Legislatívne zmeny pre fyzické osoby v roku 2014
Základné veličiny
Základné veličiny Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky 186/2013 Z. z. zo dňa 28. júna 2013 o úprave súm životného minima 2014 2013 2012 Jedna plnoletá FO 198,09 194,58 189,83 Ďalšia spoločne posudzovaná plnoletá osoba Zaopatrené neplnoleté / nezaopatrené plnoleté dieťa 138,19 135,74 132, 42 90,42 88,82 86,65
Základné veličiny 2014 2013 2012 Ročná NČ na daňovník 3 803,33 3 735,94 3 644,74 Mesačná NČ na daňovníka 316,94 311,32 303, 72 Max. príjem pre uplatnenie plnej NČ na daňovníka Max. príjem pre uplatnenie NČ na manžela / ku 19 809,00 19 458,00 18 983,00 35 022,31 34 401,74 33 561,94 Zvýšená sadzba DzP (25 %) zo ZD, ktorý prevyšuje sumu 35 022,31 34 401,74 --
Základné veličiny Nariadenie vlády SR 321/2013 Z. z. zo dňa 02. októbra 2013, ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy (pre zamestnancov odmeňovaných mesačnou mzdou) 2014 2013 2012 Výška minimálnej mzdy 352,00 337,70 327,20
Základné veličiny Nariadenie vlády SR 321/2013 Z. z. zo dňa 02. októbra 2013, ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy (pre zamestnancov odmeňovaných hodinovou mzdou) Stupeň náročnosti práce Jednozmenná prevádzka (40 hodín) Koeficient minimálnej mzdy Hodinová mzda 2014 2013 2012 1 1 2,0230 1,9410 1,8800 2 1,2 2,4276 2,3292 2,2560 3 1,4 2,8322 2,7174 2,6320 4 1,6 3,2368 3,1056 3,0080 5 1,8 3,6414 3,4938 3,3840 6 2 4,0460 3,8820 3,7600
Základné veličiny Nariadenie vlády SR 321/2013 Z. z. zo dňa 02. októbra 2013, ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy (pre zamestnancov odmeňovaných hodinovou mzdou) Stupeň náročnosti práce Dvojzmenná prevádzka (38,75 hodiny) Koeficient minimálnej mzdy Hodinová mzda 2014 2013 2012 1 1 2,0883 1,8808 1,9406 2 1,2 2,5059 2,4043 2,3288 3 1,4 2,9236 2,8051 2,7169 4 1,6 3,3412 3,2058 3,1050 5 1,8 3,7589 3,6065 3,4932 6 2 4,1765 4,0072 3,8813
Základné veličiny Nariadenie vlády SR 321/2013 Z. z. zo dňa 02. októbra 2013, ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy (pre zamestnancov odmeňovaných hodinovou mzdou) Stupeň náročnosti práce Trojzmenná prevádzka (37,5 hodiny) Koeficient minimálnej mzdy Hodinová mzda 2014 2013 2012 1 1 2,1579 1,9435 2,0053 2 1,2 2,5894 2,4845 2,4064 3 1,4 3,0210 2,8986 2,8075 4 1,6 3,4526 3,3126 3,2085 5 1,8 3,8842 3,7267 3,6096 6 2 4,3157 4,1408 4,0107
Základné veličiny Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky zo 17. októbra 2013, ktorým sa ustanovuje maximálna suma mesačného príjmu a maximálna suma priemerného mesačného príjmu z určenej dohody o brigádnickej práci študentov na rok 2014 Zamestnanec FO, ktorá nedovŕšila 18 r. veku, do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšila vek 18 r. Max. príjem 68,00 Ostatné FO pracujúce na DoBPŠ 159,00
Základné veličiny SUMY STRAVNÉHO Pre zahraničné pracovné cesty zatiaľ platné Opatrenie MF SR č. 401/2012, ktorým sa ustanovujú základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách Stravné pri tuzem. prac. cestách (01.09.2012): Časové pásmo Výška stravného 5-12 hodín 4,00 nad 12 do 18 hodín 6,00 nad 18 hodín 9,30 Minimálna suma SL: 75 % zo 4,00 = 3,00
