MESTO TORNAĽA Pre zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Tornali dňa 03.05.2012 K bodu rokovania číslo: Názov materiálu: Správa o výsledkoch kontrol vybavovania sťažností a petícií za rok 2011 a o následnej finančnej kontrole príjmovej časti rozpočtu kontrola nakladania s pohľadávkami Mesta Tornaľa Mestský úrad. Predkladá: Ing. Erika Győrfiová Hlavná kontrolórka mesta Tornaľa Návrh na uznesenie: Mestské zastupiteľstvo v Tornali Berie na vedomie Správu o výsledkoch kontrol vybavovania sťažností a petícií za rok 2011 a o následnej finančnej kontrole príjmovej časti rozpočtukontrola nakladania s pohľadávkami Mesta Tornaľa- Mestský úrad.
MESTO TORNAĽA - HLAVNÁ KONTROLÓRKA MESTA TORNAĽA Číslo: 2/2012 S P R Á V A o výsledkoch kontrol vybavovania sťažností a petícií za rok 2011 a o následnej finančnej kontrole plnenia príjmovej časti rozpočtu kontrola nakladania s pohľadávkami Mesta Tornaľa Mestský úrad. V súlade s ust. 18f ods. 1 písm. d) zákona SNR č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, podľa ktorého hlavný kontrolór obce predkladá správu o výsledkoch kontroly priamo obecnému zastupiteľstvu na jeho najbližšom zasadnutí, predkladám túto správu o výsledkoch kontrol za obdobie od zasadnutia MsZ v Tornali, konaného dňa 23.02.2012, ktorá obsahuje výsledky kontrol, vykonané na základe plánu kontrolnej činnosti na I polrok 2012, schváleného uznesením MsZ č.15/2012 zo dňa 23.02.2012, pričom predmetom kontrol bolo: 1. Kontrola vybavovania sťažností a petícií za rok 2011 2. Následná finančná kontrola plnenia príjmovej časti rozpočtu kontrola nakladania s pohľadávkami Mesta Tornaľa Mestský úrad 1. Správa o výsledku kontroly - Kontrola vybavovania sťažností a petícií za rok 2011 Miesto vykonávania kontroly: v priestoroch MsÚ Tornaľa, Mierová 14 Kontrolovaný subjekt: Mesto Tornaľa, Mestský úrad Kontrolované obdobie: 01.01.2011 31.12..2011 Kontrola bola vykonávaná v čase :28.02.2012-13.03.2012 Dátum oboznámenia s obsahom záznamu o výsledku kontroly: 13.03.2012 Účel kontroly: Overiť objektívny stav kontrolovaných skutočností a ich súlad so všeobecne záväznými právnymi predpismi a vnútornými aktmi riadenia, a to najmä: -dodržiavanie a uplatňovanie zákona č. 9/2010 Z.z. o sťažnostiach v znení neskorších predpisov - dodržiavanie vnútorného predpisu Zásady postupu pri vybavovaní sťažností v podmienkach Mesta Tornaľa - dodržiavanie a uplatňovanie zákona č. 85/1990 Zb. o petičnom práve v znení neskorších predpisov 1a) Zákonné ustanovenia pri vybavovaní sťažností Postup pri podávaní, prijímaní, evidovaní, prešetrovaní a písomnom oznámení výsledku prešetrenia sťažností alebo prekontrolovaní sťažností upravuje zákon č. 9/2010 Z.z. o sťažnostiach v znení neskorších predpisov ( ďalej len zákon o sťažnostiach). 2
V súlade s 11 ods.1 citovaného zákona orgán verejnej správy vybavovanie sťažností upraví vnútorným predpisom. Mesto Tornaľa takýto predpis má vydaný. Na základe Článku 3 ods.5 Zásad pri vybavovaní sťažností v podmienkach Mesta Tornaľa všetky doručené sťažnosti sa evidujú oddelene od evidencie ostatných písomností v centrálnej evidencii sťažností, ktorú vedie sekretariát primátora. 1b) Kontrolou bolo zistené: V roku 2011 boli v Centrálnej evidencii zaevidované spolu 4 sťažnosti, pričom všetky 4 sťažnosti boli pridelené na odbor výstavby, životného prostredia a rozvoja mesta. Okrem týchto sťažností boli zaevidované ďalšie podania, ktoré však nie sú sťažnosťami podľa zákona o sťažnostiach. 