Účtovná závierka zostavená podľa Medzinárodných štandardov finančného výkazníctva v znení prijatom Európskou úniou jún 2019 Táto správa obsahuje 46 strán
Obsah Správa nezávislého audítora 3 Výkaz o finančnej situácii k 31. decembru 2018 8 Výkaz ziskov a strát a ostatných súčastí komplexného výsledku 9 Výkaz peňažných tokov 10 11 2
Československé úverní družstvo, pobočka Slovensko Výkaz o finančnej situácii k 31. decembru 2018 Majetok 31. december 31. december 2018 2017 poznámky Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty 6 222 778 Pohľadávky voči klientom 7 2 628 6 161 Daňová pohľadávka 16 84 Ostatný majetok 14 15 Záväzky 2 864 7 038 Záväzky voči klientom 8 50 133 Rezervy 42 32 Daňový záväzok 16 1 Ostatné záväzky 9 21 110 Záväzky voči zriaďovateľovi 114 275 Záväzky voči zriaďovateľovi IO 3 899 8 553 Strata bežného roka 10 (1 149) (1 790) 2 750 6 763 2 864 7 038 Účtovná závierka, ktorej súčasťou sú poznámky na stranách 11 až 46, bola schválená dňa 28. mája 2019 a podpísaná:,---;7' \'-./..,,::.:, "Z '-...-/ "',--..._ )c_ Ing. Dušan Ježík Vedúci organizačnej zložky,. / / /':,_,,'fľí<" <'1 Ing. Vera Bártová Osoba zodpovedná za zostavenie účtovnej závierky a vedenie účtovníctva 9
Výkaz ziskov a strát a ostatných súčastí komplexného výsledku 2018 2017 poznámky Úrokové výnosy cez EIR 12 407 658 Úrokové náklady 13 (263) (727) Čisté úrokové výnosy 144 (69) Čistý zisk z poplatkov a provízií 14 3 22 Ostatné prevádzkové výnosy - 2 Prevádzkové výnosy 3 24 Všeobecné prevádzkové náklady 15 (874) (941) Prevádzkové náklady (874) (941) Prevádzková strata pred znížením hodnoty (727) (986) Opravné položky a strata z postúpenia pohľadávok 7 (422) (801) Strata pred zdanením (1 149) (1 787) Daň z príjmov 16 - (3) Strata po zdanení (1 149) (1 790) Ostatné súčasti komplexného výsledku - - Celkový komplexný výsledok za rok (1 149) (1 790) Poznámky uvedené na stranách 11 až 46 sú súčasťou tejto účtovnej závierky. 9
Výkaz peňažných tokov 2018 2017 Peňažné toky z prevádzkových činností poznámky Zisk pred zmenami v prevádzkovom majetku a záväzkoch 17 619 (1 181) Zníženie stavu pohľadávok voči klientom 7 4 036 11 261 (Zvýšenie)/zníženie stavu ostatného majetku 1 (10) Zníženie stavu záväzkov voči klientom 8 (83) (3 985) Zvýšenie/(zníženie) stavu ostatných záväzkov 9 (89) 71 Zaplatená daň z príjmu 85 (98) Čisté peňažné toky z prevádzkových činností 4 569 6 058 Peňažné toky z investičných činností - - Čisté peňažné toky na investičné činnosti - - Peňažné toky z finančných činností Zvýšenie/(zníženie) stavu záväzkov voči zriaďovateľovi (4 013) (8 970) Čisté peňažné toky z finančných činností (4 013) (8 970) Čisté zvýšenie peňažných prostriedkov a ich ekvivalentov (556) (2 912) Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty na začiatku roka 6 778 3 690 Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty na konci roka 6 222 778 Poznámky uvedené na stranách 11 až 46 sú súčasťou tejto účtovnej závierky. 10
