ZÁKON č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone: Čl. I [účinnos od 1. marca 2009: 1 Základné ustanovenie (1) Tento zákon upravuje a) podmienky používania elektronickej registračnej pokladnice na evidenciu tržieb na území Slovenskej republiky, b) postavenie a činnos servisnej organizácie súvisiace s používaním elektronickej registračnej pokladnice. (2) Tento zákon sa vz ahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie 1) predáva tovar alebo poskytuje službu ( alej len podnikate ); tento zákon sa vz ahuje aj na podnikate a s trvalým pobytom alebo so sídlom mimo územia Slovenskej republiky, ak predáva tovar alebo poskytuje službu na území Slovenskej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne. 2) Komentár k 1 Predmetom zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov ( alej len zákon o ERP ) je ustanovenie podmienok používania elektronickej registračnej pokladnice ( alej len pokladnice ) na evidenciu prijatej tržby z predaja tovaru alebo z poskytovania služieb, ktoré sú taxatívne vymedzené v prílohe č. 1 zákona o ERP, ako aj postavenie servisných organizácií, podmienky za ktorých môžu vykonáva servisnú činnos pokladníc a povinnosti, ktoré servisným organizáciám v súvislosti s touto činnos ou ustanovuje zákon o ERP. V tomto ustanovení sa zároveň ustanovuje, kto je povinný používa pokladnicu. Ide o fyzickú osobu a právnickú osobu, ktorá má oprávnenie na podnikanie v oblasti predaja tovaru alebo poskytovania vymedzených služieb na území Slovenskej republiky a z jeho predaja alebo z ich poskytovania prijíma tržby, t.j. na účely tohto zákona hovoríme o podnikate ovi. Podnikaním pod a 2 ods. 2 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov sa rozumie sústavná činnos vykonávaná samostatne podnikate om vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednos za účelom dosiahnutia zisku. Pod sústavnou činnos ou sa rozumie činnos vykonávaná pravidelne alebo opakovane vrátane prípadov sezónnej činnosti (napr. prevádzkovanie kúpaliska) alebo činnos vykonávaná pri určitých príležitostiach (napr. predaj upomienkových predmetov počas konania výstav, kultúrnych, športových a iných náhodných akcií). Odkazy k textu zákona sú uvedené na str. 35. 8 PORADCA 2009/1
1 2 Podnikate om je osoba zapísaná v obchodnom registri, osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia (živnostenským oprávnením je právo vykonáva živnos za podmienok stanovených v zákone č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov), osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia pod a osobitných predpisov (ide o činnosti pri výkone niektorých povolaní, napr. advokátov, lekárov, lekárnikov, komerčných právnikov, činnos bánk, sporite ní a pod.), fyzická osoba, ktorá vykonáva po nohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie pod- a osobitného predpisu (patria sem samostatne hospodáriaci ro níci zapísaní do evidencie obce pod a zákona č. 219/1991 Zb., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov. Pod a 3 ods. 4 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení zákona č. 279/2001 Z. z. s účinnos ou od 1. septembra 2001 sa na predaj ovocia, zeleniny a kvetov, ktoré sa predávajú na prenajatom mieste na trhovisku alebo v tržnici, ak doba prenájmu je dlhšia ako 30 dní v kalendárnom roku, alebo v pojazdnej predajni, prípadne iným ambulantným spôsobom, ak sa predaj uskutočňuje viac ako 30 dní v kalendárnom roku, vz ahuje osobitný zákon (zákon č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb.). Z uvedeného vyplýva, že osoba, ktorá si prenajme na predaj ovocia, zeleniny a kvetov miesto na trhovisku alebo v tržnici na dobu dlhšiu ako 30 dní, alebo takýto predaj vykonáva v rovnakej lehote v pojazdnej predajni alebo iným ambulantným spôsobom, týmto deklaruje svoj podnikate ský zámer a musí sa pod a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb. zaevidova ako podnikate (samostatne hospodáriaci ro ník) u obce. Takýto podnikate musí používa pokladnicu vo všetkých svojich predajných miestach, v ktorých dochádza k prijímaniu tržby. Pokladnicu nemusia používa iba osoby, ktoré predávajú, napr. lesné plodiny, prebytky vlastných po nohospodárskych produktov, napr. zeleninu, ovocie, kvety, a to len v prípade, že tento predaj uskutočňujú po dobu maximálne 30 dní v kalendárnom roku. Túto povinnos alej nemajú ani osoby, ktoré predávajú vlastný použitý tovar, napr. odevy, obuv, alebo nadbytočné náhradné diely z vozidla. V tomto prípade ide o jednorazový predaj, na ktorý nie je potrebné živnostenské oprávnenie. V prípade zahraničnej fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ktorá na území Slovenskej republiky uskutočňuje predaj tovaru alebo poskytuje niektorú z vymedzených služieb, povinnos používania pokladnice sa na takúto osobu vz ahuje len za predpokladu, že tieto činnosti vykonáva prostredníctvom stálej prevádzkarne. 2 Vymedzenie základných pojmov Na účely tohto zákona sa rozumie a) elektronickou registračnou pokladnicou 1. elektronické registračné zariadenie vybavené prevádzkovou pamä ou, vstavaným registračným programom, fiskálnou pamä ou, zobrazovacím zariadením pre zákazníka, hodinami, klávesnicou a tlačiarňou, ktoré tvoria jeden funkčný celok, 2. počítač s vlastným registračným programom a so samostatnou fiskálnou tlačiarňou, b) prevádzkovou pamä ou technické zariadenie, v ktorom sa uchovávajú všetky údaje týkajúce sa predaja tovaru alebo poskytovania služby a výsledky finančných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby a ktoré je riadené výlučne vstavaným registračným programom elektronického registračného zariadenia, c) vstavaným registračným programom program riadiaci evidenciu predaja tovaru alebo evidenciu poskytovania služby, d) vlastným registračným programom program riadiaci prípravu údajov o predaji tovaru alebo poskytovaní služby pred tým, ako sú prostredníctvom komunikačného modulu zaevidované vo fiskálnej tlačiarni, e) fiskálnou pamä ou technické zariadenie umožňujúce jednorazový a trvalý zápis údajov z dennej uzávierky, f) fiskálnou tlačiarňou elektronické registrač- L ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 9
