòovníka v konkurze alebo likvidácii; daòovník v oznámení uvedie túto skutoènos a tie uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daòové priznanie; v tejto novej lehote je aj daò splatná. Daòovník v konkurze alebo v likvidácii musí o predå enie lehoty správcu dane po iada, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daòového priznania. Správca dane mô e na základe takejto iadosti rozhodnutím predå i lehotu na podanie daòového priznania najviac o tri mesiace, t. j. najneskôr do 30. júna 2012. Ak daòovník nie je v konkurze, mô e si v súlade s uvedeným lehotu sám predå i na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane najneskôr v posledný deò lehoty na podanie daòového priznania,t.j.nemusí správcu dane o predå enie lehoty po iada. Správca dane v tomto prípade nevydáva rozhodnutie o predå ení lehoty na podanie daòového priznania ani neoznamuje listom, e nový termín na podanie daòového priznania akceptuje. Miestna príslušnos správcu dane sa riadi u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu a u právnickej osoby spravidla jej sídlom. SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012 11
Otázka: Zamestnávate¾ je povinný prispieva na stravu najmenej 55 % z ceny jedla. Mô e si zamestnávate¾ uplatni do nákladov 55 % zo sumy stravného (3,80 ) napriek tomu, e cena stravného lístka je 3? Odpoveï: Ustanovenie 152 ods. 3 Zákonníka práce definuje, e zamestnávate¾ prispieva na stravovanie v sume najmenej 55 % z ceny jedla, najviac však na ka dé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej cestevtrvaníod5do12hodín,t.j.kdnešnému dòu je tento príspevok 2,09 eura. Pod¾a 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú daòovým výdavkom aj príspevky na stravovanie zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom (napr. Zákonník práce). Zákonník práce definuje interval príspevku na stravovanie, ktorý je ohranièený najni šou hodnotou (55 % z hodnoty jedla) a najvyššou hodnotou (55 % z hodnoty stravnéhood5do12hodín). Zákonník práce nezakazuje zamestnávate¾ovi prispie zamestnancovi na stravovanie sumou 2,09 eura (55 % zostravnéhood5do12hodín),ajkeïhodnotajedlaje ni šia ako je 3,80 eura. Keï e ide o príspevok v súlade so Zákonníkom práce, potom na daòové úèely je daòovo uznaný príspevok zamestnávate¾a 2,09 eura bez oh¾adu na to, e hodnota jedla je 3 eurá. Aktuálne èíslo, ako aj všetky predchádzajúce èísla Správ pre podnikate¾ov v elektronickej podobe nájdete aj na produktových stránkach našich on-line èasopisov: Dane a Úètovníctvo Daòový a úètovný poradca podnikate¾a Personálny a mzdový poradca podnikate¾a Práca, mzdy a odmeòovanie Informácie a materiály obsiahnuté v Správach pre podnikate¾ov majú všeobecný charakter a ich cie¾om nie je poskytnú vyèerpávajúce informácie. Nepredstavujú teda úètovné, daòové ani iné odborné poradenstvo. Ucelený preh¾ad o legislatívnych zmenách, upozornenia na dôle ité zmeny v právnych predpisoch, komentáre zákonov s praktickými príkladmi, radami a návodmi, odborné èlánky a všetky potrebné odborné informácie nájdete v poèetných produktoch spoloènosti Poradca podnikate¾a www.pp.sk, ktorá je lídrom na trhu ekonomických a právnych informácií v Slovenskej republike. 12 SPRÁVY pre podnikate¾ov/1/2012