1. Sťažnosť zo dňa 8.9.2011, zaevidované 9.9.2011 pod č. 5007/2011 od jednej sťažovateľky, pričom na sťažnosti sa nachádzajú aj podpisy ďalších 14 osôb, presná adresa osoby určenej na doručovanie pri hromadnej sťažnosti je uvedená, avšak podpisy ostatných osôb sú nečitateľné. Sťažnosť je podaná vo veci potulných psov na adrese nehnuteľnosti, kde sa majiteľka psa nenachádza už dlhšiu dobu. Zápisnica o výsledku prešetrenia sťažnosti je zo dňa 27.9.2011 V spise sa ďalej nachádza pozvánka na miestne zisťovanie pre sťažovateľa, vlastníka nehnuteľnosti aj nájomcu nehnuteľnosti. Sťažnosť bola posúdená ako opodstatnená. 2. Sťažnosť zo dňa 23.8.2011, zaevidovaná dňa 24.8.2011 pod č. 4711/2011 vo veci ohrozovania kvality pitnej vody v studni susedom. 3. Sťažnosť zo dňa 12.9.2011, zaevidovaná dňa 13.9.2011 pod č. 5037/2011 od sťažovateľa vo veci znečisťovania spodných vôd žumpou susedou K týmto sťažnostiam je nevyhnutné uviesť, že tieto dve sťažnosti (č.2 a 3) súvisia a jedná sa sťažnosť susedky na suseda a opačne v tej istej veci. V spise sa nachádza pozvánka na miestne zisťovanie na deň 16.9.2011, pričom sťažovateľka sa zúčastnila, ale sused sa ospravedlnil. V spise sa nachádza zápisnica o prešetrení sťažnosti zo dňa 29.9.2011 vo veci sťažovateľky na suseda a v rovnaký deň je spísaná aj zápisnica o prešetrení sťažnosti vo veci sťažovateľa na susedku, pričom v rámci jednania došlo k posunutiu termínu na vyriešenie. Následne dňa 14.10.2011 je spísaná zápisnica z miestnej obhliadky vo veci týchto sťažností, pričom obidvaja sťažovatelia písomne potvrdili svoju dohodu o stiahnutí sťažností resp. sťažovateľka podpísala, že svoju sťažnosť berie späť, nežiada žiadne ďalšie šetrenie a sťažovateľ rovnako podpísal, že svoju sťažnosť berie späť. Podľa 6 ods.3 zákona o sťažnostiach orgán verejnej správy odloží sťažnosť, ktorú sťažovateľ pred jej vybavením písomne vezme späť alebo ak sťažovateľ oznámi, že na jej vybavení netrvá. Nakoľko sťažnosť je vybavená odoslaním písomného oznámenia výsledku jej prešetrenia sťažovateľovi, bolo možné vziať späť sťažnosť aj sťažovateľky, aj sťažovateľa. Tieto dve sťažnosti boli teda vybavené odložením. 4.Sťažnosť zo dňa 22.9.2011, zaevidovaná dňa 23.9.2011 pod č. 5234/2011 od sťažovateľa vo veci dvoch zanedbaných budov, ktoré ohrozujú okolie. 3
V spise sa nachádza pozvánka na miestne zisťovanie na deň 25.10.2011 pre sťažovateľa aj pre vlastníkov budovy. V zápisnici o výsledku prešetrenia sťažnosti je uvedené, že odpad bol odprataný a že sťažnosť je z časti opodstatnená. Sťažnosť bola posúdená ako opodstatnená Kontrolou nebolo zistené porušenie predpisov. 1c) Zákonné ustanovenia pri vybavovaní petícií Postup pri vybavovaní petícií ustanovuje zákon č. 85/1990 Zb. o petičnom práve v znení neskorších predpisov a zároveň v súlade s 7 ods.2 citovaného zákona na prijímanie, evidovanie, vybavovanie a kontrolu vybavovania petícií sa primerane použijú ustanovenia zákona o sťažnostiach. Mesto Tornaľa nemá vydaný osobitný predpis na vybavovanie petícií, z uvedeného dôvodu je nevyhnutné buď doplniť existujúce Zásady na vybavovanie sťažností aj o petície, alebo vydať nové Zásady na vybavovanie petícií. 1d) Kontrolou bolo zistené: Kontrolou bolo zistené, že v centrálnej evidencii za rok 2011 sa nenachádza ani jedna petícia. Kontrolou nebolo zistené porušenie predpisov. 