1/2017 PP noviny pravidelný súhrnný preh¾ad informácií o pripravovaných a realizovaných zmenách, pokynoch a usmerneniach v daòovej, úètovnej, mzdovej a èiastoène aj právnej legislatíve SR. Budete vèas o týchto zmenách informovaní a mô ete sa pripravi na ich prípadné dôsledky. VYŠLO V ZBIERKE ZÁKONOV SR Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia sarménskom Ministerstvo zahranièných vecí a európskych zále itostí SR oznámením è. 6/2017 Z. z. oznamuje, e bola podpísaná Zmluva medzi Slovenskou republikou a Arménskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daòovému úniku vodboredanízpríjmovazmajetku. Národná rada SR vyslovila súhlas so zmluvou a rozhodla, e ide o medzinárodnú zmluvu, ktorá má prednos pred zákonmi. Prezident SR ratifikoval zmluvu 3. novembra 2015. Súèasné dane, na ktoré sa zmluva vz ahuje, sú najmä: v Arménskej republike: daòzozisku, daò z príjmu, daò z nehnute¾nosti, v Slovenskej republike: daò z príjmov fyzických osôb, daò z príjmov právnických osôb. Zmluva nadobudne platnos 1. februára 2017 vsúlade s èl. 30. Z PORTÁLU FINANÈNEJ SPRÁVY SR Metodický pokyn k uplatneniu DPH pri slu bách vz ahujúcich sa na nehnute¾nos Metodický pokyn k uplatneniu DPH pri slu bách vz ahujúcich sa na nehnute¾nos v nadväznosti na vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) è. 282/2011 Od 1. 1. 2017 nadobúdajú platnos èlánky 13b, 31a a 31b vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) è. 282/2011, pokia¾ ide o poskytovanie slu ieb, ktoré boli doplnené do tohto nariadenia vykonávacím nariadením Rady (EÚ) è. 1042/2013. V nadväznosti na uvedené Finanèné riadite¾stvo SR vydáva nový aktualizovaný metodický pokyn k uplatneniu dane z pridanej hodnoty pri slu bách vz ahujúcich sa na nehnute¾nos. Zároveò sa týmto metodickým pokynom ruší metodický pokyn z januára 2013, z ktorého sa do nového metodického pokynu preberajú všetky èasti pôvodného metodického pokynu, k zmene ktorých nedochádza. Obsah pokynu: 1. oddiel: Miesto dodania slu by vz ahujúcej sa na nehnute¾ný majetok 2. oddiel: Vymedzenie pojmu nehnute¾ný majetok 3. oddiel: Transakcie kvalifikované ako dodávky slu ieb 4. oddiel: Priama súvislos s nehnute¾ným majetkom 5. oddiel: Slu by vz ahujúce sa na nehnute¾nos 6. oddiel: Slu by, ktoré sa nevz ahujú na nehnute¾nos 7. oddiel: Prenájom zariadenia Príloha: Vysvetlivky k pravidlám EÚ v oblasti DPH týkajúcim sa miesta poskytovania slu ieb súvisiacich s nehnute¾ným majetkom, ktoré nadobudnú úèinnos v roku 2017 1
Príklad Vypracovanie projektovej dokumentácie Platite¾ dane uzatvoril zmluvu o dielo s èeským odberate¾om osobou identifikovanou pre daò v ÈR. Predmetom zmluvy je vypracovanie projektovej dokumentácie pre nehnute¾nos nachádzajúcu sa na území Chorvátska. Vypracovanie projektovej dokumentácie je slu bou vz ahujúcou sa na nehnute¾nos, ktorej miestom dodania je miesto, kde sa nehnute¾nos nachádza, t. j. Chorvátsko. Platite¾ dane sa musí v Chorvátsku informova oh¾adne registraènej a daòovej povinnosti z dôvodu vykonávania zdanite¾ných obchodov v Chorvátsku. Príklad Prenájom nehnute¾nosti Taliansky podnikate¾, ktorý nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareò a nie je platite¾om dane v tuzemsku, vlastní v SR nehnute¾nos. Túto nehnute¾nos sa rozhodol prenajíma platite¾ovi dane. Miestom dodania slu by je pod¾a 16 ods. 1 zákona o DPH tuzemsko, prièom prenájom nehnute¾nosti je oslobodený od dane pod¾a 38 ods. 3 zákona o DPH. V danom prípade sa uplatní ustanovenie 69 ods. 2 zákona o DPH a taliansky podnikate¾ nie je povinný sa registrova pre DPH pod¾a 5 zákona o DPH. Slovenský platite¾ dane