1. Všeobecné informácie ( pobočka alebo organizačná zložka ) bola zapísaná do Obchodného registra Okresného súdu Bratislava 1, oddiel Po, vložka číslo 2446/B dňa 3. februára 2010, ako organizačná zložka spoločnosti Československé úvěrní družstvo ( Zriaďovateľ ). Hlavnými aktivitami pobočky sú: Poskytovanie úverov členom, a Služby tuzemského, zahraničného a cezhraničného platobného styku členom, Adresa registrovaného sídla pobočky je Metodova 7, 821 08 Bratislava. Identifikačné číslo pobočky pre daň z príjmu ( IČO ) a identifikačné číslo pobočky pre daň z pridanej hodnoty ( DIČ ) sú nasledovné: IČO: 36 866 750, DIČ: 4020 276 205. Pobočka nie je neobmedzene ručiacim spoločníkom v iných účtovných jednotkách. Vedúci organizačnej zložky: Ing. Dušan Ježík Zriaďovateľ: Československé úvěrní družstvo so sídlom Gočárova třída 312/52, 500 02 Hradec Králové, Česká republika, zapísané v obchodnom registri krajského súdu v Hradci Králové pod číslom Dr vložka 1358 zo dňa 20. februára 1996, vykonávajúca činnosť na území SR na základe Oznámenia podmienok pôsobenia pobočky zahraničnej úverovej inštitúcie na území Slovenskej republiky na základe jedného povolenia, z 12. októbra 2009, pod č. OPK-11831-3/2009. Spoločnosť sa zahŕňa do účtovnej závierky Československé úvěrní družstvo so sídlom Gočárova třída 312, 500 02, Hradec Králové. Tieto ročné účtovné závierky je možné dostať priamo vo vyššie uvedenom sídle zriaďovateľa. Výška základného imania k 31. decembru 2018 predstavuje 411 064 tis. Kč, z toho zapísaného 500 tis. Kč a nezapísaného 410 564 tis. Kč. Výška členského podielu k 31. decembru 2018 predstavuje 1 000 Kč (37,10 eur). Nesplatené členské podiely boli k 31. decembru 2018 vo výške 0 tis. Kč. Štatutárny orgán zriaďovateľa Predstavenstvo Predseda predstavenstva: Ing. Anton Halúska Podpredseda predstavenstva: Ing. Dušan Ježík Člen predstavenstva: Člen predstavenstva: PaedDr. František Štofila (do 30. júna 2018) Ing. Ivana Pátková (od 1. júla 2018) 11
1. Všeobecné informácie pokračovanie Struktura prepojených osôb skupiny AKCENTA Group SE platnost k: 31.12.2018 Milan Lacina Finanční holdingová osoba nar. 3. 6. 1956 Bližná 186, 382 26 Černá v Pošumaví 90,42 % AKCENTA GROUP SE IČO: 28252900 Gočárova třída 312/52, 500 02 Hradec Králové 9,58 % Bc. Jiří Macek nar. 23. 4. 1974 Nerudova 837/14, 500 02 Hradec Králové Invest & Property Consulting a.s. IČO: 02319918 Španělská 770/12, Vinohrady 120 00 Praha 2 93 % 100 % 100 % AKCENTA CZ a.s. IČO: 25163680 Salvátorská 931/8, Staré Město, 110 00 Praha 1 915 %% AKCENTA finanční a investiční a.s. IČO: 27381471 Gočárova třída 312/52, 500 02 Hradec Králové 94,10 7 % METROPOL SERVICES s.r.o. IČO: 02404958 Gočárova třída 227/50, 500 02 Hradec Králové 100 % 100 % NERUDOVA property s.r.o. IČO: 04151640 Gočárova třída 227/50 500 02 Hradec Králové PROAKCENT a.s. IČO: 28807596 Gočárova třída 312/52, 500 02 Hradec Králové AGILE Development s.r.o. IČO 27483771 Dráby 542, Litomyšlské předměstí 566 01 Vysoké Mýto Československé úvěrní družstvo IČO: 64946851 Gočárova třída 312/52, 500 02 Hradec Králové 100 % AKCENTA LOGISTIC a.s. IČO: 28807588 Gočárova třída 312/52, 500 02 Hradec Králové 12
