S P R Á V A o činnosti útvaru hlavného kontrolóra Žilinského samosprávneho kraja za II. polrok 08 Marec 09
Obsah A Úvod... 3 B Vyhodnotenie kontrolnej činnosti... 3 B. Štruktúra kontrol vykonaných v II. polroku 08... 5 B. Kontrola bežných príjmov a bežných výdavkov... 7 B.3 Kontrola hospodárenia a nakladania s majetkom ŽSK... 8 B.4 Kontrola verejného obstarávania... 8 B.5 Kontrola splnenia prijatých opatrení... 8 C Koordinácia výkonu kontrolnej činnosti s orgánmi vonkajšej kontroly... 9 D Spolupráca so Zastupiteľstvom ŽSK, Úradom ŽSK a ostatná činnosť... 0 E Personálne obsadenie a vzdelávanie... 0
A Úvod Činnosť útvaru hlavného kontrolóra Žilinského samosprávneho kraja (ďalej len ŽSK ) riadil hlavný kontrolór ŽSK v súlade s ustanoveniami 9e a 9f zákona č. 30/00 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov (zákon o samosprávnych krajoch), podľa Projektu organizácie riadenia útvaru hlavného kontrolóra ŽSK a Plánu kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra ŽSK na II. polrok 08, ktorý bol schválený Zastupiteľstvom ŽSK na jeho 7. zasadnutí konanom. júla 08 Uznesením 40/7. Zastupiteľstvo ŽSK schválilo Plán kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra ŽSK na II. polrok 08 (ďalej len Plán kontrolnej činnosti na II. polrok 08 ) podľa predloženého návrhu. B Vyhodnotenie kontrolnej činnosti Útvar hlavného kontrolóra ŽSK vykonával svoju činnosť v II. polroku 08 v súlade s ustanoveniami 9c a 9f zákona č. 30/00 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov (zákon o samosprávnych krajoch) a zákona č. 357/05 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v príspevkových organizáciách v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK (ďalej len POvZP ), v rozpočtových organizáciách v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK (ďalej len ROvZP ) a na Úrade ŽSK. Plán kontrolnej činnosti na II. polrok 08 obsahoval celkom jedenásť finančných kontrol, z toho: tri kontroly v POvZP ŽSK v kultúrnych organizáciách so zameraním na čerpanie verejných prostriedkov, hospodárenie a nakladanie s majetkom ŽSK, verejné obstarávanie a výkon práce vo verejnom záujme, jednu kontrolu v ROvZP ŽSK v zariadení sociálnych služieb so zameraním na čerpanie verejných prostriedkov, hospodárenie a nakladanie s majetkom ŽSK, verejné obstarávanie a výkon práce vo verejnom záujme, dve kontroly v ROvZP ŽSK v školách so zameraním na čerpanie verejných prostriedkov a hospodárenie a nakladanie s majetkom ŽSK, jednu kontrolu v POvZP ŽSK v škole so zameraním na čerpanie verejných prostriedkov, hospodárenie a nakladanie s majetkom ŽSK, verejné obstarávanie a výkon práce vo verejnom záujme, jednu kontrolu na Úrade ŽSK zameranú na vypracovanie odborného stanoviska hlavného kontrolóra k návrhu rozpočtu ŽSK na rok 09, tri kontroly splnenia prijatých opatrení (ďalej len KSPO ) vo vybraných organizáciách, v ktorých útvar hlavného kontrolóra ŽSK vykonal kontroly v rokoch 06 a 07. Útvar hlavného kontrolóra ŽSK v II. polroku 08 vykonal v skutočnosti celkom deväť finančných kontrol. Nesplnenie plánovaného počtu kontrol bolo spôsobené neobsadením troch miest na ÚHK ŽSK a najmä časovou náročnosťou kontrol v dvoch organizáciách: v Turčianskej galérii v Martine a v SOŠ polytechnickej v Liptovskom Mikuláši, keď len fyzický výkon týchto kontrolných akcií v organizáciách trval 4 týždňov a celkový výkon kontrol trval až 0 týždňov. Aj z vyššie uvedených dôvodov sa niektoré kontrolné akcie z II. polroku 08 dokončili až v mesiaci február 09. 3