nezdaní slu bu prenájmu nehnute¾nosti z dôvodu, e prenájom nehnute¾nosti osobou, ktorá nie je platite¾om dane, je v dy oslobodený od dane. Celé usmernenie k uplatneniu DPH pri slu bách Metodický pokyn k prenosu daòovej povinnosti pri dodaní stavebných prác Metodický pokyn k prenosu daòovej povinnosti pri dodaní stavebných prác pod¾a 69 ods. 12 písm. j) zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty V súvislosti s uplatòovaním prenosu daòovej povinnosti na príjemcu plnenia v sektore stavebníctva boli novelou zákona o DPH s úèinnos ou od 1. 1. 2017 prijaté nasledovné zmeny: doplnením ustanovenia 78a ods. 2 písm. a) zákona o DPH sa pre platite¾a dane, ktorý uskutoèní plnenie s prenosom daòovej povinnosti v stavebníctve, zavádza povinnos vykazova údaje z vyhotovených faktúr v kontrolnom výkaze, ustanovenie 69zákonaoDPHsadopåòaodsekom 17, pod¾a ktorého ak platite¾ dodá stavebné práce alebo dodá tovar s inštaláciou alebo montá ou a má za to, e tieto stavebné práce alebo tovar s inštaláciou alebo montá ou sú plnením pod¾a odseku 12 písm. j) a vyhotovená faktúra obsahuje slovnú informáciu prenesenie daòovej povinnosti, platite¾, ktorý je príjemcom plnenia, je osobou povinnou plati daò. 2 Nový vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty a nové pouèenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty reaguje na zmeny pri uvádzaní údajov z vyhotovených faktúr s prenosom daòovej povinnosti v stavebníctve od 1. januára 2017 v kontrolnom výkaze. Údaje z vyhotovených faktúr v sektore stavebníctva na plnenia pod¾a 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH vykazuje dodávate¾ v èasti A.2. kontrolného výkazu. Vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty úèinný od 1. januára 2017 sa prvýkrát pou ije za zdaòovacie obdobie január 2017 a prvý štvr rok 2017. Týmto metodickým pokynom sa ruší Metodický pokyn è. 85/2015, z ktorého sa do tohto pokynu preberajú všetky èasti pôvodného pokynu, k zmene ktorých nedochádza. Príklad Platite¾ dane B v pozícii objednávate¾a uzatvoril s platite¾om dane A ako dodávate¾om dòa 30. 11. 2015 zmluvu o dielo na dodanie èasti stavby v dohodnutej cene bez dane 48 000. Platite¾ dane B poskytol dòa 20. 1. 2017 platite¾ovi A preddavok na dodanie èasti stavby vo výške 24 000. Platitelia dane A a B majú štvr roèné zdaòovacie obdobie. Dodávate¾ A je povinný na prijatý preddavok vyhotovi v lehote 15 dní odo dòa prijatia preddavku faktúru, keï e preddavok bol prijatý 20. 1. 2017, bez dane z pridanej hodnoty, na ktorej uvedie slovnú informáciu prenesenie daòovej povinnosti. Platite¾ B uplatní k poskytnutému preddavku daò vo výške 4 800 (24 000 x 20 %) a vypoèítanú daò uvedie do daòového priznania za I. kalendárny štvr rok 2017. Platite¾ovi B vzniká v zdaòovacom období I. kalendárneho štvr roka 2017 právo na odpoèítanie dane, ktoré si mô e uplatni v rozsahu a za podmienok ustanovených v zákone o DPH. Celý pokyn k prenosu daòovej povinnosti pri dodaní stavebných prác Aktualizovaný metodický pokyn k zrušeniu registrácie pre daò Finanèné riadite¾stvo SR nadväzne na zmeny a doplnenie ustanovenia 81 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty vydáva aktualizovaný metodický pokyn k postupu pri zrušení registrácie pre daò osôb registrovaných za platite¾ov dane. Ustanovenie 81zákonaoDPHupravuje zrušenie registrácie pre daò platite¾a dane, ktorý je registrovaný pod¾a 4, 5a 6zákonaoDPH. Zrušenie registrácie platite¾a dane znamená, e právnická alebo fyzická osoba odo dòa urèeného daòovým úradom, príp. odo dòa stanoveného zákonom o DPH prestáva by platite¾om dane z pridanej hodnoty.