né zariadenie vybavené prevádzkovou pamä ou, vstavaným registračným programom, fiskálnou pamä ou, zobrazovacím zariadením pre zákazníka, hodinami, tlačiarňou a komunikačným modulom, ktoré tvoria jeden funkčný celok, g) komunikačným modulom technické zariadenie umožňujúce prenos údajov definovaných výrobcom fiskálnej tlačiarne medzi počítačom a fiskálnou tlačiarňou slúžiacich na evidenciu finančných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby, h) tržbou platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovos, najmä elektronickými platobnými prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby; tržbou je aj platba prijatá ako preddavok, i) tovarom akýko vek výrobok, polotovar, materiál alebo surovina predávaný podnikate om, j) službou služba uvedená v prílohe č. 1, k) predajným miestom miesto, kde sa prijíma tržba, l) ochranným znakom znak obsahujúci písmená M a F, ktorého vzor je uvedený v prílohe č. 2, m) daňovým kódom elektronickej registračnej pokladnice kód pridelený pre elektronickú registračnú pokladnicu miestne príslušným daňovým úradom podnikate a ( alej len daňový úrad ), n) obratom tržby znížené o sumu záporného obratu, o) záporným obratom súčet súm 1. vrátení tovaru, 2. záporných položiek evidovaných v elektronickej registračnej pokladnici a 3. zliav poskytnutých pri predaji tovaru alebo pri poskytovaní služieb, p) vrátením tovaru zrušenie evidovanej položky po jej vytlačení na pokladničnom doklade, pričom pokladničný doklad bol uzavretý, r) zápornou položkou suma za vykúpené zálohované obaly, 3) s) opravou zrušenie evidovanej položky, ktorá ešte nebola vytlačená na pokladničnom doklade, t) stornom zrušenie evidovanej položky po jej vytlačení na pokladničnom doklade, pričom pokladničný doklad nebol uzavretý, u) položkou údaj o predanom tovare alebo vrátenom tovare evidovanom v elektronickej registračnej pokladnici alebo údaj o poskytnutej službe evidovanej v elektronickej registračnej pokladnici, v) kumulovaným obratom súčet všetkých obratov evidovaných v elektronickej registračnej pokladnici od jej uvedenia do prevádzky, w) pokladničným dokladom doklad o prijatí tržby, doklad o vrátení platby za vrátený tovar alebo doklad o vrátení platby za poskytnutú službu pri jej reklamácii vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou, x) paragónom náhradný doklad vyhotovený namiesto pokladničného dokladu, y) kontrolným záznamom kópia číselných údajov z pokladničných dokladov a dokladov pod a 4 ods. 2 písm. a) ôsmeho bodu uložená v elektronickej podobe s definovanou štruktúrou spracovate nou počítačom a presná kópia pokladničných dokladov, dokladov pod a 4 ods. 2 písm. a) ôsmeho bodu a denných uzávierok uložených v elektronickej podobe nezávisle od obsluhy elektronickej registračnej pokladnice, z) dennou uzávierkou tlačový výstup obsahujúci údaje o denných súhrnných finančných operáciách týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby, za) intervalovou uzávierkou tlačový výstup obsahujúci podrobné alebo súhrnné údaje z fiskálnej pamäte za zvolený časový interval, zb) preh adovou uzávierkou tlačový výstup obsahujúci údaje o denných súhrnných finančných operáciách týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby od začiatku predaja tovaru alebo poskytovania služby v danom dni, 10 PORADCA 2009/1
zc) knihou elektronickej registračnej pokladnice kniha so vzostupne číslovanými stranami, ktorá je nerozoberate ná a musí by umiestnená na predajnom mieste spolu s elektronickou registračnou pokladnicou; vzor knihy elektronickej registračnej pokladnice je uvedený v prílohe č. 3, zd) plombou ochranná známka, ktorá sa nedá odlepi bez jej pretrhnutia alebo iného vidite ného poškodenia a obsahuje ochranné prvky znemožňujúce jej falšovanie, ze) dátovým médiom pamä ové médium, ktoré je schopné zabezpeči uchovanie kontrolných záznamov bez potreby napájania zdrojom elektrickej energie. Komentár k 2 V tomto ustanovení sa vymedzujú základné pojmy, s ktorými zákon o ERP pracuje. Okrem iných v podstate už z predchádzajúceho právneho predpisu známych pojmov ide najmä o tieto pojmy: pokladnica môže by samostatné elektronické registračné zariadenie, ktoré musí by vybavené prevádzkovou pamä ou, vstavaným registračným programom, fiskálnou pamä ou, zobrazovacím zariadením pre zákazníka, hodinami, klávesnicou a tlačiarňou alebo počítač s vlastným registračným programom a so samostatnou fiskálnou tlačiarňou; prevádzková pamä ide vlastne o technické zariadenie, v ktorom sa odohrávajú všetky príslušné operácie týkajúce sa predaja tovaru alebo poskytovania služby a zároveň sa tu uchovávajú údaje a výsledky finančných operácií, pričom toto môže by riadené výlučne vstavaným registračným programom; vstavaný registračný program ide o program riadiaci evidenciu predaja tovaru alebo evidenciu poskytovania služby; vlastný registračný program ide o program riadiaci prípravu údajov o predaji tovaru alebo poskytovaní služby pred tým, ako sú prostredníctvom komunikačného modulu zaevidované vo fiskálnej tlačiarni (vlastný registračný program musí ma počítač, ktorý sa používa ako pokladnica); 2 fiskálna pamä ide o technické zariadenie umožňujúce jednorazový a trvalý zápis údajov z dennej uzávierky; fiskálna tlačiareň ide o elektronické registračné zariadenie vybavené prevádzkovou pamä ou, vstavaným registračným programom, fiskálnou pamä ou, zobrazovacím zariadením pre zákazníka, hodinami, tlačiarňou a komunikačným modulom, ktoré tvoria jeden funkčný celok (fiskálnu tlačiareň musí ma podnikate, ktorý používa počítač ako pokladnicu); komunikačný modul ide o technické zariadenie umožňujúce prenos údajov medzi počítačom a fiskálnou tlačiarňou (ide o zariadenie, ktoré vlastne spája počítač s fiskálnou tlačiarňou tak, aby sa počítač mohol používa ako pokladnica); tržba platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovos, najmä elektronickými platobnými prostriedkami (platobné karty) alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby (stravné lístky, nákupné poukážky), prijatie preddavku; vrátenie tovaru ide o zrušenie evidovanej položky po jej vytlačení na pokladničnom doklade, pričom pokladničný doklad bol uzavretý (obdobne sa vrátenie tovaru uplatňuje aj pri reklamácii poskytnutej služby); pokladničný doklad ide o doklad vyhotovený pokladnicou, a to nielen v prípade prijatia tržby, t.j. pri predaji tovaru alebo pri poskytnutí služby, ale aj v prípade že ide o reklamáciu tovaru, jeho vrátenie alebo ide o vrátenie platby za poskytnutú službu pri jej reklamácii; kontrolný záznam ide o elektronickú podobu uchovania kópie číselných údajov z pokladničných dokladov, dokladov označených slovami NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD a denných uzávierok (údaje sú na kontrolnom zázname uchovávané nezávisle od vôle obsluhy pokladnice, možno poveda, že ide o tzv. kontrolnú pásku v elektronickej podobe); tieto údaje pokladnica ukladá v podobe spracovate nej počíta- L ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 11