Počet porušení k počtu kontrolných zistení Z kontrol vykonaných útvarom hlavného kontrolóra ŽSK bolo zistených celkom 78 kontrolných zistení pri 57 porušeniach všeobecne záväzných právnych predpisov, smerníc ŽSK, interných predpisov a noriem jednotlivých kontrolovaných organizácií, čo predstavuje v priemere 8 porušení na jednu kontrolu. Na základe výsledkov finančných kontrol a kontrol splnenia prijatých opatrení bolo kontrolovanými subjektami prijatých a splnených 80 opatrení na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. Na základe odporúčaní majú kontrolované subjekty v termíne stanovenom kontrolným orgánom povinnosť predložiť zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. V priemere je tento termín v období dva až tri mesiace od ukončenia kontroly. V čase vypracovania Správy o činnosti termín neuplynul viacerým kontrolovaným subjektom, z tohto dôvodu je počet splnených opatrení nižší oproti počtu kontrolných zistení. Kontrolná činnosť útvaru hlavného kontrolóra ŽSK bola v II. polroku 08 zameraná predovšetkým na: - kontrolu bežných a kapitálových príjmov a výdavkov rozpočtu, - kontrolu hospodárenia a nakladania s majetkom ŽSK, - kontrolu výkonu práce vo verejnom záujme, - kontrolu verejného obstarávania, - kontrolu zverejňovania zmlúv, faktúr a objednávok, - kontrolu splnenia opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených finančnými kontrolami a na odstránenie príčin ich vzniku. Porovnanie počtu porušení všeobecne záväzných právnych predpisov a interných predpisov jednotlivých organizácii k počtu kontrolných zistení z finančných kontrol vykonaných v II. polroku 08 je podrobne znázornené v nasledujúcom grafe: Graf č. 40 Odborová štruktúra podľa počtu porušení VZPP a počtu kontrolných zistení za II. polrok 08 34 0 00 80 60 40 0 0 39 4 8 0 0 0 0 0 7 45 0 0 0 0 Počet porušení VZPP Počet kontrolných zistení Odborové členenie 4
Počet kontrol a KSPO Útvar hlavného kontrolóra ŽSK vykonal k 3.. 06 kontroly vo všetkých organizáciách v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK, čím ukončil druhú etapu periodicity kontrol a od 0. 0. 07 bola začatá tretia etapa vykonávania kontrol v organizáciách v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK. Graf č. zobrazuje Prehľad o finančných kontrolách a kontrolách splnenia prijatých opatrení vykonaných útvarom hlavného kontrolóra ŽSK za obdobie od 0. 0. 07 do 3.. 08 v porovnaní s počtom zariadení ŽSK podľa regionálnej štruktúry. Regionálna štruktúra FK a KSPO vykonaných ÚHK ŽSK za obdobie od 0. 0. 07 do 3.. 08 Graf č. 35 3 30 5 0 5 5 3 7 4 Počet zariadení ŽSK Kontroly celkom 0 5 0 6 00 0 0 5 8 6 5 5 9 6 0 0 0 7 00 00 Kontroly za II. polrok 08 Vyššie uvedenú štruktúru zohľadňuje Tabuľka č. Rezortná a regionálna štruktúra vykonaných kontrol útvarom hlavného kontrolóra ŽSK za II. polrok 08. B. Štruktúra kontrol vykonaných v II. polroku 08 Vzhľadom na plánované úlohy útvaru hlavného kontrolóra ŽSK, ktoré boli schválené Zastupiteľstvom ŽSK, bol výkon kontrolnej činnosti v II. polroku 08 zameraný na zvýšenie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti čerpania verejných prostriedkov v kontrolovaných subjektoch na základe zákona č. 30/00 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov (zákon o samosprávnych krajoch). Výkon kontrol bol realizovaný v súlade s ustanoveniami zákona č. 357/05 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov a bol zameraný na dodržiavanie zásad rozpočtového hospodárenia v zmysle zákona č. 53/004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov a zákona č. 583/004 Z. z. o rozpočtových 5
pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov, na dodržiavanie ustanovení zákona č. 43/00 Z. z. o účtovníctve, zákona č. 83/00 Z. z. o cestovných náhradách, zákona č. 553/003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákona č. 3/00 Z. z. Zákonník práce, zákona č. 40/964 Zb. Občiansky zákonník, na kontrolu verejného obstarávania v zmysle zákona č. 343/05 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov, na úroveň hospodárenia a nakladania s majetkom ŽSK, na kontrolu zmluvných vzťahov pri nájme majetku, na zabezpečenie ochrany majetku, na nakladanie s pohľadávkami v zmysle ustanovení zákona č. 446/00 Z. z. o majetku vyšších územných celkov a Zásad