Uvedené znamená, e právnická alebo fyzická osoba od uplynutia dòa, ktorým prestane by platite¾om dane, neuplatòuje k cene tovarov a slu ieb daò na výstupe s výnimkou prípadov stanovených v 69 zákona o DPH, nemá nárok na odpoèítanie dane z prijatých tovarov a slu ieb s výnimkou stanovenou v 52zákonaoDPH,nesmie vyhotovova faktúry s daòou z pridanej hodnoty, nepodáva daòové priznania pre daò z pridanej hodnoty s výnimkou prípadov stanovených v 78ods.3a4zákonaoDPH. Zákon o DPH rozlišuje zrušenie registrácie: 1. na základe iadosti platite¾a dane (tzv. dobrovo¾né zrušenie registrácie), 2. vykonanej daòovým úradom, ak nie sú dôvody na registráciu (tzv. zrušenie registrácie z úradnej moci). Celý metodický pokyn k zrušeniu registrácie pre daò Usmernenie k urèeniu miesta dodania po¾nohospodárskych prác Finanèné riadite¾stvo SR v nadväznosti na vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) è. 1042/2013, ktorým sa mení vykonávacie nariadenie (EÚ) è. 282/2011, pokia¾ ide o miesto poskytovania slu ieb v oblasti uplatòovania DPH pri slu bách vz ahujúcich sa na nehnute¾nos, vydáva usmernenie k urèeniu miesta dodania po¾nohospodárskych prác. V zmysle analýz uvedených v usmernení práce, ako sú napr. atevné práce, kosba, orba, sejba, zavla ovanie, hnojenie, zber úrody a taktie aj výrub stromov, mô u by vykonávané len v súvislosti s dotknutým pozemkom (t. j. s nehnute¾nos ou), na ktorom sa vykonávajú a ktorý predstavuje základný prvok pre vykonávanie uvedených prác. Pri urèení miesta dodania pri dodaní uvedených slu ieb za protihodnotu sa uplatòuje postup pod¾a 16 ods. 1 zákona o DPH. Miestom poskytovania slu ieb vz ahujúcich sa na nehnute¾ný majetok je miesto, kde sa tento majetok nachádza. Celé usmernenie k urèeniu miesta dodania po¾nohospodárskych prác Usmernenie k vráteniu nadmerného odpoètu Usmernenie k vráteniu nadmerného odpoètu v prípade zaslania výzvy na odstránenie nedostatkov v podanom daòovom priznaní, dodatoènom daòovom priznaní, kontrolnom výkaze a dodatoènom kontrolnom výkaze po 1. 1. 2017 S úèinnos ou od 1. 1. 2017 sa dopåòa ustanovenie 79 ods. 4 a 5 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v nadväznosti na ustanovenie 68a zákona è. 563/2009 Z. z. daòového poriadku. Vzh¾adom na túto skutoènos Finanèné riadite¾stvo SR vydáva usmernenie k vráteniu nadmerného odpoètu, ak bola vlehotenavrátenienadmernéhoodpoètu pod¾a 79ods.1,2alebo5zákonaoDPHzaslaná výzva na odstránenie nedostatkov v podanom daòovom priznaní, dodatoènom daòovom priznaní, kontrolnom výkaze alebo dodatoènom kontrolnom výkaze alebo výzva na podanie kontrolného výkazu. S úèinnos ou od 1. 1. 2017 bola v uvedených ustanoveniach zákona o DPH doplnená skutoènos, na základe ktorej neplynie lehota na vrátenie nadmerného odpoètu. Príklad Platite¾ dane podal za január 2017 daòové priznanie, v ktorom uplatnil nadmerný odpoèet v sume 2 000 eur. Za nasledujúce zdaòovacie obdobie podal daòové priznanie dòa 24. 3. 2017, v ktorom priznal vlastnú daòovú povinnos vo výške 1 000 eur, od ktorej odpoèítal èas nadmerného odpoètu za zdaòovacie obdobie január 2017. Lehota na vrátenie neodpoèítanej èasti nadmerného odpoètu za január 2017 zaèala plynú dòa 25. 3. 2017 a konèí 23. 4. 2017. Keï e daòové priznanie za január 2017 má nedostatky, daòový úrad zaslal platite¾ovi dane výzvu na odstránenie nedostatkov v podanom daòovom priznaní, ktorá mu bola doruèená dòa 4. 4. 2017. Nedostatky v podanom daòovom priznaní platite¾ dane odstránil dòa 11. 4. 2017. Od 4. 4. 2017 do 11. 4. 2017 neplynula lehota na vrátenie nadmerného odpoètu. Plynutie 30-dòovej lehoty na vrátenie nadmerného odpoètu uplatneného za január 2017 pokraèuje 12. 4. 2017 a neodpoèítaná èas nadmerného odpoètu za január 2017 sa vráti do 1. 5. 2017. Celé usmernenie k vráteniu nadmerného odpoètu Usmernenie k uplatneniu poistného u športovca Usmernenie bolo vydané z dôvodu zabezpeèenia jednotného postupu pri uplatòovaní poistného na verejné zdravotné poistenie a poistného na sociálne poistenie pri výpoète základu dane z príjmov zo závislej èinnosti pod¾a 5 zákona è. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov u daòovníka s príjmami z èinnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu pod¾a 35 zákona è. 440/2015 Z. z. o športe od 1. 1. 2017. Celé usmernenie k uplatneniu poistného u športovca 3