2. Správa o výsledku kontroly Následná finančná kontrola plnenia príjmovej časti rozpočtu kontrola nakladania s pohľadávkami Mesta Tornaľa Mestský úrad. Miesto vykonávania kontroly: v priestoroch MsÚ Tornaľa, Mierová 14 Kontrolovaný subjekt: Mesto Tornaľa, Mestský úrad Kontrolované obdobie: 2005-2011 Kontrola bola vykonávaná v čase :12.03.2012 12.04.2012 Správa o výsledku kontroly prerokovaná dňa 17.04.2012 Dátum predloženia správy o splnení opatrení: do 15.05.2012 Účel kontroly: Overiť objektívny stav kontrolovaných skutočností a ich súlad so všeobecne záväznými právnymi predpismi a vnútornými aktmi riadenia A) Zákonné ustanovenia pri nakladaní s pohľadávkami 1. Daňové pohľadávky vzniknuté do 31.12.2011 v súvislosti so správou týchto daní správcovi dane podľa zákona č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady v znení neskorších predpisov sa vymáhajú samotným mestom ako správcom dane podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov ( od 1.1.2012 podľa Daňového poriadku ). Obec alebo mesto ako správca miestnych daní môže zabezpečiť vymáhanie daňových nedoplatkov aj prostredníctvom exekútora podľa Exekučného poriadku. 2. Nedaňové pohľadávky vzniknuté v súvislosti s nakladaním s bytmi vo vlastníctve mesta a v súvislosti s nakladaním s majetkom mesta v rámci nebytových priestorov je možné vymáhať prostredníctvom exekútora podľa Exekučného poriadku. V súčasnosti sa u 2 súdnych exekútorov nachádza celkovo 83 odstúpených prípadov na vymáhanie z predchádzajúcich rokov. 4
B) Následnou finančnou kontrolou bolo zistené: Vývoj výšky pohľadávok spolu: (dlhodobé + krátkodobé) Rok Pohľadávky brutto Pohľadávky netto 2003 221 270 221 270 2004 259 742 259 742 2005 239 992 239 992 2006 799 309 799 309 2007 1 127 995 1 127 995 2008 694 419 229 731 2009 877 836 413 148 2010 1 310 029 845 341 2011 456 418 348 381 DAŇOVÉ POHĽADÁVKY Spolu Nehnuteľ. Verejné pr. Pes Ubytov. Alk.a tabak. 2005 102 327 78 960 18 538 1 188-3 641 2006 97 535 81 803 12 636 1 183-1 913 2007 69 021 53 170 12 694 1 244-1 913 2008 54 241 39 280 12 083 1 230-1 648 2009 86 337 59 416 20 938 2 643 44 3 296 2010 85 301 59 973 19 457 2 917 592 2 362 2011 56 759 41 211 13 659 1 375-70 584 NEDAŇOVÉ POHĽADAVKY Spolu Kom.odpad Nájomné Odber.fa Iné pohľ. 2005 137 665 78 451 12 500 46 205 509 2006 701 774 116 038 517 727 67 500 509 2007 1 058 974 134 105 662 601 261 742 526 2008 640 178 164 601 346 099 101 718 27 760 2009 791 499 225 473 371 606 118 589 75 831 2010 918 443 236 625 440 172 193 687 47 959 2011 399 659 233 249 72 029 88 098 6 283 5
B.1 Daňové pohľadávky 1.V evidencii správcu dane podľa výšky rozpätia je možné daňové nedoplatky ( pohľadávky) k 31.12.2011 nad 100 eur, ktoré ešte nie sú odstúpené na exekučné konanie, zatriediť nasledovne: Od 100 do 500 eur výška celkom 119 908 eur Od 500 do 1000 eur výška celkom 23 709 eur Od 1000 eur výška celkom 24 546 eur Z týchto nedoplatkov počet neodstúpených daňovníkov na vymáhanie s nedoplatkami nad 500 eur v evidencii správcu dane na vymáhanie predstavuje spolu 45 daňovníkov a celková výška týchto neodstúpených nedoplatkov nad 500 eur predstavuje spolu 48 255 eur. Neodstúpením týchto nedoplatkov na vymáhanie bol porušený 73 ods. 4 písm. a)zákona č. 511/1992 Zb. v z.n.p., v zmysle ktorého správca dane povinný zisťovať, či sú splnené podmienky na začatie daňového exekučného konania. V súvislosti s exekučným konaním je nevyhnutné uviesť, že vymáhanie nedoplatkov v obciach má svoje osobitnosti v tom, že obce môžu