hospodárenia a nakladania s majetkom ŽSK a na dodržiavanie iných všeobecne záväzných právnych predpisov súvisiacich s hospodárením s verejnými prostriedkami. Celkom 9 finančných kontrol realizovaných útvarom hlavného kontrolóra ŽSK v II. polroku 08 malo nasledovnú štruktúru: tri kontroly v školách, tri kontroly splnenia prijatých opatrení, jedna kontrola v kultúrnej organizácii, jedna kontrola na Úrade ŽSK a jedna kontrola v zariadení sociálnych služieb. Rezortnú štruktúru kontrol vykonaných útvarom hlavného kontrolóra ŽSK v II. polroku 08 zobrazuje Graf č. 3. Graf č. 3 Iné ŽSK; 0 Úrad ŽSK; Ostatné kontroly; 0 Školstvo; 3 KSPO; 3 Zdravotníctvo; 0 Zar. soc. služieb; Doprava; 0 Kultúra; Z vykonaných kontrol v II. polroku 08 boli najčastejšie porušenia právnych predpisov v prípade: - porušovania opatrení, interných smerníc a nariadení vlády SR v počte 73 zistených porušení. Najčastejšie bolo porušované opatrenie MF SR z 8. decembra 004 č. MF/0075/004-4, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie a opatrenie MF SR z 8. augusta 007 č. MF/6786/007-3, ktorým sa 6
ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, - zákona č. 43/00 Z. z. o účtovníctve v počte 45 zistených porušení, - zákona č. 83/00 Z. z. o cestovných náhradách v počte 5 zistených porušení, - zákona č. 53/004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov a zákona č. 357/05 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v počte zistených porušení, - zákona č. /000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o slobode informácií) v počte 5 zistených porušení, - zákona č. 3/00 Z. z. Zákonník práce v počte 8 zistených porušení, - Metodického pokynu predsedu ŽSK č. /0 k povinnému zverejňovaniu zmlúv, objednávok a faktúr v počte 8 zistených porušení. B. Kontrola bežných príjmov a bežných výdavkov Útvar hlavného kontrolóra ŽSK vykonal v II. polroku 08 celkom 6 kontrol bežných príjmov a bežných výdavkov, pričom kontroly zamerané na čerpanie verejných prostriedkov boli vykonané v troch školách, v jednej kultúrnej organizácii, v jednom zariadení sociálnych služieb v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK a na Úrade ŽSK. Zameranie kontrol bežných príjmov a bežných výdavkov Finančné kontroly boli zamerané na dodržiavanie ustanovení zákona č. 357/05 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákona č. 43/00 Z. z. o účtovníctve v súčinnosti s opatrením MF SR z 8. augusta 007 č. MF/6786/007-3, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, zákona č. 53/004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v súčinnosti s opatrením MF SR z 8. decembra 004 č. MF/0075/004-4, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie, zákona č. 583/004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákona č. 83/00 Z. z. o cestovných náhradách, zákona č. 343/05 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákona č. 553/003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákona č. /000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o slobode informácií) a ostatných súvisiacich všeobecne záväzných právnych predpisov. Pri týchto kontrolách sa útvar hlavného kontrolóra ŽSK zameral predovšetkým na vykonávanie základnej finančnej kontroly, na správne, úplné, preukázateľné a zrozumiteľné vedenie účtovníctva, na trvalosť účtovných záznamov, na dodržiavanie predpísaného obsahu a náležitostí účtovných záznamov a dokladov, na dodržiavanie procesu rozpočtového hospodárenia, na správne triedenie príjmov a výdavkov podľa položiek a podpoložiek ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie, na stav pohľadávok a záväzkov po lehote splatnosti, na správnosť postupov verejného obstarávania, na správne zatrieďovanie zamestnancov do platových tried a platových stupňov a na správne poskytovanie cestovných náhrad. 7