SOCIÁLNA POIS OVÒA INFORMUJE ivnostníci a dobrovo¾ne poistení, nezabudnite si zmeni trvalý príkaz v banke Sociálna pois ovòa upozoròuje ivnostníkov, ostatné samostatne zárobkovo èinné osoby (SZÈO) a dobrovo¾ne poistené osoby (DPO), aby si v súvislosti s novými vymeriavacími základmi poistného platnými od januára 2017 nezabudli zmeni trvalý príkaz v banke. Poistné na sociálne poistenie v novej výške za január 2017 je potrebné uhradi vèas do 8. februára 2017 so správne uvedeným variabilným a špecifickým symbolom. Inak hrozí, e sa platca mô e dosta do zoznamu dl níkov Sociálnej pois ovne. Suma poistného vypoèítaná z nového minimálneho vymeriavacieho základu 441,50 eura je pre povinne poistenú SZÈO od 1. januára 2017 vo výške 146,35 eura. Pre DPO, ktorá je dobrovo¾ne dôchodkovo poistená, dobrovo¾ne nemocensky poistená a dobrovo¾ne poistená v nezamestnanosti, predstavuje výšku 155,18 eura. Platcovia mô u vyu i aj praktickú pomôcku zverejnenú na webovej stránke Sociálnej pois ovne Tabu¾ka platenia poistného od 1. januára 2017 ktorázobrazuje percentuálne sadzby poistného na jednotlivé druhy poistenia. Povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistené SZÈO si výšku svojho poistného mô u vypoèíta na Kalkulaèke na informatívny výpoèet poistného pre SZÈO od 1. januára 2017. DPO sa o výške poistného od 1. januára tohto roka dozvedia aj v Kalkulaèke na výpoèet poistného pre DPO. Ak PN trvá do 10 dní, zamestnávate¾ doklad Sociálnej pois ovni nezasiela Sociálna pois ovòa upozoròuje zamestnávate¾ov, aby II. diel Potvrdenia o doèasnej pracovnej neschopnosti nezasielali do Sociálnej pois ovne v prípadoch, kedy doèasná pracovná neschopnos ich zamestnanca trvá menej ako 10 kalendárnych dní. Je to z toho dôvodu, e za prvých desa dní trvania doèasnej pracovnej neschopnosti zamestnávate¾ vypláca zamestnancovi náhradu príjmu (v zmysle zákona è. 462/2003 Z. z. onáhradepríjmu). Sociálna pois ovòa zaène s výplatou nemocenského zamestnancovi a od 11. dòa trvania doèasnej pracovnej neschopnosti. Preto nie je potrebné, aby zamestnávate¾ zasielal do príslušnej poboèky Sociálnej pois ovne doklady k doèasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorá trvá maximálne 10 dní. Za nedodr anie lehoty na doruèenie dokladov o PN hrozí zamestnávate¾ovi pokuta Ak je zamestnanec uznaný za doèasne práceneschopného, zamestnávate¾ je povinný postúpi príslušnej poboèke, v ktorej je zamestnanec nemocensky poistený, II. diel Potvrdenia o doèasnej pracovnej neschopnosti, atodo troch dní od desiateho dòa trvania doèasnej pracovnej neschopnosti. V prípade nedodr ania tejto zákonom stanovenej lehoty na doruèenie dokladov dochádza nielen k omeškaniu výplaty nemocenského zamestnancovi, ale zároveò mô e by zamestnávate¾ovi udelená pokuta za nesplnenie si tejto povinnosti vo výške urèenej Sociálnou pois ovòou. SP upozoròuje, e iná situácia nastáva v prípade, ak pracovný pomer zamestnancovi zanikne poèas trvania prvých desiatich dní jeho doèasnej pracovnej neschopnosti. V takom prípade je zamestnávate¾ povinný postúpi príslušnej poboèke Sociálnej pois ovne II. diel Potvrdenia o doèasnej pracovnej neschopnosti do troch dní odo dòa zániku nemocenského poistenia, t. j. pracovného pomeru. Pri výplate dávok aj platení poistného sa prihliada na všetky kalendárne dni Nemocenské dávky, dávka v nezamestnanosti aj úrazové dávky sa v zmysle zákona o sociálnom poistení poskytujú za dni. Rozumejú sa všetky kalendárne dni, teda aj sviatky, dni pracovného vo¾na aj pracovného pokoja. Ak je základom výpoètu uvedených dávok denný vymeriavací základ, z ktorého sa urèí výška príslušnej dávky na jeden deò, potom výška celej dávky sa urèí súèinom tejto sumy a poètu kalendárnych dní, za ktoré dávka poistencovi patrila. Všetky kalendárne dni sa zoh¾adòujú aj na úèely zapoèítania obdobia poistenia potrebného pre vznik nároku na jednotlivé dávky poskytované Sociálnou pois ovòou. Rovnako