2. Základ pre zostavenie účtovnej závierky (a) Vyhlásenie o súlade Účtovná závierka bola zostavená podľa Medzinárodných štandardov finančného výkazníctva v znení prijatom Európskou úniou (IFRS/EÚ). Účtovná závierka bola zostavená podľa 17(a) zákona č. 431/2002 o účtovníctve v znení neskorších predpisov. (b) Základ pre oceňovanie Účtovná závierka bola zostavená na základe historických cien. (c) Významná (materiálna) neistota v súvislosti s nepretržitým trvaním pobočky Účtovná závierka bola zostavená za predpokladu nepretržitého trvania pobočky (angl. going concern). V rámci zostavenia ročnej účtovnej závierky vedenie pobočky a zriaďovateľa (pobočka a zriaďovateľ ďalej Družstvo ) posúdilo, či naďalej platí predpoklad nepretržitého trvania účtovnej jednotky. Nepretržité trvanie pobočky je závislé od finančnej podpory zriaďovateľa vo forme krátkodobých a dlhodobých zdrojov. Pri posudzovaní schopnosti Družstva nepretržite pokračovať v činnosti vzalo vedenie Družstva do úvahy schválené strategické rozhodnutia a finančný plán na rok 2019, podľa ktorého je vedenie Družstva presvedčené, že Družstvo disponuje dostatočnými vlastnými zdrojmi a možnosťou konverzie úverových aktív, ktoré umožnia splatenie záväzkov. (napriek strate zriaďovateľa vo výške 62 291 tis. Kč, poklesu TIER 1 kapitálu o 23 415 tis. Kč a predokladanej strate v roku 2019 vo výške 40 285 tis. Kč). Uvažované stratégie a obchodné modely - Primárne stratégie hľadanie nového investora Vedenie Družstva naďalej pracuje s primárnou stratégiou vstupu strategického investora, ktorý by umožnil opätovnú expanziu existujúceho obchodného modelu orientovaného na poskytovanie úverov svojim členom a zber vkladov od členov. Vedenie Družstva pri rokovaniach s potenciálnymi investormi a menšinovými vlastníkmi, ktorí prejavili záujem o nadobudnutie ovládania, zdôrazňuje nutnú podmienku k realizácii tejto stratégie, aby investor disponoval dostatočným kapitálom v stovkách miliónov Kč, z ktorého by bol schopný pokryť náklady na vybudovanie úverového portfólia, rozvoj obchodných aktivít a zaistenie kapitálových požiadaviek, a zároveň jednoznačného preukázania transparentného pôvodu kapitálu. - Paralelná stratégia útlm úverového portfólia a súčasný obchodný model Vzhľadom k tomu, že Družstvo za posledných niekoľko rokov bolo stratové a nebolo schopné získať doplnenie kapitálu, ktoré by umožňovalo rozvoj aktivít Družstva, vedenie Družstva pokračuje v realizácii paralelnej stratégie útlmu úverového portfólia. Táto stratégia reflektuje požiadavky na kapitál, likviditu a ostatné limity obozretného podnikania a bola rozpracovaná do úrovne vyššie spomínaného finančného plánu pre rok 2019, ktorý bol aktualizovaný v priebehu apríla 2019, aby odrážal vývoj za prvé 4 mesiace roku 2019 a zároveň očakávaný vývoj na zostávajúcu časť roka 2019. Stratégia rozvoja súčasného obchodného modelu zber vkladov od členov a podstupovanie úverového rizika s postupným doplnením kapitálu od existujúcich alebo nových minoritných členov vedenie Družstva vyhodnotilo ako neperspektívne z pohľadu marketingových a prevádzkových nákladov spojených so zberom vkladov a stavu ekonomiky, v ktorej prebieha veľmi tvrdý boj medzi poskytovateľmi úverov. Táto stratégia by mohla viesť buď k značným nákladom na získanie perspektívnych dlžníkov, alebo nákladom na pokrytie úverového rizika. Ako kritický bod pre túto stratégiu vedenie Družstva vyhodnotilo neistotu dostupnosti potrebného kapitálu, ktorý je nutnou podmienkou pre primárnu stratégiu. 13