postupovať aj podľa zákona o správe daní ( teda vymáhať sami), aj podľa Exekučného poriadku prostredníctvom exekútora. V Meste Tornaľa sa vymáhajú daňové nedoplatky aj vo vlastnej réžii, teda podľa zákona o správe daní ( od 1.1.2012 podľa Daňového poriadku) a úspešnosť je približne nasledovná: Výška vymoženého daňového nedoplatku od roku 2008 do konca roka 2011 predstavuje sumu 75 894 eur. V rámci vymáhania pri správe daní mesto využíva aj tzv. inštitút osobitného príjemcu sociálnych dávok, v zmysle ktorého rozhodne o použití dávky, pričom k 31.3.2012 je do osobitného inštitútu zaradených 68 príjemcov dávok. Mesto Tornaľa nemalo zriadený osobitný daňový exekučný účet, čím porušilo 92 zákona č. 511/1992 Zb., v zmysle ktorého správca dane v exekučnom príkaze uvedie číslo osobitného daňového exekučného účtu, na ktorý sa majú poukázať peňažné prostriedky. 2. Náhodným štatistickým výberom boli vybrané na kontrolu 4 konkrétne daňové spisy, ktoré boli odstúpené na daňové exekučné konanie a to nasledovne: Do 100 eur č.spisu 41/2009 pohľadávka 35,22 eur Od 100 do 200 eur 49/2010 122,03 eur 37/2010 166,06 eur Od 800 do 900 eur 50/2011 869,44 eur Kontrolou boli zistené nasledovné skutočnosti: Spis č. 41/2009 - odstúpené nedoplatky vzniknuté za r. 2007-2010 za komunálny odpad - v rozhodnutí v exekučnom príkaze na vykonanie zrážok z dôchodku je citovaný zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní, čím bol porušený 101 zákona č. 511/1992 Zb. v z.n.p., nakoľko na daňové konanie sa nevzťahujú všeobecné predpisy o správnom konaní a z toho dôvodu rozhodnutie vydané podľa zákona o správnom konaní je vydané v rozpore so zákonom o správe daní 6
Spis č. 37/2010 - odstúpené nedoplatky vzniknuté za r. 2006 2009 za komunálny odpad - v rozhodnutí v exekučnom príkaze na výkon rozhodnutia zrážkami zo mzdy je citovaný zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní, čím bol porušený 101 zákona č. 511/1992 Zb. v z.n.p., nakoľko na daňové konanie sa nevzťahujú všeobecné predpisy o správnom konaní a z toho dôvodu rozhodnutie vydané podľa zákona o správnom konaní je vydané v rozpore so zákonom o správe daní - v súvislosti s vymáhaním bolo zriadené aj záložné právo na nehnuteľnosť, - bola uzatvorená dohoda o splácaní nedoplatku, ktorá však v tejto forme nemôže byť uzavretá podľa zákona o správe daní, čím došlo k porušeniu 59 zákona č. 511/1992 Zb, v zmysle ktorého správca dane môže povoliť len odklad platenia a povolenie splátok a to najdlhšie na dobu 12 mesiacov odo dňa splatnosti dane., nie je teda možné povoliť odklad alebo splátky na nedoplatky staršie ako 12 mesiacov. Spis č. 49/2010 - odstúpené nedoplatky vzniknuté za r. 2002 2010 - v rozhodnutí v exekučnom príkaze na výkon rozhodnutia zrážkami zo mzdy je citovaný zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní, čím bol porušený 101 zákona č. 511/1992 Zb. v z.n.p., nakoľko na daňové konanie sa nevzťahujú všeobecné predpisy o správnom konaní a z toho dôvodu rozhodnutie vydané podľa zákona o správnom konaní je vydané v rozpore so zákonom o správe daní Spis č. 50/2011 - odstúpené nedoplatky vzniknuté za r. 2008 2009 - bola uzatvorená dohoda o splácaní nedoplatku, ktorá však v tejto forme nemôže byť uzavretá podľa zákona o správe daní, čím došlo k porušeniu 59 zákona č. 511/1992 Zb, v zmysle ktorého správca dane môže povoliť len odklad platenia a povolenie splátok a to najdlhšie na dobu 12 mesiacov odo dňa splatnosti