Základné veličiny Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky 103/2013 Z. z. zo dňa 18. apríla 2013, ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012 VVZ je 9 660 ZDRAVOTNÉ POISTENIE 2014 2013 2012 Výška všeobecného VZ 9 660,00 9 432,00 9 228,00 Minimálny VZ SZČO (ZP) 402,50 393,00 339,89 Maximálny VZ SZČO (ZP) 4 025,00 3 930,00 2 307,00 Minim. výška poistného 56,35 55,02 47,58 Maxim. výška poistného 563,50 550,20 322,98
Základné veličiny SOCIÁLNE POISTENIE 2014 2013 2012 Výška všeobecného VZ 9 660,00 9 432,00 9 228,00 Povinné SP SZČO závislé od príjmov predch. roku 4 830,00 4 716,00 4 078,68 Minimálny VZ SZČO 402,50 393,00 339,89 Maximálny VZ SZČO 4 025,00 3 930,00 3 076,00 Maximálny VZ (GP, NP) 4 025,00 3 930,00 1 153,50 Minim. výška poistného SZČO Maxim. výška poistného SZČO (bez PvN) 133,42 130,27 112,66 1 334,28 1 302,79 935,10
Základné veličiny SZČO zaplatí v roku 2014 na SP a ZP o 4,48 mesačne viac, t. j. ročne o 53,76 viac ako v roku 2013 (pri minimálnom poistnom) SZČO zaplatí v roku 2014 na SP a ZP o 44,79 mesačne viac, t. j. ročne o 537,48 viac ako v roku 2013 (pri maximálnom poistnom) Zároveň sa znižuje koeficient pre výpočet VZ SZČO (z 1,9 na 1,6), čo bude mať tiež za následok zvýšenie odvodov SZČO, ktoré bude povinná platiť od 01. 01. 201 (ZP) a od 01. 07. 2014 (SP).
Základné veličiny VZ SZČO na SP od 01. 01. 2014 do 30. 06. 2014 = [(ZD + SP + ZP) / 1,9] / počet mesiacov podnikania VZ SZČO na SP od 01. 07. 2014 do 31. 12. 2014 = [(ZD + SP + ZP) / 1,6] / 12 mesiacov VZ SZČO na preddavky na ZP v roku 2014 = [(ZD + SP + ZP) / 1,6] / 12 mesiacov
Zmeny v ZDP účinné od 01. 01. 2014
Príjmy zo závislej činnosti ( 5 ZDP)
Príjmy zo závislej činnosti Za zamestnávateľa, ak je tento daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, sa bude rozumieť nielen zamestnávateľ, pre ktorého zamestnanec vykonáva prácu podľa jeho pokynov a príkazov, ale aj zamestnávateľ, pre ktorého zamestnanec vykonáva prácu v jeho mene a na jeho zodpovednosť.
Príjmy zo závislej činnosti Príjmom zamestnanca ( 5 ods. 3 písm. a) ZDP) je počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania vrátane, suma: V 1. roku vo výške 1 % zo VC motorového vozidla (zvýšenej o DPH, ak nie je súčasťou VC) zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac V nasledujúcich 7. kalendárnych rokoch zo VC motorového vozidla zníženej o 12,5 % k prvému dňu príslušného kalendárneho roka.
Príjmy zo závislej činnosti Na účely výpočtu nepeňažného príjmu zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla zamestnávateľa aj na súkromné jazdy zamestnanca sa VC motorového vozidla zamestnávateľa zvýši aj o sumu technického zhodnotenia motorového vozidla vykonaného v týchto rokoch. Nepeňažný príjem zamestnanca v súvislosti s poskytnutím automobilu na služobné a súkromné účely sa v zm. 47 ods. 1 ZDP zaokrúhľuje na eurocenty nadol.