Za II. polrok 08 pri výkone piatich finančných kontrol (okrem KSPO) v organizáciách v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK bolo zistené, že počet kontrolných zistení bol v priemere 6 zistení na jednu kontrolovanú organizáciu. Podrobný prehľad o zistených nedostatkoch a porušeniach všeobecne záväzných právnych predpisov je uvedený v Tabuľke č. : Prehľad nedostatkov zistených kontrolami vykonanými útvarom hlavného kontrolóra ŽSK v II. polroku 08. Štatistický prehľad porušení konkrétnych všeobecne záväzných právnych predpisov je uvedený v Tabuľke č. 3: Vyhodnotenie kontrolnej činnosti za II. polrok 08 z vykonaných kontrol podľa zákona č. 357/05 Z. z. B.3 Kontrola hospodárenia a nakladania s majetkom ŽSK V II. polroku 08 vykonal útvar hlavného kontrolóra ŽSK v jednom kultúrnom a sociálnom zariadení a v troch školách v rámci finančnej kontroly podľa bodu B. tejto správy aj kontroly zamerané na hospodárenie a nakladanie s majetkom ŽSK, ktorý bol zverený správcom do užívania na plnenie predmetu ich činnosti a základných úloh určených zriaďovacou listinou. Predmetom tejto časti kontrolných akcií v jednotlivých kontrolovaných subjektoch bolo hlavne dodržiavanie ustanovení zákona č. 446/00 Z. z. o majetku vyšších územných celkov, Zásad hospodárenia a nakladania s majetkom ŽSK, zákona č. 43/00 Z. z. o účtovníctve (hlavne 9 30 Inventarizácia), zákona č. 3/00 Z. z. Zákonník práce a ostatných súvisiacich všeobecne záväzných právnych predpisov. B.4 Kontrola verejného obstarávania Kontrola verejného obstarávania bola zameraná na dodržiavanie zákona č. 343/05 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov a Smernice č. 5/06 o verejnom obstarávaní v podmienkach ŽSK a organizácií v jeho zriaďovateľskej pôsobnosti. V II. polroku 08 boli vykonané celkom 3 kontroly verejného obstarávania v rámci finančnej kontroly podľa bodu B. tejto správy a to v dvoch školách a v jednom zariadení sociálnych služieb, pričom bolo zistených 7 porušení zákona o verejnom obstarávaní a 7 porušení vyššie uvedenej Smernice. Porušenie zákona o VO bolo tiež zistené pri kontrolách splnenia prijatých opatrení. B.5 Kontrola splnenia prijatých opatrení Útvar hlavného kontrolóra ŽSK vykonal v II. polroku 08 spolu 3 samostatné kontroly splnenia prijatých opatrení, a to jednu kontrolu v zariadení sociálnych služieb, jednu kontrolu v zdravotníckom zariadení a jednu kontrolu v kultúrnej organizácii, pričom táto bola rozšírená o ďalšie oblasti najmä výkon práce vo verejnom záujme a zmluvnú oblasť, čo v podstate splnilo náplň ďalšej kontrolnej akcie. Útvar hlavného kontrolóra ŽSK v II. polroku 08 zistil pri kontrole splnenia prijatých opatrení, že kontrolované subjekty vo väčšine prípadov splnili alebo plnia prijaté opatrenia na nápravu nedostatkov zistených finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku. 8
Pri uvedených 3 kontrolách klasifikoval útvar hlavného kontrolóra ŽSK celkom 45 kontrolných zistení. Tieto prevažne vyplynuli z rozšírenej kontroly splnenia opatrení so zameraním na výkon práce vo verejnom záujme a zmluvné vzťahy s celkovým počtom 36 zistení, z ktorých devätnásť bolo klasifikovaných z dôvodu nesplnenia opatrení a 7 z dôvodu zistenia ďalších porušení. C Koordinácia výkonu kontrolnej činnosti s orgánmi vonkajšej kontroly V II. polroku 08 sa konali dve stretnutia hlavných kontrolórov samosprávnych krajov v mesiaci september, ktoré bolo organizované útvarom hlavného kontrolóra Košického samosprávneho kraja a jedno v rámci veľkého stretnutia všetkých kontrolórov samosprávnych krajov organizovaného spoločne hlavnými kontrolórmi Bratislavského a Trnavského samosprávneho kraja v Bratislavskom samosprávnom kraji. Predmetom stretnutí bola najmä nasledovná problematika:. zákon č. 8/08 Z. z. o ochrane osobných údajov a o zmene a doplnení niektorých zákonov vo vzťahu k procesnej stránke výkonu kontroly, sprístupňovanie výsledkov kontroly vedeniu kraja a poslancom, zverejňovanie informácií, kontroly spisov, uvádzanie