dane., nie je teda možné povoliť odklad alebo splátky na nedoplatky staršie ako 12 mesiacov. - v rozhodnutí v exekučnom príkaze na výkon rozhodnutia prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke je citovaný zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní, čím bol porušený 101 zákona č. 511/1992 Zb. v z.n.p., nakoľko na daňové konanie sa nevzťahujú všeobecné predpisy o správnom konaní a z toho dôvodu rozhodnutie vydané podľa zákona o správnom konaní je vydané v rozpore so zákonom o správe daní V súvislosti s pohľadávkami vzniknutými v súvislosti pri správe miestnych daní je nevyhnutné uviesť, že vymáhanie pohľadávok je nedostatočné. Mesto eviduje nedoplatky niekoľko rokov, nevymáhajú sa všetky, v dôsledku čoho vymáhateľnosť neustále klesá, čo má za následok aj úplnú nemožnosť vymoženia niektorých nedoplatkov. O tom svedčí aj vysoká výška odpísaných nedoplatkov ( hlavne nedaňových) v roku 2011 a v roku 2012, 7
ktoré už nebolo možné vymáhať, napr. subjekt vymazaný z obchodného registra ( právnická osoba), úmrtie (fyzická osoba). Výška odpísaných daňových nedoplatkov v roku 2011 u 7 vymazaných právnických osôb z obchodného registra predstavuje sumu 1 498,26. V prípade úmrtia fyzických osôb neuplatňovaním resp. neprihlasovaním pohľadávok v dedičskom konaní správca dane porušil 56 ods.2 zákona č. 511/1992 Zb. v zmysle ktorého daňová povinnosť, ktorá vznikla pred smrťou fyzickej osoby, prechádza na dediča. Správca dane zároveň porušil 73 ods. 4 zákona č. 511/1992 Zb., v zmysle ktorého je správca dane povinný zisťovať, či sú splnené podmienky na začatie daňového exekučného konania. Z celkového počtu 125 fyzických osôb, ktorých daňové pohľadávky vzniknuté od roku 2002 boli odpísané v roku 2011 v celkovej výške 6 123,33, bola uplatnená výška nedoplatku v dedičskom konaní u 5 subjektov a aj to až od roku 2009. Väčšina týchto nedoplatkov je z poplatkov za komunálny odpad. V jednom prípade u fyzickej osoby bola uplatnená námietka premlčania za poplatky z predaja alkoh. a tab. výrobkov vo výške 130,42 z roku 2002. Zároveň uvádzam, že odpísanie daňového nedoplatku ukladá správcovi dane 65 zákona č. 511/1992 Zb. a to len v prípade, že napr. dlžník zomrel a daňový nedoplatok nemohol správca dane uspokojiť z dedičstva, alebo došlo k zániku daňového subjektu ( spoločnosť zaniká ku dňu výmazu z obchodného registra). Povinnosťou správcu dane je však v prvom rade vymáhať všetky nedoplatky v súlade so zákonom č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov. a od 1.1.2012 podľa zákona č. 5693/2009 Z.z. o správe daní ( daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Samozrejme so zreteľom na efektívnosť vymáhania.. Daňové nedoplatky predstavujú v súlade so zákonom o účtovníctve pohľadávky mesta resp. jeho majetok a vykazujú sa v účtovných výkazoch. Nevymáhaním nedoplatkov a nevyužívaním včasného vymáhania svojich práv mesto nehospodárne nakladalo s majetkom mesta. B.2. Pohľadávky bytové Mesto Tornaľa vlastní k 29.02.2012 74 bytov, z toho 12 jednoizbových, 52 dvojizbových, 2 dva a pol izbové, 5 trojizbových, 3 štvorizbové a 11 rodinných domov slúžiacich na bývanie. Celkové nedoplatky na nájomnom a službách spojených s bývaním k 29.02.2012 predstavujú 70 536,95 eur, z toho: - 46 nájomníkov má nedoplatky do 1 000 eur - 13 nájomníkov má nedoplatky v rozsahu od 1 000 do 5 000 eur - 1 nájomník má nedoplatky v rozsahu od 5 000 do 10 000 eur - 2 nájomníci