sa pracuje s kalendárnymi dòami aj pri platení poistného na sociálne poistenie. Ak je zamestnanec uznaný za doèasne práceneschopného napr. od 12. dòa v mesiaci, zamestnávate¾ zaplatí poistné za všetkých jedenás dní, teda nielen za pracovné dni. Odo dòa uznania práceneschopnosti platí vylúèenie plati poistné poistné sa plati nemusí, poistenie však trvá aj poèas všetkých kalendárnych dní, poèas ktorých trvá práceneschopnos (samozrejme, ak trvá aj pracovný pomer a práceneschopnos nie je dlhšia ako52tý dòov). Ak zákon o sociálnom poistení urèuje fyzickým alebo právnickým osobám lehotu na splnenie povinnosti, ide tie o kalendárne dni. Len ak ukonèenie lehoty na splnenie povinnosti pripadne na sobotu, nede¾u alebo sviatok, lehota konèí v najbli ší pracovný deò. 4
Poistencom štátu mô e by aj zamestnanec s odvodovou ú¾avou Zamestnanec, ktorý v èase nástupu do pracovného pomeru s odvodovou ú¾avou bol poistencom štátu, mô e osta poistencom štátu aj naïalej. Ak sa dlhodobo nezamestnaná osoba zamestná, spåòa podmienky odvodovej ú¾avy a so zamestnávate¾om sa na jej uplatnení dohodne, ona ani jej zamestnávate¾ neplatia poistné na sociálne poistenie. Ak mal takýto zamestnanec pred zaèiatkom pracovného pomeru postavenie poistenca štátu (štát za neho platil poistné na dôchodkové poistenie), mô e osta poistencom štátu aj naïalej. Týka sa to najmä mamièiek, ktoré sa starajú o deti do šiestich rokov. Aksazamestnajúavz ahujesananichodvodováú¾ava, z dôchodkového poistenia z dôvodu starostlivosti o die a sa pri nástupe do zamestnania odhlasova nemusia. Odhlásia sa a po uplynutí odvodovej ú¾avy. Sociálna pois ovòa ale upozoròuje, e sa to netýka tých mamièiek, ktorých die a v èase odvodovej ú¾avy dovàši šes rokov. Tie sa musia odhlási dòom dovàšenia šiestich rokov die a a, prípadne vtedy, ak prestanú spåòa niektorú z ïalších zákonom stanovených podmienok (napr. ak im bol priznaný invalidný dôchodok). PRÍKLADY Z VAŠEJ PRAXE Nákup kávy z Talianska Spoloènos nakupuje kávu z Talianska do kávovaru pre zamestnancov. Vykoná sa samozdanenie? Na ktorý úèet sa nákup zaúètuje? Dodanie kávy z Talianska je pova ované za intrakomunitárne nadobudnutie tovaru, ak sú splnené podmienky v súlade s 11 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Dodávate¾om musí by osoba identifikovaná pre daò v inom èlenskom štáte, ktorá dodala tovar za protihodnotu. Ak má taliansky dodávate¾ talianske IÈ DPH, daò na výstupe sa potom odvedie v súlade s 69ods.6zákona. Vstup sa v dy posudzuje osobitne. I keï vo väèšine prípadov je mo né súbe ne uplatni pri samovymeraní DPH na výstupe i vstupe, v danom prípade ide o výdavok na reprezentáciu. Pod¾a 49ods.7zákona platí, e platite¾ nemô e odpoèíta daò pri kúpe tovarov a slu ieb na úèely pohostenia a zábavy. Káva sa mô e úètova v danej spoloènosti buï na úèet 501 AE alebo 513 AE, na úèely dane z príjmov ide o pripoèítate¾nú polo ku a z poh¾adu DPH nie je nárok na odpoèítanie DPH. Z nakúpenej kávy pre zamestnancov sa odvedie DPH na výstupe uplatní sa samozdanenie. Nie je však nárok odpoèíta DPH na vstupe. Dopåòame, e DPH sa zaúètuje zápisom 501 AE (513 AE)/343 apôjde o nedaòový náklad (ako základ dane, ku ktorému sa DPH via e). Podmienky vrátenia tovaru a DPH V akom èasovom odstupe je mo né vystavi dobropis od vystavenia faktúry? Podnikate¾, platite¾ DPH, v roku 2014 zákazníkovi vystavil faktúru za tovar. V roku 2016 však tovar vrátil z dôvodu, e sa mu tovar nepredáva. Je mo né na tento vrátený tovar vystavi dobropis? Ak áno, aké èíslo faktúry uvies ako èíslo pôvodnej faktúry? Ak sa v roku 2016 vrátil tovar a dodávate¾ je ochotný túto reklamáciu akceptova, potom rozhodný deò na opravu základu dane (a teda vystavenie dobropisu) je deò, keï zákazník tovar vrátil. Ustanovenie 73 písm. e) zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty definuje, e faktúra musí by vyhotovená do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutoènos rozhodná pre vykonanie opravy základu dane (v danom prípade vrátenie tovaru). Právne h¾adisko Je vecou dohody dvoch strán, èi dodávate¾ prijme vrátený tovar (aj po dvoch rokoch), resp. èi zoh¾adní dôvod nepredajnosti. Ustanovenie 620 zákona è. 40/1964 Zb. Obèiansky zákonník stanovuje zákonnú záruènú dobu pre spotrebite¾ov (obèanov) na 24 mesiacov (2 roky), prièom mô e by aj dlhšia. Ak je zákazníkom firma (podnikate¾), vychádza sa primárne z dohodnutých zmluvných podmienok. Ak nie je iná záruèná doba dohodnutá, potom platí 24 mesiacov. Je teda na dodávate¾ovi (a dohodnutých reklamaèných podmienkach), èi vystaví dobropis 5