čom, t.j. daňový úrad môže použitím jednoduchého analytického softvéru v prípade vykonania kontroly podnikate a, túto kontrolu rýchlo a ahko vykona. Použitím, napr. nových technológií je možné neskôr uložené dáta zhromaž ova v dátovom centre, analyzova ich a vykonáva viac kontrol u podozrivých podnikate ov; tovar za tovar sa považuje nielen výrobok ale aj polotovar, materiál a surovina; ochranný znak ide o znak pozostávajúci z písmen M a F, ktorý musí by vytlačený na pokladničných dokladoch a páskach dennej uzávierky a jeho vytlačenie dáva záruku, že ide o platný originálny doklad; intervalová uzávierka ide o uzávierku, ktorú je možné vyhotovi, napr. za mesiac, štvr rok, pričom táto môže obsahova podrobné alebo súhrnné údaje z fiskálnej pamäte; preh adová uzávierka ide o uzávierku, ktorá obsahuje údaje o denných súhrnných finančných operáciách od začiatku predaja tovaru alebo poskytovania služby v danom dni (podnikate si môže túto uzávierku vyhotovi kedyko vek v priebehu dňa, alebo o ňu môže požiada daňový úrad za účelom kontroly); plomba ochranná známka, ktorou musí by vybavená každá pokladnica na miestach určených výrobcom, ktorá sa nedá odlepi bez jej pretrhnutia alebo iného vidite ného poškodenia a obsahuje ochranné prvky znemožňujúce jej falšovanie; dátovým médiom ide o pamä ové médium, ktoré je schopné zabezpeči uchovanie kontrolných záznamov bez potreby napájania zdrojom elektrickej energie. 3 Povinnos evidova tržbu elektronickou registračnou pokladnicou (1) Podnikate je povinný evidova tržbu v elektronickej registračnej pokladnici bez zbytočného odkladu po jej prijatí; túto povinnos nemá podnikate, ktorý je v likvidácii alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, okrem podnikate a, ktorý pokračuje v prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu. 4) (2) Povinnos evidova tržbu pod a odseku 1 sa nevz ahuje na a) predaj 1. cenín, cestovných lístkov mestskej hromadnej dopravy, telefónnych kariet, dennej tlače a periodickej tlače, 2. mincí z drahých kovov, pamätných bankoviek, pamätných mincí, zberate ských mincí, hárkov bankoviek a súborov obehových mincí, ako aj bankoviek a mincí, ktoré boli stiahnuté z peňažného obehu a stratili status zákonného platidla po uplynutí obdobia určeného na ich výmenu, v Národnej banke Slovenska, 5) v bankách, 6) v pobočkách zahraničných bánk 7) a na numizmatických burzách, 3. poštových cenín na filatelistických burzách, 4. tovaru prostredníctvom predajných automatov, 5. tovaru na dobierku, 6. doplnkového tovaru súvisiaceho s poskytovaním poštových služieb, 7. tovaru súvisiaceho s poskytovaním doplnkových služieb vo vozidlách železničnej dopravy a autobusovej dopravy, v leteckej doprave a vodnej doprave, 8. tovaru občanmi s ažkým zdravotným postihnutím, 8) 9. živých zvierat okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exotických zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov, 10. tovaru predávaného vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sie a verejnú rozvodnú sie elektrickej energie, 11. tovaru vyrobeného v rámci praktického vyučovania žiakov, b) služby poskytované 1. občanmi s ažkým zdravotným postihnutím, 8) 2. vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sie a verejnú rozvodnú sie elektrickej energie, 3. v rámci praktického vyučovania žiakov, 12 PORADCA 2009/1
4. prostredníctvom predajných automatov. (3) Ak podnikate vloží do elektronickej registračnej pokladnice hotovos okrem prijatej tržby, je povinný ju bez zbytočného odkladu po jej vložení zaevidova v elektronickej registračnej pokladnici. (4) Podnikate je povinný používa elektronickú registračnú pokladnicu na všetkých predajných miestach. Podnikate je povinný umiestni elektronickú registračnú pokladnicu na predajnom mieste tak, aby údaje na zobrazovacom zariadení pre zákazníka boli zákazníkovi čitate né. (5) Podnikatelia, ktorí vykonávajú činnos na základe zmluvy o združení 9) a predávajú tovar alebo poskytujú službu na tom istom predajnom mieste, môžu používa jednu spoločnú elektronickú registračnú pokladnicu. Komentár k 3 Zákon o ERP v tomto ustanovení určuje, ktorí podnikatelia nemusia pri predaji tovaru alebo poskytovaní služby používa pokladnicu, resp. za akých podmienok. Ide o nasledovné prípady: ak je podnikate v likvidácii alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, okrem podnikate a, ktorý pokračuje v prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu pod a 88 zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorých zákonov; podnikatelia, ktorí majú v obchodnom registri vyznačený vstup do likvidácie alebo vyhlásenie konkurzu nemusia evidova tržby na pokladnici, a to z dôvodu, že účelom likvidácie podniku je vysporiada majetkové pomery zrušenej organizácie. Ku dňu likvidácie je potrebné spracova účtovnú závierku a výkazy tak, aby bol zrejmý stav majetku a zabezpečený poriadok v hospodárení po dobu likvidácie. Hlavnou činnos ou likvidátora je sústredi všetky majetkové aktíva a pasíva organizácie a vysporiada ich. Z uvedeného vyplýva, že likvidovaná organizácia ako aj organizácia vyhlásená do konkurzu už nevykonáva podnikate skú činnos, a preto nemusí používa ERP; 3 rozpočtová a príspevková organizácia, ktorá poskytuje služby v rámci svojej hlavnej činnosti, nemusí evidova prijaté tržby na pokladnici. V prípade ale, že takáto organizácia poskytuje služby v rámci podnikate skej činnosti, v zmysle zákona o rozpočtových pravidlách a v zmysle Obchodného zákonníka, je povinná používa pokladnicu; ak ide o predaj cenín, lístkov mestskej hromadnej dopravy, telefónnych kariet, dennej tlače a periodickej tlače; ak ide o predaj mincí z drahých kovov, pamätných bankoviek, pamätných mincí, zberate ských mincí, hárkov bankoviek a súborov obehových mincí, ako aj bankoviek a mincí, ktoré boli stiahnuté z peňažného obehu a stratili status zákonného platidla po uplynutí obdobia určeného na ich výmenu, v Národnej banke Slovenska, v bankách, v pobočkách zahraničných bánk a na numizmatických burzách; ak ide o predaj poštových cenín na filatelistických burzách; ak ide o predaj tovaru (napr. predaj nápojov, cigariet, cukroviniek) prostredníctvom automatov; výnimka sa vz ahuje aj na služby; ak ide o predaj tovaru na dobierku (ide o všeobecne zaužívanú formu predaja, kedy kupujúci za tovar zaplatí pri prevzatí zásielky na pošte alebo od zásielkovej služby, t.j. nie je naplnená podmienka úhrady priamo predávajúcemu); ak ide o predaj doplnkového tovaru súvisiaceho s poskytovaním poštových služieb (ide napr. o predaj krabíc na balenie alebo o predaj baliaceho papiera, špagátu, poh adníc); ak ide o predaj tovaru súvisiaceho s poskytovaním doplnkových služieb vo vozidlách železničnej dopravy, autobusovej dopravy, v leteckej doprave a vodnej doprave (ide napr. o predaj drogistického tovaru, suvenírov); ak ide o predaj tovaru občanmi s ažkým zdravotným postihnutím; výnimka sa vz ahuje aj na služby; ak ide o predaj živých zvierat okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exo- L ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 13