Príjmy zo závislej činnosti PRÍKLAD 1 ÚJ vo februári 2014 obstará a zaradí do používania osobný automobil, ktorého obstarávacia cena je 10 150 bez DPH, DPH 20 % činí 2 030. Automobil je pridelený zamestnancovi na služobné aj súkromné použitie. VC ( 25 ZDP) automobilu zvýšená o DPH činí 12 180 (10 150 + 2030 ). Nepeňažný príjem zamestnanca v jednotlivých rokoch pridelenia automobilu zamestnancovi aj na súkromné použitie sa určí nasledovne:
Príjmy zo závislej činnosti 12,5 % z VC 12 180 predstavuje 1 522,50 (VC automobilu sa každoročne zníži o 1 522,50 ) ROK VC automobilu zvýšená o DPH (upravená v zmysle ZDP) Nepeňažný príjem zamestnanca (1 % z upravenej VC) 2014 12 180,00 121,80 2015 10 657,50 106,57 2016 9 135,00 91,35 2017 7 612,50 76,12 2018 6 090,00 60,90 2019 4 567,50 45,67 2020 3 045,00 30,45 2021 1 522,50 15,22
Príjmy zo závislej činnosti PRÍKLAD 2 ÚJ vo februári 2014 obstará a zaradí do používania osobný automobil, ktorého obstarávacia cena je 10 150 bez DPH, DPH 20 % činí 2 030. Automobil je pridelený zamestnancovi na služobné aj súkromné použitie vo februári 2014. V januári 2016 sa vykoná technické zhodnotenie (TZ) vozidla v sume 2 000. Nepeňažný príjem zamestnanca v jednotlivých rokoch pridelenia automobilu zamestnancovi aj na súkromné použitie sa určí nasledovne:
Príjmy zo závislej činnosti VC ( 25 ZDP) automobilu zvýšená o DPH činí 12 180 (10 150 + 2 030 ). 12,5 % z VC zvýšenej o DPH činí 1 522,50. O túto sumu sa každoročne bude znižovať VC automobilu na účely zistenia nepeňažného príjmu zamestnanca. V roku 2016 sa suma na účely zistenia nepeňažného príjmu zamestnanca zvýši o vykonané TZ (t. j. 2 000 ). V každom ďalšom roku sa suma TZ na účely zistenia nepeňažného príjmu zamestnanca zníži o 12,5 % zo sumy vykonaného technického zhodnotenia, t. j. 250.
ROK * V roku 2016 sa zvýši VC o 2 000 z dôvodu vykonaného TZ. ** V rokoch 2017 2021 sa VC bude znižovať aj o 12,5 % z TZ. Príjmy zo závislej činnosti VC automobilu zvýšená o DPH (a príp. TZ) (upravená v zmysle ZDP) Úprava VC Nepeňažný príjem zamestnanca (1 % z upravenej VC) 2014 12 180,00 BEZ ÚPRAVY 121,80 2015 10 657,50 (-) 1 522,50 106,57 2016* 11 135,00 (-) 1 522,50 (+) 2 000,00 111,35 2017* * 9 362,50 (-) 1 772,50 93,62 2018* * 2019* * 2020* * 2021* * 7 590,00 (-) 1 772,50 75,90 5 817,50 (-) 1 772,50 58,17 4 045,00 (-) 1 772,50 40,45 2 272,50 (-) 1 772,50 22,72
Príjmy zo závislej činnosti Postup výpočtu nepeňažného príjmu zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla zamestnávateľa aj na súkromné jazdy zamestnanca v znení účinnom od 01. 01. 2014 sa použije po prvýkrát pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január 2014. Ak bolo zamestnancovi v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach poskytnuté to isté motorové vozidlo zamestnávateľa na používanie na služobné účely a súkromné účely, nepeňažný príjem sa vypočíta zo zníženej VC v zmysle zákona platného od 01. 01. 2014.