alebo nie. V 422 a následne Obchodného zákonníka sa riešia chyby tovaru ako porušenie povinností, ktoré predávajúcemu vyplývajú z kúpnej zmluvy, t. j. povinnosti doda tovar v mno stve, akosti a vyhotovení, aké urèí zmluva. Striktná záruèná doba na tovar nie je v Obchodnom zákonníku stanovená. Avšak, v tomto prípade je dôvodom vrátenia tovaru nepredajnos tovaru, t. j. nie chyby na tovare. Ak podnikate¾ nevyhovie zákazníkovi, mô e prís o dobrého potenciálneho odberate¾a v budúcnosti, tak e v praxi sa uskutoèòuje takéto vrátenie tovaru, ak sa dodávate¾ rozhodne tovar prija spä. Ak sa tovar vrátil napríklad zaèiatkom novembra (2016), potom dodávate¾ musí vystavi opravnú faktúru (dobropis) do 15. 11. 2016. Èíslo pôvodnej faktúry by malo by to, ktorým sa pôvodná dodávka fakturovala. Ak ide o zmes rôznych plnení, potom sa akceptuje uvies i posledné èíslo faktúry, pod ktorým bol príslušný tovar v roku 2014 dodaný. Preukázanie kúpy tovaru zo zahranièia Spoloènos nakupuje tovar zo zahranièia, prièom tento tovar dová a špedièná firma dodávate¾a a dodávate¾ na faktúru neuvádza cenu dopravy ani ju nefakturuje. Spoloènos potom elektronicky cez systém dodávate¾a potvrdí, e tovar prijala. Ku ka dej faktúre si prikladá príjemku ako dôkaz dovozu. Je tento systém postaèujúci v prípade daòovej kontroly? Pre úèely daòovej kontroly sa berie do úvahy skutoèný obsah predmetného plnenia rozhodujúci pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane. Ak spoloènos nadobúda tovar zo zahranièia z krajín Európskej únie (EÚ), dôkaz o preprave je potrebný najmä pre dodávate¾a (nie príjemcu). Dodávate¾ musí toti deklarova fyzickú prepravu tovaru do inej krajiny EÚ, aby mohol uplatni oslobodenie od dane (náš 43 zákona è. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty). Spoloènos mô e preukáza, e tovar skutoène prijala, nielen príjemkou, ale i údajmi z úètovníctva napríklad previazanos ou obstaraných zásob s výstupmi, ktoré následne fakturuje do výnosov. Ak ide o obstaranie tovaru z tretích krajín, potom dôkazným prostriedkom je napríklad JCD. Elektronické potvrdenie príjmu tovaru je moderným spôsobom dokladovania príjmu. Je vhodné si postup písomne zdokladova v internej smernici. Vytlaèená príjemka je potom dostatoèným dôkazom z poh¾adu príjemcu. 6 Preplatky a nedoplatky z roèného zúètovania ZP Ako spoloènos zaúètuje vrátené preplatky a nedoplatky z roèného zúètovania zdravotného poistenia? Ako tieto nedoplatky a preplatky ovplyvnia základ dane? Roèné zúètovanie zdravotného poistenia za rok 2015 vplýva aj na daòovú povinnos platite¾ov poistného. Pri vyrovnaní vzniknutých rozdielov z roèného zúètovania je potrebné zdani preplatky a zahrnú nedoplatky do základu dane z príjmov fyzických osôb. Pod¾a 51 ods. 4 opatrenia MF SR è. 23054/2002-92 o postupoch úètovania v podvojnom úètovníctve na úète 336 Zúètovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia sa úètujú: 1. vprospechtohto úètu záväzky zo sociálneho poistenia voèi Sociálnej pois ovni a príslušnej zdravotnej pois ovni plnené zamestnávate¾om so súvz a nými zápismi buï na archu úètov 524 Zákonné sociálne poistenie alebo 525 Ostatné sociálne poistenie; sumy plnené za fyzickú osobu podnikate¾a sa úètujú súvz a ne na archu úètu 526 Sociálne náklady fyzickej osoby podnikate- ¾aasumyplnenézamestnancomsaúètujúna archu úètu 331 Zamestnanci alebo 366 Záväzky voèi spoloèníkom a èlenom zo závislej èinnosti, 2. na archu tohto úètu nároky na výplaty sociálnych dávok so súvz a nými zápismi v prospech úètu 331 Zamestnanci a 366 Záväzky voèi spoloèníkom a èlenom zo závislej èinnosti. Príjmom zo závislej èinnosti pod¾a 5 ods. 1 písm. i) zákona è. 595/2003 Z. z. odanizpríjmovje aj vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpeèenie, o ktoré si daòovník zní il v predchádzajúcich zdaòovacích obdobiach príjmy zo závislej èinnosti. Úètovné prípady: Text MD DAL preplatok zamestnanca 336 331 preplatok zamestnávate¾a 336 524 inkaso preplatku za zamestnancov a zamestnávate¾a 221 336 nedoplatok zamestnanca 331 336 nedoplatok zamestnávate¾a 524 336