tických zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov (pod živými zvieratami sa myslí napr. predaj vianočných kaprov, živej hydiny); ak ide o predaj tovaru predávaného vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sie a verejnú rozvodnú sie elektrickej energie (ide napr. o predaj vo vysokohorských chatách); výnimka sa vz ahuje aj na služby; ak ide o predaj tovaru vyrobeného v rámci praktického vyučovania žiakov (ide o predaj tovaru, napr. zmrzliny, zákuskov, mäsiarskych výrobkov, stolárskych výrobkov, ktoré sú vyrobené v rámci praktického vyučovania a ktoré predávajú žiaci); výnimka sa vz ahuje aj na služby. Pod a predchádzajúceho právneho predpisu pri vystavení faktúry (t.j. vzniku poh adávky) podnikate nemusel prijatú tržbu evidova na pokladnici. Pod a zákona o ERP takáto výnimka neplatí, a teda aj v prípade vystavenia faktúry musí podnikate prijatú tržbu evidova na pokladnici. V tomto prípade je potrebné, aby podnikate vyhotovil kópiu pokladničného dokladu a túto pripojil k faktúre, aby nedochádzalo k duplicitnému zaúčtovaniu hlavne z poh adu dane z pridanej hodnoty. Vzh adom na poznatky z praxe zákon o ERP ustanovuje povinnos pre prípad, ak podnikate do pokladnice vloží hotovos. V takomto prípade je podnikate povinný túto hotovos zaevidova bez zbytočného odkladu v pokladnici a vyhotovi doklad s označením VKLAD. Uvedeným sa odstránil problém, kedy pri kontrole daňovým úradom nesúhlasila hotovos v pokladnici so zaevidovanými tržbami. V prípade, ak má podnikate viac predajných miest, t.j. miest, kde sa prijíma tržba, je povinný používa pokladnicu na každom takomto predajnom mieste (napr. na vianočných trhoch má podnikate prenajatých viac stánkov, ktoré sú od seba vzdialené alebo má v rôznych častiach mesta viac prevádzok). Podnikate om, ktorí vykonávajú činnos na základe zmluvy o združení sa umožňuje používa jednu spoločnú pokladnicu v takom prípade, ak predaj tovaru alebo poskytovanie služby uskutočňujú na jednom predajnom mieste; takáto pokladnica bude registrovaná na daňovom úrade len na jedného z členov združenia, a to pod a ich dohody. 4 Požiadavky na elektronickú registračnú pokladnicu (1) Na účely plnenia povinnosti pod a 3 ods. 1 možno používa len elektronickú registračnú pokladnicu, a) na ktorú akreditovaná osoba 10) vydala certifikát o splnení požiadaviek pod a odsekov 2 až 4; pri vydávaní certifikátu akreditovaná osoba 10) prihliada aj na technickú dokumentáciu z procesu posudzovania zhody, ktorá deklaruje splnenie technických požiadaviek pod a písmena d); elektronická registračná pokladnica musí by certifikovaná vrátane vstavaného registračného programu, b) pre ktorú daňový úrad pridelil daňový kód elektronickej registračnej pokladnice ( 7 ods. 3), c) ktorá je označená plombou, d) ktorá spĺňa technické požiadavky ustanovené osobitným predpisom. 11) (2) Elektronická registračná pokladnica musí okrem technických požiadaviek pod a odseku 1 písm. d) spĺňa aj tieto požiadavky: a) zabezpečova 1. vyhotovenie dennej uzávierky, ak bola v elektronickej registračnej pokladnici v daný deň evidovaná tržba a do 24.00 hodiny daného dňa nebola vyhotovená denná uzávierka, pričom pokladničný doklad, ktorého vyhotovenie sa začalo pred 24.00 hodinou, bude započítaný do dennej uzávierky daného dňa a vyhotovenie alšieho pokladničného dokladu bude možné zača až po vyhotovení dennej uzávierky, 2. zhodu číselných údajov položiek cien a celkovej sumy platenej ceny na pokladničnom doklade, v prevádzkovej pamäti a na zobrazovacom zariadení pre zákazníka, 3. informovanie podnikate a o potrebe vykonania povinnej údržby elektronickej registračnej pokladnice po splnení 14 PORADCA 2009/1
technických podmienok určených výrobcom, pričom technické podmienky odsúhlasí v procese certifikácie akreditovaná osoba; 10) informovanie podnikate a je zobrazované minimálne na displeji elektronickej registračnej pokladnice tak, aby podnikate musel vždy po zapnutí elektronickej registračnej pokladnice túto informáciu potvrdzova až do vykonania povinnej údržby elektronickej registračnej pokladnice servisnou organizáciou a pri prvom informovaní podnikate a o potrebe vykonania povinnej údržby elektronickej registračnej pokladnice v danom časovom intervale je vykonaný okamžitý zápis o dátume a čase tejto informácie do fiskálnej pamäte, 4. informovanie podnikate a pred zaplnením kapacity fiskálnej pamäte na ukladanie denných uzávierok, pričom informovanie sa uskutočňuje zobrazením správy na displeji elektronickej registračnej pokladnice vždy po jej zapnutí tak, aby podnikate musel túto informáciu potvrdi pred začatím používania elektronickej registračnej pokladnice; táto informácia sa zobrazuje, ak je počet vo ných záznamov rovný alebo menší ako 50, 5. prechod do režimu, v ktorom je možné len čítanie údajov z fiskálnej pamäte, ak boli dosiahnuté maximálne hodnoty záznamov uvedených v odsekoch 3 a 4, pričom nie je možné alej tlači pokladničné doklady a denné uzávierky, 6. uloženie údajov vo fiskálnej pamäti tak, aby nebolo možné tieto údaje pozmeni alebo poruši bez zistenia tohto pozmenenia alebo porušenia prostredníctvom technického zariadenia elektronickej registračnej pokladnice, alebo bez zničenia fiskálnej pamäte, 7. vytlačenie ochranného znaku len na pokladničnom doklade a páske dennej uzávierky, a to až po vytlačení iných údajov uvedených v 8 ods. 1 a 12 ods. 2, 4 8. vytlačenie dokladov označených slovami NEPLATNÝ DOKLAD alebo VKLAD tak, aby tieto neobsahovali ochranný znak, 9. aby pri zaznamenávaní údajov v rámci skúšobnej prevádzky pri uvedení elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky, po jej oprave alebo v rámci zaškolenia fyzickej osoby, ktorá bude evidova tržby v elektronickej registračnej pokladnici, vytlačila doklad označený slovami NEPLATNÝ DOKLAD v každom tre om riadku tohto dokladu a pri vložení hotovosti okrem prijatej tržby vytlačila doklad označený slovom VKLAD, 10. aby pred uvedením do prevádzky tlačila v každom tre om riadku tlačového výstupu, ktorý nesmie obsahova ochranný znak, slová SKÚŠKA POKLAD- NICE, b) umožňova 1. prečítanie údajov z fiskálnej pamäte umiestnenej v elektronickej registračnej pokladnici prostredníctvom počítača, 2. evidenciu tržieb minimálne v dvoch rozdielnych menách, 3. vytlačenie všetkých znakov slovenskej abecedy a interpunkčných znamienok, 4. vytlačenie pokladničného dokladu a dokladu pod a písmena a) ôsmeho bodu s jeho súčasným záznamom v prevádzkovej pamäti a následným zahrnutím údajov z týchto dokladov do údajov, ktoré budú uložené vo fiskálnej pamäti, 5. vyhotovenie dennej uzávierky zo všetkých údajov v prevádzkovej pamäti, ktoré sú výsledkom finančných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby s tým, že súhrnné údaje pri vyhotovení dennej uzávierky sa uložia do fiskálnej pamäte a súčasne sa vymažú z prevádzkovej pamäte tak, aby pri vyhotovení alšej dennej uzávierky nemohlo dôjs k opätovnému uloženiu rovnakých údajov do fiskálnej pamäte, L ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 15