Príjmy zo závislej činnosti PRÍKLAD 3 ÚJ v decembri 2012 obstarala a zaradila do používania osobný automobil, ktorého obstarávacia cena bola 10 150 bez DPH, DPH 20 % činí 2 030. Automobil bol pridelený zamestnancovi na služobné aj súkromné použitie už v decembri 2012. Nepeňažný príjem zamestnanca v jednotlivých rokoch pridelenia automobilu zamestnancovi aj na súkromné použitie sa určí nasledovne:
Príjmy zo závislej činnosti ROK VC automobilu zvýšená o DPH (upravená v zmysle ZDP) Nepeňažný príjem zamestnanca (1 % z upravenej VC) 2012 12 180,00 121,80 2013* 12 180,00 121,80 2014 9 135,00 91,35 2015 7 612,50 76,12 2016 6 090,00 60,90 2017 4 567,50 45,67 2018 3 045,00 30,45 2019 1 522,50 15,22 * V r. 2014 bude v poradí 3. rok používania automobilu aj na súkromné jazdy zamestnanca, preto sa VC zníži o 2 x 12,5 % (t. j. o 25 %).
Príjmy z podnikania ( 6 ZDP)
PRÍJMY Z PODNIKANIA S účinnosťou od 01. 01. 2014 si daňovníci s príjmami podľa 6 ZDP, ktorí uplatňujú preukázateľné výdavky budú môcť vybrať, či budú viesť: jednoduché účtovníctvo, podvojné účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Možnosť uplatňovania paušálnych výdavkov zostáva zachovaná v pôvodnom znení ZDP platného do 31.12.2013.
PRÍJMY Z PODNIKANIA Daňovník (FO) s príjmami podľa 6 ods. 1 4 ZDP môže viesť počnúc 01. 01. 2014 na účely zistenia základu dane z príjmov daňovú evidenciu, ktorou sa rozumie evidencia o: Príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie ZD (resp. ČZD) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú vybrané náležitosti účtovných dokladov, Daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie ZD (resp. ČZD) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú vybrané náležitosti účtovných dokladov,
PRÍJMY Z PODNIKANIA Hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku (viď 2 písm. m ZDP), Zásobách a pohľadávkach, Záväzkoch. Účtovné doklady na účely daňovej evidencie FO nemusia obsahovať dátum uskutočnenia účtovného prípadu ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia účtovného dokladu, podpisové záznamy osoby zodpovednej za účtovný prípad a za jeho zaúčtovanie a označenie účtov).
PRÍJMY Z PODNIKANIA Aj daňovník dosahujúci príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu ( 6 ods. 4 ZDP), bude môcť viesť účtovníctvo v súlade s účtovnými predpismi, a to napriek skutočnosti, že sa v súlade so ZoÚ nestane účtovnou jednotkou. Rovnako sa postupuje aj u daňovníka dosahujúceho príjmy z prenájmu ( 6 ods. 3 ZDP); toto ustanovenie bolo platné aj v roku 2013.
PRÍJMY Z PODNIKANIA K činnostiam, pri ktorých ukončení daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností sa dopĺňa poberanie príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu ( 6 ods. 4 ZDP). Skončenie činnosti, z ktorej daňovník dosahuje príjmy podľa 6 ods. 4 ZDP, ak takýto daňovník platí preddavky na daň z príjmov, je povinný oznámiť správcovi dane.
PRÍJMY Z PODNIKANIA 19 ods. 2 písm. e) ZDP - daňovým výdavkom daňovníka s príjmami podľa 6 ods. 1 a 2 ZDP, ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku sú výdavky (náklady): do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zák. č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v zn. n. p. (platné aj pred 01. 01. 2014),
PRÍJMY Z PODNIKANIA vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
PRÍJMY Z PODNIKANIA Spoločník v. o. s. a komplementár k. s. si môže znížiť svoj základ dane z príjmov ( 6 ods. 1 písm. d) ZDP) aj o výdavky: vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zák. č. 283/2002 o cestovných náhradách v zn. n. p. a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste,
PRÍJMY Z PODNIKANIA do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zák. č. 283/2002 o cestovných náhradách v zn. n. p., ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, vynaložené na stravné za každý odpracovaný deň v kalendárnom roku, najviac v rozsahu a vo výške ustanovených na kalendárny deň pre časové pásmo 5-12 hod. v zm. zák. č. 283/2002 o cestovných náhradách v zn. n. p., ak daňovníkovi súčasne nevzniká nárok na príspevok na stravovanie v súvislosti s výkonom ZČ, resp. neuplatňuje výdavky na stravovanie pri pracovných cestách.