údajov o FO v správach,. register partnerov verejného sektora výkon kontroly, kvalifikácia nedostatkov, možné oznamovanie správneho deliktu, resp. priestupku, 3. kontroly právnických osôb založených VÚC, pôsobnosť legislatívy, n. o., EZÚS, KOCR, 4. oznamovanie porušenia finančnej disciplíny, výkon správneho konania na VÚC vo veci uloženia sankcie, iné oznamovanie, 5. informácie o stave a možnosti použitia informačného systému kontroly pre samosprávu (projekt PosAm s MF SR), 6. procesná a hmotnoprávna problematika kontroly vykonávanej HK zastupovanie HK, právna záväznosť smerníc a príkazných listov vydaných predsedom VÚC pre OvZP, EVO s aplikáciou od komerčných firiem, uzatváranie zmlúv, kontrola zmluvných vzťahov, príkazné zmluvy a dohody so zamestnancami, poslancami, 7. výmena skúsenosti z kontrolných akcií, spôsob vykonávania kontroly, predloženie dokladov a spôsoby vyžiadania a predkladania, lehoty na doklady a námietky, iné problematiky z kontrolnej praxe, 8. postavenie hlavného kontrolóra, účasť hlavných kontrolórov v pracovnej skupine MV SR k riešeniu inštitútu hlavného kontrolóra, 9. verejné obstarávanie, podlimitné zákazky a zákazky s nízkou hodnotou z pohľadu procesu a rozsahu kontroly ÚHK, kontrolný systém v niektorých spolkových krajinách Rakúska, 0. príprava a organizácia ďalších stretnutí hlavných kontrolórov samosprávnych krajov, príprava spoločného stretnutia kontrolórov samosprávnych krajov spojeného s odborným seminárom z konkrétnej oblasti legislatívy používanej v kontrolnej činnosti. 9
D Spolupráca so Zastupiteľstvom ŽSK, Úradom ŽSK a ostatná činnosť Útvar hlavného kontrolóra ŽSK v II. polroku 08 vykonával svoju činnosť v zmysle Plánu kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra ŽSK na II. polrok 08, ktorý bol schválený Zastupiteľstvom ŽSK Uznesením 40/7 na jeho 7 zasadnutí konanom. júla 08. Hlavný kontrolór ŽSK sa v II. polroku 08 zúčastňoval zasadnutí finančnej komisie Zastupiteľstva ŽSK a ďalších rezortných komisií. V prípade potreby a otázok informoval o pripravovaných kontrolách, resp. o ich výsledkoch, pričom na požiadanie dvakrát informoval Zastupiteľstvo ŽSK o výsledkoch kontrol. Spolupráca s odvetvovými komisiami prebiehala aj v oblasti výmeny poznatkov o činnosti zariadení v zriaďovateľskej pôsobnosti ŽSK a iných subjektov pôsobiacich v jednotlivých oblastiach získaných z kontrolnej činnosti. O výsledkoch kontrol bola pravidelne informovaná predsedníčka ŽSK, riaditeľ Úradu ŽSK, ako i zodpovední riadiaci pracovníci príslušných odborov Úradu ŽSK formou zasielania správ o výsledku kontrol. E Personálne obsadenie a vzdelávanie Personálne obsadenie útvaru hlavného kontrolóra ŽSK vychádza z potrieb a cieľov kontrolnej činnosti, ktorým je zabezpečenie hospodárneho, efektívneho a účinného výkonu kontroly v samosprávnom kraji. Ku dňu vypracovania správy o činnosti je však útvar hlavného kontrolóra personálne naplnený len na 70 %. Z celkového plánovaného počtu 0 zamestnancov je k termínu vypracovania Správy o činnosti útvaru hlavného kontrolóra ŽSK za II. polrok 08 skutočný stav nasledovný: hlavný kontrolór a šesť kontrolórov, čo spôsobuje značné problémy pri napĺňaní plánu kontrolnej činnosti. Dôležitou súčasťou činnosti na útvare hlavného kontrolóra ŽSK je vzdelávanie zamestnancov útvaru, najmä s ohľadom na časté zmeny legislatívy. V II. polroku 08 sa zamestnanci zúčastnili dvoch odborných seminárov: seminár k problematike možnosti a rozsahu kontrolného systému v Rakúsku a v niektorých rakúskych spolkových krajinách a k problematike verejného obstarávania z pohľadu kontrolórov konaného v rámci stretnutia kontrolórov samosprávnych krajov v októbri 08 spojeného s workshopom a seminár k zákonu č. /000 Z. z. hlavne z pohľadu zverejňovania zmlúv a faktúr a spôsobu a rozsahu kontroly v tejto oblasti konaného tiež v októbri 08. Ing. Ján Konušík hlavný kontrolór ŽSK Žilina 06. 03. 09 0