6. vyhotovenie preh adovej uzávierky, ktorej údaje sú informatívne od začiatku predaja tovaru alebo poskytovania služby v danom dni až do času vyhotovenia preh adovej uzávierky, pričom nedochádza k žiadnym zápisom do fiskálnej pamäte, 7. vymazanie údajov z prevádzkovej pamäte, len ak je z týchto údajov vykonaná denná uzávierka a jej súhrnný údaj je trvale uložený vo fiskálnej pamäti, 8. vytlačenie tlačových výstupov čitate ných po dobu desiatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené, 9. záznam údajov o sume vrátení tovaru, sume záporných položiek a sume poskytnutých zliav a záznam údajov o počte vrátení tovaru, počte záporných položiek a počte poskytnutých zliav, 10. okamžité zablokovanie prevádzky elektronickej registračnej pokladnice, ak je odpojená tlačiareň, zobrazovacie zariadenie pre zákazníka alebo fiskálna pamä, 11. vytlačenie iba jedného originálu pokladničného dokladu a dokladu pod a písmena a) ôsmeho bodu so súčasným záznamom kópie do prevádzkovej pamäte alebo na vhodné dátové médium, pričom kópia originálu pokladničného dokladu môže by vytlačená, ale nesmie obsahova ochranný znak, 12. vytlačenie intervalovej uzávierky pod a dátumov denných uzávierok alebo pod- a čísiel denných uzávierok v požadovanom časovom intervale, 13. uchovanie údajov v prevádzkovej pamäti aj pri poklese napätia alebo úplnom výpadku elektrického napájania elektronickej registračnej pokladnice, a to až do vykonania dennej uzávierky, 14. uchovanie údajov v prevádzkovej pamäti bez pripojenia k externému zdroju elektrickej energie minimálne 90 dní, 15. pridanie plomby tak, aby bez jej poškodenia nebol možný prístup k fiskálnej pamäti a k ostatným častiam elektronickej registračnej pokladnice zabezpečujúcim správnu funkčnos elektronickej registračnej pokladnice; miesto alebo miesta na pridanie plomby navrhne výrobca elektronickej registračnej pokladnice a v procese certifikácie ich odsúhlasí akreditovaná osoba, 10) 16. vyznačenie daňového kódu elektronickej registračnej pokladnice na pokladničnom doklade a doklade pod a písmena a) ôsmeho bodu, na dennej uzávierke a na intervalovej uzávierke, 17. výmenu dátových médií, papierových pások a výmenu neobnovite ných zdrojov elektrickej energie bez porušenia plomby, 18. overenie pravosti kontrolných záznamov prostredníctvom technických zariadení elektronickej registračnej pokladnice. (3) Fiskálna pamä musí a) by umiestnená v elektronickej registračnej pokladnici v časti neprístupnej podnikate ovi a musí by pevne spojená s rámom elektronickej registračnej pokladnice tak, aby ju bolo možné vybra, ale zároveň tak, aby výmena inou osobou ako servisnou organizáciou bola zistite ná, b) ma dostatočnú kapacitu na zápis a uchovanie údajov z denných uzávierok minimálne za obdobie piatich rokov a údaje v nej uložené musia by dostupné do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubi daň alebo rozdiel dane, 12) c) ma takú konštrukciu, ktorá daňovému úradu umožní získa údaje v nej uložené aj prostredníctvom iného elektronického zariadenia, d) umožni zmenu sadzby dane z pridanej hodnoty a zmenu meny. (4) Do fiskálnej pamäte sa nezamenite ne a neodstránite ne a) zaznamená 1. ochranný znak, 2. daňový kód elektronickej registračnej pokladnice, 3. obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikate a a predajné 16 PORADCA 2009/1
4 miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania, 4. daňové identifikačné číslo, ak podnikate nie je platite om dane z pridanej hodnoty, 5. identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak podnikate je platite om dane z pridanej hodnoty, 6. dátum a čas uvedenia elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky, 7. sadzba dane z pridanej hodnoty pre minimálne tri sadzby dane z pridanej hodnoty, 8. minimálne dve meny, b) zaznamenáva 1. údaje z dennej uzávierky uvedené v 12 ods. 2 písm. f), h) až n) a p) až t), 2. výmaz údajov z prevádzkovej pamäte pred vyhotovením dennej uzávierky v maximálnom počte 100 výmazov, 3. odpojenie tlačiarne s uvedením dátumu a času v maximálnom počte 500 odpojení, 4. odpojenie zobrazovacieho zariadenia pre zákazníka s uvedením dátumu a času v maximálnom počte 500 odpojení, 5. odpojenie fiskálnej pamäte s uvedením dátumu a času v maximálnom počte 500 odpojení, 6. dátum a čas každého prvého informovania o potrebe povinnej údržby elektronickej registračnej pokladnice v danom časovom intervale údržby v minimálnom počte 50 záznamov, 7. zmena sadzieb dane z pridanej hodnoty v minimálnom počte 20 zmien, 8. kontrolný kód na účely overenia pravosti kontrolného záznamu. (5) Elektronická registračná pokladnica označená pretrhnutou plombou, falzifikátom plomby alebo plombou, ktorá nie je v súlade s týmto zákonom, sa považuje za neoznačenú pod a tohto zákona. (6) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice je povinný v procese certifikácie elektronickej registračnej pokladnice predloži akreditovanej osobe 10) aj elektronické zariadenie umožňujúce získa údaje uložené vo fiskálnej pamäti, ktorá nie je umiestnená v elektronickej registračnej pokladnici; toto zariadenie bude akreditovanej osobe 10) zapožičané počas celej doby výroby elektronickej registračnej pokladnice a desa rokov nasledujúcich po skončení výroby elektronickej registračnej pokladnice. Akreditovaná osoba 10) je povinná umožni daňovému úradu získa údaje z fiskálnej pamäte na základe jeho žiadosti. (7) Podnikate je povinný do dvoch mesiacov od zobrazenia prvej informácie o potrebe vykonania povinnej údržby elektronickej registračnej pokladnice písomne požiada servisnú organizáciu o jej vykonanie. Povinnou údržbou sa preverí technický stav elektronickej registračnej pokladnice a neporušenos plomb tak, aby bola zabezpečená správna funkčnos elektronickej registračnej pokladnice. Servisná organizácia zaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice dátum vykonania povinnej údržby elektronickej registračnej pokladnice a jej výsledok a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá povinnú údržbu elektronickej registračnej pokladnice vykonala, s uvedením jej mena a priezviska.] Komentár k 4 Pod a tohto ustanovenia môže podnikate používa len takú pokladnicu, na ktorú bol vydaný certifikát, bol jej pridelený daňový kód pokladnice, je označená plombou (ak by pokladnica bola označená poškodenou plombou, falzifikátom alebo plombou, ktorá nie je v súlade so zákonom o ERP sa považuje za neoznačenú) a spĺňa technické požiadavky ustanovené osobitnými predpismi (protokoly o skúškach, ES vyhlásenie o zhode) a zákonom o ERP. V tomto ustanovení sú určené technické podmienky, ktoré sú predovšetkým dôležité pre výrobcov a dovozcov pokladníc, pretože na základe zákonom určených požiadaviek musia výrobcovia vyrobi pokladnicu a dovozcovia dovies také pokladnice, ktoré spĺňajú všetky požiadavky ustanovené zákonom. V prípade, že by technické požiadavky neboli splnené, tak výrobca ani dovozca nedostanú certifikát. Certifikát L ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 17