PRÍJMY Z PODNIKANIA Pri vyčíslení ZD v zdaňovacom období, v ktorom došlo k predčasnému ukončeniu finančného prenájmu a odovzdaniu predmetu nájmu prenajímateľovi sa u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka, ktorý vedie daňovú evidenciu podľa 6 ods. 11 ZDP, zostatková cena predmetu nájmu zahrnie do výšky skutočne zaplatenej istiny zníženej o odpisy zahrnuté do ZD.
Príjmy z kapitálového majetku ( 7 ZDP)
Príjmy z kapitálového majetku S účinnosťou od 01. 01.2014 sa výnosy (príjmy) z dlhopisov a pokladničných poukážok vyplácaných FO budú zdaňovať daňou vyberanou zrážkou okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sa budú naďalej zdaňovať podaním daňového priznania. V tejto súvislosti sa vymedzuje platiteľ dane, ktorým je vyplácajúci obchodník s cennými papiermi.
Príjmy z kapitálového majetku Pri výnosoch z hypotekárnych záložných listov prijatých FO od 01. 07. 2013 do 31. 12. 2013 sa táto FO v r. 2014 môže rozhodnúť zdaniť ich: podaním daňového priznania (postup uvádzaný v zákone č. 135/2013 Z. z.) ako súčasť základu dane (ČZD) podľa 7 ZDP, alebo daňou vyberanou zrážkou, pričom o takomto spôsobe zdanenia sa musí písomne dohodnúť s platiteľom dane (najneskôr do 15. 02. 2014, platiteľ dane bude povinný daň vyberanú zrážkou odviesť správcovi dane najneskôr 28. 02. 2014).
Príjmy z kapitálového majetku Príjmy z kapitálového majetku ( 7 ods. 1 písm. a) až c), f) a h) ZDP) sa zahŕňajú do ZD neznížené o výdavky, okrem výdavku, ktorým je povinne platené poistné z týchto príjmov. Z uvedeného vyplýva, že výdavky okrem povinne plateného poistného z týchto príjmov sa nebudú môcť uplatniť už ani pri príjmoch, ktorými sú: Úroky a ostatné výnosy z CP,
Príjmy z kapitálového majetku Úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporenia a z bežného účtu okrem úrokov z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej SZČ, Výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok.
Príjmy z kapitálového majetku Do ZD (ČZD) sa zahŕňajú aj príjmy uvedené v 7 ods. 1 písm. d) ZDP (dávky z DDS a odstupné z DDS) a 7 ods. 1 písm. e) ZDP (plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, jednorazové vyrovnanie alebo odbytné pri predčasnom skončení poistenia osôb) zo zdrojov v zahraničí znížené o zaplatené vklady alebo poistné.
Príjmy z kapitálového majetku Ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku. Ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných ŠÚ SR a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať.
OSTATNÉ PRÍJMY ( 8 ZDP)
Ostatné príjmy Ostatné príjmy ( 8 ods. 1 ZDP) sa rozširujú o písm. m) kompenzačné platby podľa 22 ods. 5 zák. č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach v zn. n. p. (pri preukázateľnom nedodržaní štandardu kvality je regulovaný subjekt povinný uhradiť svojmu odberateľovi kompenzačnú platbu). Kompenzačné platby budú zdaňované zrážkovou daňou z príjmov ( 43 ZDP)
Nezdaniteľné časti ( 11 ZDP)
Nezdaniteľné časti Zavádza sa nový druh nezdaniteľnej časti základu dane a to vo výške preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) a na DDS v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Príspevky daňovníka na DDS je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, max. do výšky 180 za rok. Podmienkou je zaplatenie príspevkov na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej (zmenenej) s účinnosťou po 31.12.2013.