majú nedoplatky v rozsahu nad 10 000 eur. Výška nedoplatku na nájomnom a službách spojených s bývaním k 31.12.2010 predstavovala sumu 138 243,75, k 31.12.2011 predstavuje sumu 120 243,75 ( vrátane nedoplatkov vzniknutých na vyprataných bytoch vo výške 48 214,75 ). V dôsledku tejto skutočnosti sa za rok 2011 podarilo znížiť výšku nedoplatku o18 000,-. Mesto Tornaľa v roku 2011 vypratalo na základe Rozsudkov Okresného súdu v Revúcej alebo na základe Príkazov na plnenie 4 mestské byty, z toho 1 dvojizbový, 1 trojizbový, 2 štvorizbové. Celkové nedoplatky na týchto bytoch predstavujú sumu 48 214,75 eur. 8
Mesto Tornaľa pri znižovaní nedoplatkov v súvislosti s bytmi využíva aj tzv. Inštitút osobitného príjemcu, čím sa snaží zabezpečiť postupné znižovanie nedoplatkov. Do inštitútu osobitného príjemcu je ku dňu 31.3.2012 zaradených 8 neplatičov nájomného. Náhodným štatistickým výberom boli vybrané na kontrolu 4 spisy neplatičov nájomného. Kontrolou boli zistené nasledovné skutočnosti: Spis č. 1 - Nájomná zmluva z r. 1997 - V roku 2001 bol vydaný platobný rozkaz na zaplatenie nedoplatku ( 25 267 Sk ) a odstúpené na vymáhanie súdnemu exekútorovi v r.2002, pričom exekučný príkaz bol vydaný na vykonanie exekúcie zrážkami z iných príjmov ( dôchodku) - V spise sa nachádza návrh na vydanie platobného rozkazu z roku 2005, ktorý však nie je podpísaný štatutárnym zástupcom mesta, pričom výška vymáhaného nedoplatku je už viac ako trojnásobná oproti výške z roku 2001 ( 85 263 Sk). Je zrejmé, že návrh nebol podaný na súd, len pripravený zamestnancom na podpis. - V roku 2008 bola uzatvorená dohoda o úhrade dlhu ( 182 481 Sk ) v pravidelných mesačných splátkach, ktorá však nebola dodržaná a následne v roku 2009 bol vydaný rozsudok rozhodcovského súdu na zaplatenie 204 905 Sk ( 6 801,60 ) - V roku 2009 bola daná výpoveď z nájmu bytu a v roku 2011 bolo vydané rozhodnutie o pridelení náhradného bytu, avšak nájomca odmietol pridelenie náhradného bytu, pričom výška nedoplatku už predstavovala sumu 12 127 a dlh narástol na takmer dvojnásobok z roku 2008 - V roku 2012 bola uzatvorená nová dohoda o splácaní nedoplatku, pričom výška nedoplatku predstavuje 12 137,75 - Výška nedoplatku k 29.2.2012 prestavuje 11 967,75 eur Spis č. - Nájomná zmluva z r. 2000 - V roku 2008 predvolanie na MsÚ vo veci prerokovania nedoplatku vo výške 154 989 Sk a uzatvorená dohoda o úhrade dlhu vo výške 148 564 Sk v pravidelných mesačných splátkach - Následne v roku 2008 je podaný návrh na rozhodcovský súd a v roku 2009 je vydaný Rozsudok rozhodcovského súdu na povinnosť zaplatenia sumy 4 610,23 - V roku 2009 bola daná výpoveď z nájmu bytu a v roku 2010 bola zaslaná výzva na uhradenie nedoplatku - V roku 2011 bola uzatvorená dohoda o splatení nedoplatku vo výške 4 359,33 v pravidelných mesačných splátkach. - Výška nedoplatku k 29.2.2012 predstavuje 3 868,14 Spis č. 3 - Prvá nájomná zmluva z r. 2008 uzatvorená na 5 mesiacov a ďalšie sú uzatvárané na 6 mesiacov - V roku 2009 výzva na uhradenie nedoplatku vo výške 113,66 - Nájomná zmluva z r.2009 uzatvorená na 8 mesiacov - V roku 2009 výzva na uhradenie nedoplatku vo výške 170,49 - V roku 2010 uzatvorená dohoda o splácaní nedoplatku vo výške 175,37 9