na pokladnicu je oprávnená vyda len akreditovaná osoba (Elektrotechnický výskumný a projektový ústav, a.s. v Novej Dubnici). Pod- a zákona č. 264/1999 Z. z. o technických požiadavkách na výrobky a o posudzovaní zhody a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov akreditácia je činnos, ktorou sa osvedčuje spôsobilos na vykonávanie skúšania výrobkov, kalibrovanie meradiel, vykonávanie certifikačnej, inšpekčnej alebo obdobnej technickej činnosti. Akreditovaná osoba je podnikate alebo právnická osoba, ktorá vykonáva činnosti na základe osvedčenia o akreditácii vydaného jej akreditujúcou osobou, t.j. Slovenskou národnou akreditačnou službou. Vyrobené alebo dovezené pokladnice posudzuje akreditovaná osoba pod a osobitných predpisov (nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 308/2004 Z. z., ktorým sa ustanovujú podrobnosti o technických požiadavkách a postupoch posudzovania zhody pre elektrické zariadenia, ktoré sa používajú v určitom rozsahu napätia v znení nariadenia vlády č. 449/2007 Z. z., nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 194/2005 Z. z. o elektromagnetickej kompatibilite v znení nariadenia vlády č. 318/2007 Z. z.) a všetkých alších požiadaviek ustanovených zákonom. Medzi najdôležitejšie požiadavky na pokladnicu patria tie, ktoré zabezpečia, aby údaje o zaevidovaných tržbách nebolo možné pozmeni, resp. aby takýto zásah bol zistite ný. Ide vlastne o také funkcie pokladnice, ktoré nezávisia, resp. nie sú ovplyvnite né obsluhou pokladnice. Takýmito požiadavkami okrem iných sú: pokladnica musí zabezpečova vyhotovenie dennej uzávierky do 24.00 hod. daného dňa, t.j. dennú uzávierku musí podnikate v každom prípade vyhotovi inak pokladnica neumožní pokračova v alšej evidencii tržieb, pokladnica musí zabezpečova zhodu číselných údajov položiek cien a celkovej platenej ceny na pokladničnom doklade, v prevádzkovej pamäti a na zobrazovacom zariadení; ide o to, aby zákazník mal zobrazené na displeji rovnaké sumy ako sú tlačené na pokladničnom doklade a mohol kontrolova účtovanie nákupu; ak by táto technická podmienka nebola splnená, tak v prípade PC sa dá na počítači zobrazova niečo iné a tlači niečo iné, a teda takýto postup vytvára priestor na zavádzanie zákazníka, pokladnica musí informova podnikate a o potrebe vykonania povinnej údržby pokladnice, ktorou je zabezpečená a overená správna funkčnos pokladnice, konštrukcia pokladnice musí by taká, aby fiskálna pamä, v ktorej sa ukladajú údaje, sa v prípade násilného zásahu poškodila alebo zničila a tieto skutočnosti bolo možné zisti technickými zariadeniami pokladnice (poškodenú alebo zničenú fiskálnu pamä môže vymeni len servisná organizácia), overovanie pravosti údajov kontrolných záznamov technickými zariadeniami pokladnice, t.j. kontrolným kódom, pokladnice sa musia označova plombou, pokladničné doklady vydávané zákazníkovi a páska dennej uzávierky musia obsahova ochranný znak a pokladničné doklady vystavené, napr. v rámci skúšobnej prevádzy alebo v rámci zaškolenia zamestnanca musia by označené slovom NEPLATNÝ DO- KLAD A VKLAD a tieto nesmú obsahova ochranný znak, umožňova vyhotovenie intervalovej alebo preh adovej uzávierky, umožňova vymazanie prevádzkovej pamäte len, ak bola vyhotovená denná uzávierka so zápisom súhrných údajov vo fiskálnej pamäti, umožňova zablokovanie pokladnice, ak došlo k odpojeniu tlačiarne, zobrazovacieho zariadenia alebo fiskálnej pamäte (odblokovanie pokladnice môže vykona len servisná organizácia), umožňova za ustanovených podmienok pridanie plomby. V ustanovení sú alej určené podmienky, ktoré musí spĺňa fiskálna pamä, t.j. ako musí by v pokladnici umiestnená, akú musí ma kapacitu, konštrukciu, aké údaje v nej musia by nezamenite ne a neodstránite ne zaznamenané a aké údaje sa do nej budú pravidelne zaznamenáva (ide vlastne o také požiadavky, ktoré za- 18 PORADCA 2009/1
bezpečujú čo možno maximálnu ochranu zaevidovaných tržieb). Napríklad, ak od pokladnice bude viac ako 500 krát odpojená tlačiareň alebo fiskálna pamä alebo zobrazovacie zariadenie dôjde k prechodu pokladnice do režimu len čítania údajov, t.j. nebude možné tlači pokladničné doklady ani pásky dennej uzávierky a musí dôjs k výmene fiskálnej pamäte servisnou organizáciou. Zároveň sa ustanovila taká konštrukcia fiskálnej pamäte, aby kontrolné orgány mohli údaje v nej uložené získa aj prostredníctvom iného elektronického zariadenia, napr. počítača alebo zariadenia, ktoré pod a zákona výrobca, dovozca alebo distribútor je povinný za týmto účelom zapožiča akreditovanej osobe. V prípade, že z pokladnice je vybraná fiskálna pamä a z tejto bude potrebné získa údaje, tak na tento účel je výrobca, dovozca alebo distribútor pokladnice povinný akreditovanej osobe zapožiča technické zariadenie, ktoré umožní získa údaje z takejto fiskálnej pamäte. V praxi pôjde predovšetkým o kontrolné orgány, t.j. daňový úrad, ktorý získa údaje na základe žiadosti a akreditovaná osoba je povinná umožni daňovému úradu tieto údaje získa. V záujme dodržania správnej funkčnosti pokladnice sa ustanovuje pre podnikate a povinnos, aby v intervaloch, na ktoré ho upozorní technické zariadenie pokladnice zabezpečil povinnú údržbu pokladnice. Táto údržba je zameraná na preverenie technického stavu, neporušenosti plomb tak, aby bola zabezpečená správna funkčnos pokladnice. Periodicitu povinnej údržby, ako aj technické podmienky určí výrobca a v procese certifikácie odsúhlasí akreditovaná osoba. Zákon o ERP neumožňuje používa pokladničné siete, t.j. aj vo ve kých obchodných zariadeniach musí by každá pokladnica samostatným zariadením. Zákon o ERP neobmedzuje podnikate ov používa nové moderné riešenia pokladnice a využíva všetky nové, komerčne dostupné softvérové alebo hardvérové technológie. Zákon o ERP rovnako neustanovuje pre výrobcov konkrétne technologické postupy, resp. použitie konkrétnych druhov technických 5 prvkov pri výrobe pokladníc. Je v plnej kompetencii výrobcov, aby pri výrobe pokladnice používali technické prvky a postupy, ktoré oni sami uznajú za najvhodnejšie, ale s tým, aby boli splnené funkčné požiadavky na pokladnicu ustanovené zákonom. 