Nezdaniteľné časti Túto daňovú výhodu je možné zohľadniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia roku 2014. Nezdaniteľnú časť základu dane vo výške preukázateľne zaplatených príspevkov na DDS môže daňovník uplatniť, len ak zároveň nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá bola uzatvorená (resp. zmenená) s účinnosťou do 31.12.2013. Zamestnávateľ prihliadne na NČ zamestnanca vo výške preukázateľne zaplatených príspevkov na DDS (max. 180 za rok) až pri RZD zo ZČ.
Nezdaniteľné časti Ak za zamestnanca neodvádza príspevky na DDS zamestnávateľ (zrážkou zo mzdy), nárok na zníženie ZD zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom ( DDS-kou ), najneskôr do 15. 02. (termín na požiadanie o vykonanie RZD zo ZČ).
Nezdaniteľné časti Ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane, je povinný zvýšiť základ dane do 3 zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane. Daňovník (zamestnanec) nemôže požiadať zamestnávateľa o RZD zo ZČ, ale je povinný podať daňové priznanie k DzP FO.
Odpočet daňovej straty ( 30 ZDP)
Odpočet daňovej straty Mení sa spôsob uplatňovania odpočtu daňovej straty nasledovne: Daňovú stratu bude možné odpočítavať počas najviac štyroch po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Prechádza sa z odpočtu daňovej straty v ľubovoľnej výške v príslušnom zdaňovacom období na rovnomernú výšku v každom zdaňovacom období (tzn. vo výške ¼).
Odpočet daňovej straty Neuplatnené daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia ukončené v r. 2010-2013 alebo súčet týchto neuplatnených daňových strát, aj keď sa mohli odpočítať od základu dane, sa odpočítajú od základu dane rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období začínajúcich zdaňovacím obdobím najskôr 01. 01. 2014. Rovnaký postup sa uplatní aj pri vykázanej daňovej strate za zdaňovacie obdobie rokov 2010 a 2011 z príjmov podľa 6 ods. 3 ZDP.
Odpočet daňovej straty DS za rok DS z príjmov podľa Odpočet DS z príjmov podľa Odpočet DS najneskôr v roku Postup pri uplatnení odpočtu daňovej straty 2008 2013 V ľubovoľnej výške, max. do 6 8 ZDP 2009 2014 výšky základu dane 2010 2011 2012 2013 6 ods. 1 3 ZDP 6 8 ZDP (2013) 6 ods. 1 2 ZDP 2017 V ľubovoľnej výške (avšak iba v r. 2013), max. do výšky základu dane Max. vo výške ¼ zo základu dane v r. 2014 2017 Aktívne príjmy ( 6 ods. 1 2 ZDP) Max. vo výške ¼ zo základu dane v r. 2014 2017
Odpočet daňovej straty S účinnosťou od 01. 01. 2014 ( 30 a 52za ods. 4 ZDP) musí daňovník neuplatnené daňové straty z rokov 2010 až 2013 sčítať, rozdeliť na štyri rovnomerné časti a každý rok odpočítať príslušnú časť!
Odpočet daňovej straty V zdaňovacom období r. 2014 FO už nebude môcť odpočítať daňové straty vykázané v rokoch 2010 a 2011 od úhrnu ČZD podľa 6-8 ZDP, ale už iba od ČZD podľa 6 ods. 1 a 2 ZDP. V prípade, ak daňovník mohol straty vykázané v r. 2010-2012 odpočítavať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach od ich vykázania, ale ich neodpočítal, musí už postupovať spôsobom podľa 30 ods. 1 ZDP účinného od 01. 01. 2014, t.j. nemôže ich douplatňovať podaním dodatočného daňového priznania spôsobom platným do konca r. 2013.