Preplatok zamestnanca sa mu v rámci mzdy pripoèíta k základu dane, odvedie sa z neho daò a následne sa vyplatí zamestnancovi. Nedoplatok zamestnanca sa odpoèíta od základu dane v mzde, o to zaplatí menšiu daò. Školenie zamestnanca pred nástupom do práce Spoloènos poskytla budúcemu zamestnancovi školenie v 11/2016 súvisiace s jeho výkonom práce. Jeho nástup do práce predpokladá a od 1. 12. 2016. Je poplatok za školenie daòovo uznaný náklad? Daòový výdavok má svoju všeobecnú definíciu uvedenú v 2 písm. i) zákona è. 595/2003 Z. z. odanizpríjmov. Náklad by mal by vynalo ený na dosiahnutie, zabezpeèenie a udr anie zdanite¾ných príjmov. Nemal by ma charakter osobnej potreby, prièom predpokladom je jeho zaúètovanie v úètovníctve na základe obhájite¾ného daòového dokladu. Toto je však skôr formálna stránka. Ustanovenie 154 Zákonníka práce napríklad definuje, e zamestnancovi, ktorý vstupuje do pracovného pomeru bez kvalifikácie, zabezpeèuje zamestnávate¾ získanie kvalifikácie zaškolením alebo zauèením. Po skonèení zaškolenia alebo zauèenia vydá o tom zamestnávate¾ zamestnancovi potvrdenie. V danom prípade je dôle ité to, e pokia¾ je priamo dokázate¾né, e toto školenie súvisí s výkonom práce budúceho zamestnanca, prièom ho spoloènos naozaj od 1. 12. 2016 i zamestná, pôjde o daòovo uznaný náklad. Stravné pri zahraniènej pracovnej ceste Menia sa od 1. 1. 2017 sadzby stravného pri zahraniènej pracovnej ceste? Pod¾a 13 ods. 2 zákona è. 283/2002 Z. z. ocestovných náhradách základné sadzby stravného veuráchalebovcudzejmeneustanovívšeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá Ministerstvo financií SR. Základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej meneprejednotlivékrajinyaleboskupinykrajínustanoví ministerstvo financií po posúdení návrhu Ministerstva zahranièných vecí SR vypracovaného pod¾a podkladov zastupite¾ských úradov o cenách jedál a nealkoholických nápojov vo verejných stravovacích zariadeniach v jednotlivých krajinách alebo s vyu itím štatistických údajov Medzinárodného menového fondu, Organizácie Spojených národov alebo iných medzinárodných finanèných štatistických údajov. Ak nenastanú dôvody na zmeny sadzieb stravného, nie je potrebné opatrenie vydáva ka dý rok. Na základe uvedeného aj po 1. 1. 2017 zostáva v platnosti opatrenie Ministerstva financií SR è. 401/2012 Z. z., ktorým sa ustanovujú základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahranièných pracovných cestách (platí od 1. 1. 2013). ODPORÚÈAME: Individuálna úètovná závierka podnikate¾ov úètujúcich v sústave podvojného úètovníctva za rok 2016 Prinášame popis legislatívy, prípravných prác pred uzavretím úètovných kníh, závierkové úètovné prípady a upravujúce závierkové úètovné prípady, postup zostavenia úètovnej závierky, úètovných výkazov a poznámok a následných povinností po zostavení úètovnej závierky. V závere nájdete názorný príklad zostavenia úètovnej závierky s vyplnenými tlaèivami. 7
Poznámky k úètovnej závierke Poznámky sú povinnou súèas ou úètovnej závierky mikro úètovnej jednotky, malej úètovnej jednotky aj ve¾kej úètovnej jednotky. Opä si mô ete zakúpi aktualizované editovate¾né formuláre, ktoré Vám u¾ahèia zostavovanie poznámok. Peòa ný príspevok na pracie prostriedky zamestnancovi Spoloènos v súèasnosti poskytuje zamestnancom k pracovnému obleèeniu aj prací prostriedok na opranie pracovného obleèenia (perú si ho sami doma). Spoloènos by chcela nahradi uvedený prací prostriedok peòa ným príspevkom ku mzde. Bol by uvedený príspevok daòovo a odvodovo oslobodený? Alebo by zamestnancovi bola zrazená daò a prípadné odvody? Zákon o konkurze a reštrukturalizácii novela úèinná od 1. marca 2017 Novela zákona o konkurze a reštrukturalizácii úèinná od 1. marca 2017 prináša výrazné zmeny v konkurznom práve, ktoré zásadným spôsobom zjednodušujú a spreh¾adòujú konkurzné právo v SR vrátane oddl enia fyzickej osoby. Zmeny v zákone o DPH od 1. 