5 Servisná organizácia (1) Servisná organizácia je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá a) na základe oprávnenia na podnikanie1) môže vykonáva opravu a údržbu elektronických registračných pokladníc, b) má s výrobcom, dovozcom alebo distribútorom elektronických registračných pokladníc uzavretú zmluvu o vykonávaní opráv a údržby elektronických registračných pokladníc, c) je zapísaná v registri servisných organizácií ( alej len register ) vedenom miestne príslušným daňovým úradom servisnej organizácie ( alej len daňový úrad servisnej organizácie ). (2) Servisná organizácia je povinná a) zabezpeči vykonanie opravy elektronickej registračnej pokladnice do 48 hodín od nahlásenia jej poruchy alebo od odovzdania elektronickej registračnej pokladnice do opravy; ak začiatok alebo koniec tejto lehoty pripadne na sobotu, nede u alebo deň pracovného pokoja, jej plynutie sa začína počíta od najbližšieho nasledujúceho pracovného dňa a táto lehota sa končí najbližším nasledujúcim pracovným dňom, b) písomne si objedna u Daňového riadite stva Slovenskej republiky 13) ( alej len daňové riadite stvo ) plomby a vies ich evidenciu, c) bez zbytočného odkladu oznámi daňovému úradu zistenie poškodenia plomby, chýbanie plomby, zmeny údajov uložených v elektronickej registračnej pokladnici, odchýlky od elektronickej registračnej pokladnice certifikovanej akreditovanou osobou 10) a také zistenia s uvedením dátumu ich zistenia zapísa do knihy elektronickej registračnej pokladnice a záznam po- L ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 19
tvrdi odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá záznam vykonala, s uvedením jej mena a priezviska, d) bez zbytočného odkladu zabezpeči výmenu poškodenej plomby alebo doplnenie chýbajúcej plomby a túto skutočnos s uvedením dátumu zapísa do knihy elektronickej registračnej pokladnice a záznam potvrdi odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá záznam vykonala, s uvedením jej mena a priezviska. Komentár k 5 Opravu a údržbu pokladníc môže vykonáva len servisná organizácia, ktorou je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá má na takúto činnos oprávnenie, má uzavretú zmluvu s dovozcom, výrobcom alebo distribútorom pokladníc (ak je servisná organizácia zároveň dovozcom, výrobcom alebo distribútorom pokladníc nie je povinná ma zmluvu) a je zapísaná v registri servisných organizácií, ktorý na tento účel vedú daňové úrady. Povinnos ou servisnej organizácie je, napr. zabezpeči vykonanie opravy pokladnice do 48 hodín od jej nahlásenia alebo odovzdania do opravy, označovanie pokladníc plombou, povinnos oznámi daňovému úradu akéko vek nepovolené zásahy do údajov uložených v pokladnici alebo zmeny na plombách, zabezpeči výmenu poškodenej plomby alebo doplnenie chýbajúcej plomby. Uvedené činnosti je servisná organizácia povinná zaznamenáva aj do knihy pokladnice. Ako z uvedeného vyplýva, servisná organizácia na splnenie povinnosti označova pokladnicu plombou, je povinná si plomby objedna u Daňového riadite stva SR Banská Bystrica ( alej len daňové riadite stvo ) a následne si tieto od nich odkúpi. Daňové riadite stvo plomby servisným organizáciám predáva za obstarávacie náklady. 6 Register (1) Zápis do registra vykoná daňový úrad servisnej organizácie, ak fyzická osoba alebo právnická osoba uvedená v 5 ods. 1 písm. a) a) predloží písomnú žiados, v ktorej uvedie zoznam typov elektronických registračných pokladníc, u ktorých bude vykonáva opravu a údržbu, b) priloží k žiadosti kópiu zmluvy pod a 5 ods. 1 písm. b), pričom táto povinnos sa nevz ahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá je súčasne výrobcom, dovozcom alebo distribútorom elektronických registračných pokladníc; k žiadosti pod a písmena a) je takáto fyzická osoba alebo právnická osoba povinná priloži kópiu dokladu preukazujúceho, že je súčasne výrobcom, dovozcom alebo distribútorom elektronických registračných pokladníc. (2) Daňový úrad servisnej organizácie rozhodne o zápise do registra do 15 kalendárnych dní odo dňa podania žiadosti pod a odseku 1 písm. a). Zápis do registra vykoná daňový úrad servisnej organizácie ku dňu nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o zápise do registra. (3) Proti rozhodnutiu o zápise do registra nemožno poda odvolanie. (4) V registri sa uvádza a) obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania servisnej organizácie, b) zoznam typov elektronických registračných pokladníc, u ktorých servisná organizácia vykonáva opravu a údržbu. (5) Ak dôjde k zmene skutočností uvedených v žiadosti pod a odseku 1 písm. a) alebo v 5 ods. 1 písm. b) alebo ak servisná organizácia prestala vykonáva opravy a údržbu elektronických registračných pokladníc, je servisná organizácia povinná tieto zmeny oznámi daňovému úradu servisnej organizácie v lehote pod a osobitného predpisu. 14) (6) Daňový úrad servisnej organizácie vyčiarkne z registra servisnú organizáciu, ak servisná organizácia a) bola zrušená alebo zanikla, b) prestala vykonáva opravy a údržbu elektronických registračných pokladníc, c) neoznámi v ustanovenej lehote zmenu skutočností uvedených v odseku 5. (7) Daňový úrad servisnej organizácie rozhodne o vyčiarknutí servisnej organizácie 20 PORADCA 2009/1