Všeobecné ustanovenia
Prepočet cudzej meny Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet cudzej meny na eurá sa použije pri príjmoch: priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý alebo kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý v cudzej mene alebo pripísaný bankou alebo pobočkou zahraničnej banky alebo ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie alebo
Prepočet cudzej meny priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, za ktoré podáva daňové priznanie, v ktorých daňovník poberal príjmy. Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet cudzej meny na eurá sa použije pri výdavkoch: primerane postup uvedený pri prepočte príjmov v zdaňovacom období, v ktorom boli tieto výdavky vynaložené
Prepočet cudzej meny Všetkým daňovníkom rovnako sa umožňuje využiť stanovenie možnosti prepočtu príjmov, teda aj tým, ktorí poberajú príjem zo zdrojov na území SR, avšak je im vyplácaný v cudzej mene.
Daňové výdavky Daňovo uznanými budú aj výdavky zamestnávateľa na dopravu na miesto výkonu práce zamestnanca a späť z dôvodu, že hromadnými dopr. prostriedkami nie je doprava preukázateľne vykonávaná vôbec alebo v rozsahu zodpovedajúcom potrebám zamestnávateľa; ak bola zamestnávateľovi na túto formu dopravy poskytnutá dotácia, podpora alebo príspevok z prostriedkov ŠR, rozpočtu obce alebo rozpočtu VÚC, zamestnávateľ môže zahrnúť do výdavkov iba ich časť, o ktorú výdavky prevyšujú skutočne prijatú dotáciu, podporu alebo príspevok.
Daňové výdavky Členský príspevok vyplývajúci z nepovinného členstva v PO zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa, je daňovým výdavkom do výšky 0, 5 z úhrnu zdaniteľných príjmov za bežné zdaňovacie obdobie, najviac však do výšky 66 388 ročne (predtým 66 387, 84 ). Podmienka na uznanie odpisu pohľadávky ( 19 ods. 2 písm. i) ZDP) týkajúca sa výšky jej menovitej hodnoty a celkovej hodnoty pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi sa mení na 332 (pôvodne 331,94 ).
Daňové výdavky Daňovo uznaným výdavkom sú reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 17 (predtým 16,60 ) za jeden predmet. Za reklamné predmety sa nepovažujú darčekové reklamné poukážky.
Príjmy oslobodené od dane Rozširuje sa oslobodenie od dane z príjmov pri prijatí cien alebo výhier presahujúcich sumu 350, nakoľko do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce 350.
Minimálna výška dane FO Daň FO sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 17 (predtým 16,60 ) alebo celkové zdaniteľné príjmy tohto daňovníka, za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50% sumy podľa 11 ods. 2 písm. a) ZDP. To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa 33 ZDP alebo ak sa daň vyberá podľa 43 ZDP, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa 35 ZDP, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa 44 ZDP.
Minimálna výška dane FO Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 (predtým 3,32 ). Rovnaký postup je aj pri nedoplatku, ktorý vznikne zamestnancovi pri RZD zo ZČ.
Preddavky na daň Mesačné preddavky na daň z príjmov budú mať povinnosť platiť tie FO, ktorých posledná známa povinnosť presiahla sumu 16 600 (predtým 16 596,96 ). Do začatia preddavkového obdobia podľa 34 ZDP v roku 2014 platia daňovníci, ktorí sú FO, preddavky na daň vypočítané podľa predpisu účinného do 31. decembra 2013.
Preddavky na daň Pri žiadosti daňovníka o vrátenie sumy preddavkov z poslednej známej daňovej povinnosti prevyšujúcej sumu preddavkov vypočítanú z podaného daňového priznania sa na postup správcu dane použije 79 zák. č. 563/2009 o správe daní (daňový poriadok) v zn. n. p. (zápočet s daňovým nedoplatkom pred vrátením preplatku daňovníkovi).