1. 2017 (videoškolenie) Ing. Vladimír Ozimý vo videoškolení upozoròuje na zmeny v zákone o DPH úèinné od 1. 1. 2017. Venuje sa napríklad zmenám vo vz ahu práva na odpoèítanie dane u zahranièných osôb, nadmernému odpoètu a úroku, ako aj odkladu samozdanenia pri dovoze tovaru. pozrie videoškolenie Zmeny v zákone o dani z príjmov od 1. 1. 2017 (videoškolenie) Lektor Ing. Vladimír Ozimý rozoberá novelu zákona o dani z príjmov od 1. januára 2017. Aké zmeny novela priniesla do praxe zistíte vo videoškolení. pozrie videoškolenie 8
Cestovné náhrady aktuálne od 1. 12. 2016 (videoškolenie) Vo videoškolení lektor Ing. Vladimír Ozimý rozoberá problematiku cestovných náhrad. Venuje sa tuzemským cestovným náhradám, ako aj náhradám pri zahraniènej pracovnej ceste. Upozoròuje i na nové sadzby platné od 1. 12. 2016. pozrie videoškolenie Odlo ená daò z príjmov k 31. 12. 2016 (videoškolenie) Vo videoškolení lektor Martin Tu inský poukazuje na princípy fungovania odlo enej dane z príjmov, jej zaúètovanie a vykázanie v úètovnej závierke. Súèas ou je aj praktický príklad na výpoèet odlo enej dane z príjmov a prepoèet odlo enej dane k 31. 12. 2016 vzh¾adom na zmenu sadzby dane z príjmov. pozrie videoškolenie Roèné zúètovanie preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti a hlásenie o vyúètovaní dane za rok 2016 Zamestnanec, ktorý nie je povinný poda za rok 2016 daòové priznanie, mô e do 15. 2. 2017 po iada zamestnávate¾a o vykonanie roèného zúètovania preddavkov na daò prostredníctvom iadosti o vykonanie roèného zúètovania na tlaèive. Zamestnávate¾ vykoná roèné zúètovanie do 31. 3. 2017. Ukonèenie roka v mzdovej uètárni Treba uzavrie starý rok 2016 a pripravi sa na rok 2017, ktorý priniesol nové legislatívne zmeny. Uká eme si, aké sú povinnosti zamestnávate¾a a aký dosah majú pre neho legislatívne zmeny od 1. januára 2017. Preh¾ad mzdových velièín na rok 2017 Výška mesaènej minimálnej mzdy sa na rok 2017 zvyšuje na sumu 435 /minimálna hodinová mzda na 2,500. Mesaèná výška daòového bonusu na jedno die a je od 1. 1. 2017 vo výške 21,41. Pri výpoète maximálnej náhrady príjmu alebo maximálnej nemocenskej dávky je od 1. 1. 2017 zamestnancovi zoh¾adnený vymeriavací základ do výšky 1 766. 9
Odvody poistného od 1. januára 2017 Od 1. 1. 2017 sa maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie zvyšuje z doterajšieho 5-násobku priemernej mzdy na 7-násobok priemernej mzdy. Od 1. 1. 2017 došlo tie k zrušeniu maximálneho vymeriavacieho základu pre platenie poistného na zdravotné poistenie (okrem platenia poistného z dividend). Roèná odmena a priemerný zárobok Ako postupova pri výpoète priemerného zárobku za 1. štvr rok 2017, ak bola zamestnancovi v novembrovej mzde vyplatená odmena vo výške 100 eur? V 4. štvr roku 2016 èerpal dovolenku a mal preká ku v práci z dôvodu vyšetrenia u lekára. Príjem po skonèení poistenia Zamestnávate¾ chce v decembri 2016 vyplati odmenu zamestnancovi, ktorému skonèil pracovný pomer v júni 2016. Ako sa vyrovná poistné na zdravotné a sociálne poistenie? Prihlasuje sa zamestnanec do príslušných pois ovní? Roèné zúètovanie preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti za rok 2016 Vo videoškolení lektorka Júlia Pšenková na mno stve praktických príkladov rozoberá problematiku roèného zúètovania preddavkov na daò z príjmov zo závislej èinnosti za rok 2016. pozrie videoškolenie Informácie a materiály obsiahnuté v PP novinách majú všeobecný charakter a ich cie¾om nie je poskytnú vyèerpávajúce informácie. Nepredstavujú teda úètovné, daòové ani iné odborné poradenstvo. Ucelený preh¾ad o legislatívnych zmenách, upozornenia na dôle ité zmeny v právnych predpisoch, komentáre zákonov s praktickými príkladmi, radami a návodmi, odborné èlánky a všetky potrebné odborné informácie nájdete v poèetných produktoch spoloènosti Poradca podnikate¾a www.pp.sk,ktorá je lídrom na trhu ekonomických a právnych informácií v Slovenskej republike. 10