z registra do 15 kalendárnych dní odo dňa zistenia skutočností pod a odseku 6. Proti rozhodnutiu o vyčiarknutí servisnej organizácie z registra možno poda odvolanie. Odvolanie má odkladný účinok. (8) Daňové riadite stvo z registrov vedených pod a 5 ods. 1 písm. c) vypracúva elektronický register, ktorý priebežne aktualizuje a zverejňuje na svojej internetovej stránke. Komentár k 6 Najdôležitejšou zmenou v činnosti servisnej organizácie oproti doterajšiemu stavu je, že táto môže svoju činnos vykonáva okrem iných ustanovených podmienok len za podmienky, že je zapísaná v registri servisných organizácií. Na základe tejto podmienky je preto v tomto ustanovení riešený postup pri zápise do registra, ktorý musí servisná organizácia dodrža, ako aj skutočnosti, ktoré musí preukáza, aby mohla by zapísaná do registra servisných organizácií (ide predovšetkým o predloženie zmluvy o vykonávaní opráv a údržby pokladníc uzavretej s výrobcom dovozcom alebo distribútorom pokladníc a zoznam typov pokladníc, u ktorých bude vykonáva servis). Ak servisná organizácia je zároveň výrobcom, dovozcom alebo distribútorom pokladníc, je povinná túto skutočnos preukáza a k registrácii predloži len zoznam typov pokladníc, u ktorých bude vykonáva servis. Ak servisná organizácia splní ustanovené podmienky, daňový úrad vydá rozhodnutie o zápise do registra a až po nadobudnutí jeho právoplatnosti (proti rozhodnutiu o zápise do registra nemožno poda odvolanie, a preto rozhodnutie nadobudne právoplatnos jeho doručením) môže servisná organizácia vykonáva servisnú činnos. Ak servisná organizácia bude zrušená alebo zanikne, alebo prestane vykonáva opravy a údržbu pokladníc je povinná tieto skutočnosti oznámi daňovému úradu do 15 kalendárnych dní od ich vzniku a v prípade, že si túto povinnos nesplní, daňový úrad ju vyčiarkne z registra servisných organizácií. Rovnako daňový úrad vyčiarkne servisnú organizáciu z registra servisných organizácií, ak servisná organizácia neoznámi na daňový úrad zmenu typov pokladníc, u ktorých vykonáva opravy a údržbu alebo zánik zmluvy, ktorú má uzavretú s výrobcom, dovozcom alebo distribútorom, a to do 15 kalendárnych dní od vzniku týchto skutočností. Na účely informovanosti podnikate ov, ktorí sú povinní používa pokladnicu, je daňové riadite stvo povinné vies centrálny online register servisných organizácií, ktorý bude priebežne doplňova a aktualizova. Register je zverejnený na internetovej stránke daňového riadite stva. Z registra sa podnikate dozvie, ktorá servisná organizácia vykonáva servis na pokladnicu, ktorú vlastní a kde je jej sídlo alebo miesto podnikania. [účinnos od 1. marca 2009: 6 7 7 Uvedenie elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky (1) Na účely pridelenia daňového kódu elektronickej registračnej pokladnice, predloží podnikate daňovému úradu a) knihu elektronickej registračnej pokladnice ( 13) s vyplnenými identifikačnými údajmi o podnikate ovi, s údajmi o elektronickej registračnej pokladnici a údajmi o servisnej organizácii, ktorá pre podnikate a vykonáva opravu a údržbu elektronickej registračnej pokladnice, pričom 1. identifikačnými údajmi o podnikate ovi, ak ide o fyzickú osobu, sú obchodné meno a adresa trvalého pobytu, miesto podnikania podnikate a a predajné miesto, ak je odlišné od miesta podnikania, daňové identifikačné číslo, ak nie je platite om dane z pridanej hodnoty, identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak je platite om dane z pridanej hodnoty, odtlačok pečiatky, ak ju podnikate má vyhotovenú, a podpis podnikate a, 2. identifikačnými údajmi o podnikate ovi, ak ide o právnickú osobu, sú obchodné meno a sídlo, meno a priezvisko štatutárneho orgánu alebo zástupcu, predajné miesto, ak je odlišné od sídla, identifikačné číslo organizácie, L ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 21
daňové identifikačné číslo, ak nie je platite om dane z pridanej hodnoty, identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak je platite om dane z pridanej hodnoty, odtlačok pečiatky, ak ju podnikate má vyhotovenú, a podpis štatutárneho orgánu alebo zástupcu, 3. údajmi o elektronickej registračnej pokladnici sú typ, model a výrobné číslo, 4. údajmi o servisnej organizácii, ktorá pre podnikate a vykonáva opravu a údržbu elektronickej registračnej pokladnice, sú obchodné meno, adresa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné meno a sídlo právnickej osoby, b) kópiu certifikátu elektronickej registračnej pokladnice; tento doklad je predajca elektronickej registračnej pokladnice povinný odovzda podnikate ovi pri kúpe elektronickej registračnej pokladnice. (2) Ak podnikatelia vykonávajú činnos na základe zmluvy o združení pod a 3 ods. 5 a používajú jednu spoločnú elektronickú registračnú pokladnicu, doklady pod a odseku 1 a kópiu zmluvy o združení predloží jeden z účastníkov združenia pod a ich dohody. (3) Daňový úrad po overení údajov pod a odsekov 1 a 2 bez zbytočného odkladu pridelí daňový kód elektronickej registračnej pokladnice, ktorý zamestnanec daňového úradu s uvedením dátumu zaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky a podpisom s uvedením jeho mena a priezviska. Pri zmene miestnej príslušnosti daňového úradu dovtedy miestne príslušný daňový úrad zruší daňový kód elektronickej registračnej pokladnice a nový daňový kód elektronickej registračnej pokladnice pridelí ten daňový úrad, ktorý sa stal miestne príslušným. (4) Elektronickú registračnú pokladnicu môže uvádza do prevádzky len servisná organizácia. Servisná organizácia uvádza elektronickú registračnú pokladnicu do prevádzky zaznamenaním údajov uvedených v 4 ods. 4 písm. a) do fiskálnej pamäte; túto skutočnos servisná organizácia zaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice s uvedením dátumu a času a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá elektronickú registračnú pokladnicu uviedla do prevádzky, s uvedením jej mena a priezviska. (5) Pri uvedení elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky a po každom zásahu servisnej organizácie do elektronickej registračnej pokladnice, servisná organizácia označí elektronickú registračnú pokladnicu plombou na mieste určenom pod a 4 ods. 2 písm. b) bodu 15; každý zásah do elektronickej registračnej pokladnice servisná organizácia zaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice s uvedením dôvodu, dátumu a času zásahu a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá zásah do elektronickej registračnej pokladnice vykonala, s uvedením jej mena a priezviska. Komentár k 7 V ustanovení je riešený postup pri uvádzaní pokladnice do prevádzky. Ak podnikate chce používa pokladnicu, tak túto si nemôže uvies do prevádzky sám, ale túto činnos môže vykona len servisná organizácia, a to vložením ustanovených údajov do fiskálnej pamäte (ochranný znak, daňový kód pokladnice, obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikate a a predajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania, daňové identifikačné číslo, ak podnikate nie je platite om dane z pridanej hodnoty alebo identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak podnikate je platite om dane z pridanej hodnoty, dátum a čas uvedenia pokladnice do prevádzky, sadzba dane z pridanej hodnoty pre minimálne tri sadzby dane z pridanej hodnoty, minimálne dve meny). V záujme ochrany údajov uložených do pokladnice je servisná organizácia povinná pri uvedení pokladnice do prevádzky a po každom zásahu do nej túto označi plombou. Každá pokladnica musí ma daňovým úradom pridelený daňový kód, ktorý daňový úrad zapíše do knihy pokladnice, ktorú je podnikate 22 PORADCA 2009/1