Zamedzenie dvojitého zdanenia Pri uplatnení metódy zápočtu dane (vyňatia príjmov) pri FO sa upresňuje, že základ dane musí byť vyčíslený podľa 5, 6 ods. 3 a 4, 7 a 8 ZDP alebo ide o príjem zo stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí ( 17 ods. 14 ZDP).
Predĺženie lehoty na podanie DP Jasne sa špecifikuje, že predĺženie lehoty na podanie daňového priznania ( 49 ods. 3 písm. b) ZDP) je umožnené daňovníkovi, ktorý dosahuje príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktoré však sú v zahraničí zdaniteľné (t. j. sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené). Ak by príjmy neboli v zahraničí zdaniteľným príjmom, nie je dôvod na predlžovanie lehoty na podanie daňového priznania na území SR.
Povinnosť podať DP dedičom Ak daňovník, FO zomrie, daňové priznanie v určenej lehote podáva dedič. Ak bol zomrelý daňovník zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, t.j. mal zamestnancov, aj prehľad a hlásenie podáva po jeho úmrtí dedič v lehote a spôsobom ako daňové priznanie. Prehľad bude dedič povinný podať za tie mesiace, za ktoré vznikla zomrelému táto povinnosť.
Asignácia dane Podiel zaplatenej dane je najmenej: 3 (predtým 3,32 ), ak je daňovníkom FO, 8 (predtým 8,32 ) pre jedného prijímateľa, ak je daňovníkom PO. Podiel zaplatenej dane nebude možné poskytnúť prijímateľovi, ktorým je Protidrogový fond, nakoľko tento sa ruší. Suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane sa bude zaokrúhľovať na eurocenty nadol.
ASIGNÁCIA DANE Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane z príjmov FO (PO) v ročnom prehľade prijímateľov podľa 50 ods. 12 ZDP je vyšší ako 3 320 (predtým 3 319,39 ), je povinný do 16 mesiacov odo dňa zverejnenia ročného prehľadu prijímateľov zverejniť presnú špecifikáciu použitia prijatého podielu v Obchodnom vestníku, ktorá obsahuje najmä výšku a účel použitia podielu zaplatenej dane, spôsob použitia podielu zaplatenej dane a výrok audítora, ak podľa ZoÚ je prijímateľ povinný mať ÚZ overenú audítorom.
ASIGNÁCIA DANE Úroky z peňažných prostriedkov na osobitnom účte znížené o daň vybranú zrážkou podľa 43 ZDP a o uhradené náklady spojené s vedením tohto účtu prijímateľ použije len na účely vymedzené v 50 ods. 5 ZDP, ktoré sú predmetom jeho činnosti (napr. podpora vzdelávania, ochrana a tvorba ŽP a pod.)
Asignácia dane Ustanovuje sa, že ak vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane je chybné, správca dane vyzve daňovníka na jeho opravu v určenej lehote. Ak daňovník v určenej lehote chybu neodstráni, podiel zaplatenej dane nebude správcom dane poukázaný.
Oznamovacia povinnosť Vypúšťa sa oznamovacia povinnosť pri platbách v hotovosti v nadväznosti na prijatie zákona obmedzujúceho platby v hotovosti ako aj z dôvodu znižovania administratívnej náročnosti daňovníkov. Vzhľadom na prechodné ustanovenia zákona č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti bude potrebné za zdaňovacie obdobie roku 2013 túto oznamovaciu povinnosť splniť.
Vzory tlačív FR SR bude povinne zverejňovať na svojej webovej stránke vzory týchto tlačív: Písomné vyhlásenie daňovníka o uplatňovaní daňového bonusu, NČ ZD na daňovníka a o tom, či je poberateľom dôchodku, Potvrdenie o príjme, ktoré je povinný vystaviť zamestnávateľ zamestnancovi, Oznámenie o zrazení a odvedení dane ( 43 ods. 11 ZDP), Oznámenie o zabezpečenej dani ( 44 ods. 3 ZDP)