Príklad 1 Zamestnancovi s pravidelným mesačným príjmom skončí pracovný pomer 30. apríla 2011. V mesiaci júl 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac jún 2011) mu zamestnávateľ zúčtuje príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov ) v sume 622,00 EUR. Tento príjem zamestnávateľ rozpočíta pomernou časťou 155,50 EUR na mesiace január 2011 až apríl 2011 a vypočíta poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri určení vymeriavacieho základu za mesiace január 2011 až apríl 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci júl 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Príklad 2 Zamestnávateľ v mesiaci november 2011( zúčtovanie miezd za mesiac október 2011) konateľovi spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorý je zamestnancom s nepravidelným príjmom od 1. januára 2011, zúčtuje odmenu [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov] v sume 1 555,00 EUR. Tento príjem zamestnávateľ rozpočíta pomernou časťou 155,50 EUR na mesiace január 2011 až október 2011 a vypočíta poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri určení vymeriavacieho základu za mesiace január 2011 až október 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci november 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Príklad 3 Zamestnávateľ v mesiaci november 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac október 2011) dvom konateľom spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorí sú zamestnancami s nepravidelným príjmom, prvý od 1. augusta 2011, druhý od 1. septembra 2011, zúčtuje odmenu [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov] nasledovne: prvému v sume 466,50 EUR a druhému v sume 311,00 EUR. Tento príjem zamestnávateľ rozpočíta pomernou časťou nasledovne. V prípade prvého konateľa 155,50 EUR na mesiace august 2011 až október 2011, v prípade druhého konateľa 155,50 EUR na mesiace september 2011 a október 2011 a vypočíta poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri určení vymeriavacieho základu za mesiace august 2011 až október 2011 a september 2011 a október 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci november 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Príklad 4 Zamestnávateľ v mesiaci november 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac október 2011) spoločníkovi spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorý je zamestnancom s nepravidelným príjmom, zúčtuje odmenu [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov] v sume 21 000,00 EUR. Spoločník mal v predchádzajúcom období zúčtovanú odmenu za obdobie od januára 2011 do júna 2011 v sume 3 000,00 EUR mesačne. Vzhľadom na jej výšku bol vymeriavací základ na odvod poistného v sume maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Preto zamestnávateľ rozpočíta príjem 21 000,00 EUR pomernou časťou 5 250,00 EUR na mesiace júl 2011 až október 2011, t. j. okrem obdobia, za ktoré bolo zaplatené poistné na dôchodkové poistenie z maximálneho vymeriavacieho základu v kalendárnych mesiacoch január 2011 až jún 2011. Pri určení vymeriavacieho základu za mesiace júl 2011 až október 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci november 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Príklad 5 Zamestnancovi s pravidelným mesačným príjmom skončí pracovný pomer 30. apríla 2011. V mesiaci júl 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac jún 2011) mu zamestnávateľ zúčtuje príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov v sume 2 428,75 EUR. Tento príjem zamestnávateľ rozpočíta pomernou časťou 607,18 EUR na mesiace január 2011 až apríl 2011 (výpočet vymeriavacieho základu na jeden mesiac je 2 428,75 EUR : 4 = 607,1875 EUR, po zaokrúhlení 607,18 EUR) a vypočíta poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri stanovení vymeriavacích základov za mesiace január 2011 až apríl 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci júl 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Príklad 6 Zamestnancovi s pravidelným mesačným príjmom skončí pracovný pomer 30. apríla 2011. Od 1. marca 2011 do 31. marca 2011 má prerušené povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti z dôvodu čerpania pracovného voľna bez náhrady mzdy (neplatené voľno). V mesiaci júl 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac jún 2011) mu zamestnávateľ zúčtuje príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov v sume 155,50 EUR. Tento príjem zamestnávateľ rozpočíta len na mesiac apríl 2011 a vypočíta poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri stanovení vymeriavacích základov za apríl 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci júl 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné: Príklad 7 Zamestnancovi s pravidelným mesačným príjmom trvá pracovný pomer od 15. januára 2011 do 30. júna 2011. Od 1. mája 2011 do 25. mája 2011 má prerušené povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti z dôvodu čerpania pracovného voľna bez náhrady mzdy (neplatené voľno). V mesiaci december 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac november 2011) mu zamestnávateľ zúčtuje príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov v sume 491,00 EUR. Tento príjem zamestnávateľ rozpočíta pomernou časťou 245,50 EUR na mesiace máj 2011 až jún 2011 (teda aj na mesiac máj 2011, keďže povinné poistenie trvalo aj určitú časť tohto mesiaca, t. j. prerušenie povinného poistenia netrvalo celý kalendárny mesiac) a vypočíta poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri stanovení vymeriavacích základov za mesiace máj 2011 až jún 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Za mesiac máj 2011 rešpektuje alikvotný maximálny vymeriavací základ, určený podľa 138 ods. 13 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov na 6 dní trvania povinného poistenia. Alikvotný maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie a poistného na garančné poistenie, určený na 6 dní trvania povinného poistenia, je v sume 216,12 EUR (1 116,75 EUR : 31 = po zaokrúhlení na najbližší eurocent nadol 36,02 EUR x 6 =216,12 EUR). Časť príjmu pripadajúca na mesiac máj 2011 v sume 245,50 EUR je
vyššia ako alikvotný maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie a poistného na garančné poistenie, preto pri vykazovaní vymeriavacieho základu na platenie poistného na nemocenské poistenie a poistného na garančné poistenie rešpektuje alikvotný maximálny vymeriavací základ určený na 6 dní trvania povinného poistenia v sume 216,12 EUR. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci december 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné: Príklad 8 Zamestnávateľ v mesiaci november 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac október 2011) konateľovi spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorý je zamestnancom s nepravidelným príjmom od 1. augusta 2011, zúčtuje odmenu [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov] v sume 1 248,79 EUR. Tento príjem zamestnávateľ rozpočíta pomernou časťou 416,26 EUR na mesiace august 2011 až október 2011 (výpočet vymeriavacieho základu na jeden mesiac je 1 248,79 EUR : 3 = 416,2633333 EUR, po zaokrúhlení 416,26 EUR) a vypočíta poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri stanovení vymeriavacích základov za mesiace august 2011 až október 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci november 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Príklad 9 Zamestnávateľ v mesiaci apríl 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac marec 2011) spoločníkovi spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorý je zamestnancom s nepravidelným príjmom od 1. januára 2011, zúčtuje odmenu [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov] v sume 4 500,00 EUR. Zamestnávateľ rozpočíta príjem 4 500,00 EUR pomernou časťou 1 500,00 EUR na mesiace január 2011 až marec 2011. Pri určení vymeriavacieho základu za mesiace január 2011 až marec 2011 pritom rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu (2 978,00 EUR), ktorý v tomto prípade nebol prekročený. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci apríl 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Tento istý zamestnávateľ ďalej v mesiaci jún 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac máj 2011) tomuto spoločníkovi spoločnosti s ručením obmedzeným zúčtuje ďalšiu odmenu [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov] v sume 10 000,00 EUR. Zamestnávateľ rozpočíta príjem 10 000,00 EUR pomernou časťou 2 000,00 EUR na mesiace január 2011 až máj 2011. Odmenu v sume 10 000,00 EUR rozpočítava zamestnávateľ aj na mesiace január až marec 2011, aj keď na tieto mesiace už bola rozpočítaná prvá odmena 4 500,00 EUR, ale nedošlo k prekročeniu maximálneho vymeriavacieho základu. Pri určení vymeriavacieho základu za mesiace január 2011 až máj 2011 rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Keďže v mesiacoch január 2011 až marec 2011 by pri sčítaní vymeriavacieho základu 1 500,00 EUR (suma po rozpočítaní prvej odmeny) a vymeriavacieho základu 2 000,00 EUR (suma po rozpočítaní druhej odmeny) došlo k prekročeniu maximálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na dôchodkové poistenie a poistného do rezervného fondu solidarity, zamestnávateľ rešpektuje inštitút maximálneho vymeriavacieho základu a na mesiace január 2011 až marec 2011 vykáže vymeriavací základ na platenie poistného na dôchodkové poistenie a poistného do rezervného fondu solidarity v sume 1 478,00 EUR (maximálny vymeriavací základ 2 978,00 EUR vykázaný vymeriavací základ pri zúčtovaní prvej odmeny 1 500,00 EUR = 1 478,00 EUR). Na mesiace apríl a máj 2011 zamestnávateľ vykáže vymeriavací základ 2 000,00 EUR, keďže v týchto mesiacoch nedošlo k prekročeniu maximálneho vymeriavacieho základu, teda vykáže vymeriavací základ v sume pomernej časti pripadajúcej na jeden mesiac po rozpočítaní zúčtovanej odmeny. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci jún 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Príklad 10 Fyzická osoba má so zamestnávateľom uzatvorený pracovný pomer od 1. januára 2009, je zamestnancom s pravidelným príjmom a má mesačný príjem [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov] v sume 1 500,00 EUR. V Mesačnom výkaze poistného a príspevkov - príloha za január 2011, február 2011 a marec 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Tento istý zamestnávateľ ďalej v mesiaci jún 2011 (zúčtovanie miezd za mesiac máj 2011) tejto fyzickej osobe ako spoločníkovi spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorý je zamestnancom s nepravidelným príjmom od 1. januára 2011, zúčtuje odmenu [príjem zo závislej činnosti podľa 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov] v sume 10 000,00 EUR. Zamestnávateľ rozpočíta príjem 10 000,00 EUR pomernou časťou 2 000,00 EUR na mesiace január 2011 až máj 2011. Odmenu v sume 10 000,00 EUR rozpočítava zamestnávateľ aj na mesiace január až marec 2011, aj keď fyzická osoba mala za tieto mesiace vymeriavací základ ako zamestnanec s pravidelným príjmom. Pri určení vymeriavacieho základu za mesiace január 2011 až máj 2011 zamestnávateľ rešpektuje inštitút maximálneho mesačného vymeriavacieho základu. Keďže v mesiacoch január 2011 až marec 2011 by pri sčítaní vymeriavacieho základu 1 500,00 EUR (príjem zamestnanca v pracovnom pomere) a vymeriavacieho základu 2 000,00 EUR (suma po rozpočítaní druhej odmeny) došlo k prekročeniu maximálneho vymeriavacieho základu na účely platenia poistného na starobné poistenie a invalidné poistenie za zamestnanca (tzv. súbeh podľa 138 ods. 12 zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov), zamestnávateľ rešpektuje inštitút maximálneho
vymeriavacieho základu a na mesiace január 2011 až marec 2011 vykáže za zamestnanca poistné na dôchodkové poistenie a invalidné poistenie z vymeriavacieho základu v sume 1 478,00 EUR (maximálny vymeriavací základ 2 978,00 EUR vykázaný vymeriavací základ pri zúčtovaní prvej odmeny 1 500,00 EUR = 1 478,00 EUR). Za zamestnávateľa vykáže poistné na dôchodkové poistenie, invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity z vymeriavacieho základu 2 000,00 EUR. V okienkach Vymeriavací základ pre SP a SDS, Vymeriavací základ pre IP a Vymeriavací základ pre RFS uvedie 2 000,00 EUR. Na mesiace apríl a máj 2011 zamestnávateľ vykáže vymeriavací základ 2 000,00 EUR a sumy poistného za zamestnávateľa a aj za zamestnanca z tejto sumy, keďže v týchto mesiacoch nedošlo k prekročeniu maximálneho vymeriavacieho základu. Vo Výkaze poistného a príspevkov - príloha príjmov zúčtovaných v mesiaci jún 2011 zamestnávateľ uvedie nasledovné:
Poznámka V okienku Príjmy zúčtované v mesiaci uveďte mesiac, v ktorom ste vykonali zúčtovanie príjmov podľa 139a alebo 139b zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Napr. v prípade zúčtovania miezd za apríl 2011, ktoré je vykonávané v mesiaci máj 2011 uvediete 052011.