- V roku 2011 uzatvorená dohoda o splácaní nedoplatku vo výške 205,65 a rovnako v roku 2011 zaslaná výzva na uhradenie nedoplatku vo výške 546,63 - Výška nedoplatku k 29.2.2012 predstavuje 630,29 Spis č. 4 - Nájomná zmluva z r. 1992 - V roku 2005 vydaný platobný rozkaz na zaplatenie dlhu vo výške 22 897 Sk - V roku 2008 predvolanie na MsÚ vo veci prerokovania nedoplatku vo výške 168 199 Sk a rovnako v roku 2008 uzatvorená dohoda o úhrade dlhu vo výške 176 575 Sk v pravidelných mesačných splátkach - Následne v roku 2008 je podaný návrh na rozhodcovský súd a v roku 2009 je vydaný Rozsudok rozhodcovského súdu na povinnosť zaplatiť 6 410,31 - V roku 2009 bola daná výpoveď z nájmu bytu - V roku 2011 bola uzatvorená dohoda o splatení nedoplatku vo výške 10 090,28 eur - V roku 2011 bola zaslaná výzva na uhradenie nedoplatku vo výške 10 288,30 - Výška nedoplatku k 29.2.2012 predstavuje 10 792,15 V súvislosti s bytovou agendou je nevyhnutné uviesť, že z celkového počtu nájomníkov v 74 bytoch a 11 rodinných domoch je bez nedoplatkov k 29.2.2012 len 26 nájomníkov. Rovnako je nevyhnutné uviesť, že stav výšky nedoplatkov v súvislosti s bytmi je alarmujúci. Hlavne v kontexte, že v roku 2011 z dôvodu dodržania 7 ods.1 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva, a o finančnej situácii, bolo odsúhlasené mestským zastupiteľstvom odpísanie nevymožiteľných nedaňových pohľadávok v celkovej výške 340 218,04 s dátumom vzniku od roku 2004, na ktoré už bola vytvorená opravná položka k pohľadávkam a následne vykonané aj zúčtovanie opravnej položky. Z tejto výšky 340 218,04 predstavujú bytové pohľadávky 268 478,99. Ak k tejto čiastke pripočítam ešte výšku nedoplatkov zo 4 vyprataných bytov vo výške 48 214,75, kde je viac ako pravdepodobné, že tieto nedoplatky tiež nebudú vymožené, tak mesto prichádza z tohto titulu o finančné prostriedky vo výške 316 214,75. Aktuálny stav výšky bytových nedoplatkov k 29.2.2012 je 70 536,95 eur a čo sa týka percentuálneho odhadu výšky vymožiteľnosti je minimálny. B.3 Pohľadávky z odberateľských faktúr Výška pohľadávok na základe vystavených odberateľských faktúr predstavuje k 31.12.2011 sumu 89 582,40. Z toho výška pohľadávok vzniknutých do roku 2005 predstavuje 24 525,11. ( rozdiel 1 484,40 oproti sume 88 098 v tabuľke je z prvotnej evidencie) Je nevyhnutné uviesť, že z celkovej výšky pohľadávok 89 582,40 predstavujú pohľadávky so splatnosťou v roku 2012 16 553,05 / fakturované v decembri 2011). Výška splatných pohľadávok k 31.12.2011 z odberateľských faktúr predstavuje sumu 73 029,35. V roku 2011 bolo odsúhlasené mestským zastupiteľstvom odpísanie nevymožiteľných nedaňových pohľadávok v celkovej výške 340 218,04, pričom z tejto výšky pohľadávky z odberateľských faktúr ( aj vrátane fakturovaného nájomného za nebytové priestory) predstavuje predstavujú sumu 34 821,83 eur. V tejto sume sa nachádzajú napr. pohľadávky aj z roku 1997, premlčané pohľadávky, pohľadávky z dôvodu zániku spoločnosti ( výmaz z obchodného registra). 10
Z tejto sumy 34 821,83 tvorí najvyšší podiel nedoplatok spoločnosti s ručením obmedzením ( 28 183,50 ), ktorá už bola vymazaná z obchodného registra a tento nedoplatok vznikol za obdobie rokov 2000 až 2007. V súvislosti s nedoplatkami z odberateľských faktúr je nevyhnutné uviesť, že tieto nedoplatky súvisia hlavne s nadkladaním s majetkom mesta resp. s nájmom za nebytové priestory a s nimi súvisiacimi nákladmi. Nevymáhaním všetkých nedoplatkov vzniká riziko premlčania pohľadávky a kontrolou bolo zistené, že nie všetky pohľadávky boli vymáhané včas. Z uvedeného dôvodu kontrolovaný subjekt porušil 7 ods.2 zákona č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov, v zmysle ktorého orgány obce a organizácie sú povinné používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku, vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi. C) Prijaté opatrenia 1. V daňovom exekučnom príkaze uvádzať číslo osobitného daňového exekučného účtu v súlade s 151 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní ( daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zodpovedný: ved. odboru fin. a evid.majetku Termín: bezodkladne 2. V súlade s 88 ods.4 zákona č. 563/2009 Z.z. v znení neskorších predpisov zisťovať, či sú splnené podmienky na začatie daňového exekučného konania. Zodpovedný: ved. odboru fin. a evid.majetku Termín: bezodkladne 3. Zabezpečiť prihlasovanie pohľadávok v dedičskom konaní v nadväznosti na 55 ods. 14 zákona č. 563/2009 Z.z. v znení neskorších predpisov. Zodpovedný: ved.odboru fin. a evid. majetku Termín: bezodkladne 4. Dodržiavať 7 ods. 2 zákona č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov využívaním všetkých právnych prostriedkov na ochranu majetku, vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi. Zodpovedný: ved.odboru fin. a evid.majetku, právnička Termín: bezodkladne 5. Zaradiť do plánu práce v roku 2012 spracovanie analýzy pohľadávok so zreteľom na finančné riadenie. Zodpovedný: ved.odboru fin. a evid. majetku Termín: bezodkladne 11
V súvislosti s pohľadávkami resp. vymáhaním je nevyhnutné uviesť, že najdôležitejšou úlohou je vždy postarať sa o to, aby pohľadávka bola načas uhradená a v tomto kontexte je dôležitá aj pravidelná analýza pohľadávok. Pre jednoznačnosť je nevyhnutné uviesť, že daňové pohľadávky je možné vymáhať samotným správcom dane vlastnými zamestnancami podľa zákona o správe daní, a aj prostredníctvom exekútora podľa Exekučného poriadku. Nedaňové pohľadávky nie je možné vymáhať vlastnými zamestnancami, ale len prostredníctvom exekútora podľa Exekučného poriadku. V prípade nášho mesta vysoko pozitívne hodnotím vymáhanie daňových pohľadávok v daňovom exekučnom konaní vlastnými zamestnancami podľa daňových procesných predpisov. Postup správcu dane je totiž v daňovom exekučnom konaní mimoriadne náročný na odbornú zdatnosť a veľmi málo obcí a miest to vykonáva, ale vymáhanie zabezpečuje len prostredníctvom súdneho exekútora. Samozrejme pri iných pohľadávkach, ktoré nie sú z miestnych daní a poplatkov, mesto takúto možnosť vymáhania vo vlastnej réžii nemá. Rovnako pozitívne hodnotím pri bytových pohľadávkach zníženie výšky nedoplatku za rok 2011 o 18 000, čo svedčí o aktívnej práci s pohľadávkami v danom roku. Vo všeobecnosti pri vymáhaní nedaňových pohľadávok súdnym exekútorom je nevyhnutné uviesť, že tomuto musí predchádzať návrh na vydanie platobného rozkazu, ktorý podlieha súdnemu poplatku vo výške 6 % z istiny. V prípade, že dlžník nemá žiadny majetok, táto suma ešte ďalej zaťaží rozpočet mesta aj o súdny poplatok a samozrejme aj o skutočne vynaložené výdavky súdneho exekútora. Práve v tomto kontexte je dôležité sledovať nárast výšky jednotlivých pohľadávok, aby včasným vymáhaním bolo možné efektívne vymáhať tieto pohľadávky. Mesto zároveň musí dodržiavať aj 7 zákona č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov a používať všetky právne prostriedky na ochranu majetku, vrátane včasného uplatňovania svojich práv alebo oprávnených záujmov pred príslušnými orgánmi. Ing. Erika Győrfiová hlavná kontrolórka mesta V Tornali dňa 19.04.2012 12