2. Základ pre zostavenie účtovnej závierky pokračovanie (c) Významná (materiálna) neistota v súvislosti s nepretržitým trvaním pobočky - pokračovanie Tieto predpoklady a východiská vedenie Družstva prednieslo k posúdeniu Kontrolnej komisie Družstva, ktorá ich v januári 2019 prijala. - Sekundárna stratégia Nový obchodný model Vedenie Družstva pokračuje v hľadaní podoby nového obchodného modelu, ktorým by Družstvo reagovalo na situáciu, resp. na možnosť nenaplnenia primárnej stratégie v spojení s útlmom úverového portfólia, ktoré bolo hlavným zdrojom výnosov Družstva. Družstvo v roku 2018 analyzovalo či disponuje know-how, materiálnym a technickým vybavením, ktoré by mohlo byť využité v inom sektore finančných služieb mimo podstupovania úverového rizika. Vedenie zvažovalo najmä služby v oblasti platobného styku, administráciu pohľadávok, peer-to-peer pôžičiek, b2b faktoringu a pod. Vedenie Družstva už v roku 2018 pri rokovaniach s potenciálnymi investormi, ktorí už dnes majú vlastné podnikanie v oblasti vymáhania alebo správy pohľadávok, zistili ich možný záujem o tento druh služieb, ktorý by nahradil výpadok z úrokových výnosov. Keď v júli v roku 2018 došlo k vstupu nového minoritného investora a začala aktualizácia strategického obchodného plánu v spojení s doplnením kapitálu, boli ďalšie kroky v rozvoji tohto obchodného modelu pozastavené. Vzhľadom k tomu, že zatiaľ neboli dosiahnuté doplnenia kapitálu, vedenie Družstva je pripravené obnoviť rokovanie s potenciálnymi partnermi, ako aj prípravu spustenia nového obchodného modelu tak, aby v krátkom časovom horizonte došlo k získaniu nových klientov a výnosov. Vyhodnocovanie likvidity Družstva Vedenie Družstva pravidelne vyhodnocuje schopnosť splatiť svoje splatné záväzky. Na mesačnej báze na rokovaní ALCO je hodnotený dopad na likviditu z pohľadu plnenia regulatórnych limitov a limitov obozretného podnikania. Odborné útvary pravidelne podrobujú likviditu tzv. záťažovému testovaniu s cieľom overiť schopnosť Družstva splniť svoje záväzky, a to ako z krátkodobého hľadiska vkladov splatných do 3 mesiacov, tak i v horizonte zostatkovej splatnosti záväzkov presahujúcich 3 mesiace. Družstvo je od decembra 2016, kedy prijalo rozhodnutie o pozastavení poskytovania nových úverov, v prebytku rýchlych likvidných aktív, najmä sa jedná o vklady v centrálnej banke. Na tento prebytok likvidity Družstvo reagovalo výpoveďami nadbytočných prijatých vkladov a to najmä z dôvodu zvýšeného prílivu prostriedkov z inkasa úverov v priebehu roka 2018 Vyhodnocovanie predpokladov finančného plánu Družstva na rok 2019 Vyhodnotenie predpokladov pre finančný plán 2019 sa týkalo overenia schopnosti dlžníkov nájsť refinancovanie svojich úverov a záujem investorov o prevzatie splatených úverov. Do úvahy bolo tiež vzaté, že medziročne Družstvo eliminovalo všetky nevýkonné úvery a zostatok úverového portfólia poklesol o takmer 70%. Pri vyhodnocovaní predpokladov boli vzaté do úvahy aj scenáre vývoja portfólia úverov, ktoré presahovali koniec roku 2018. Družstvo sa ďalej zameralo na identifikáciu možných úspor v prevádzkových nákladoch, ktoré sa od roku 2018 stávajú podstatnou zložkou vzhľadom k očakávaniu prevádzkovej straty z dôvodu výpadku výnosov z úverového portfólia, ktoré Družstvo utlmuje. 14
2. Základ pre zostavenie účtovnej závierky pokračovanie (c) Významná (materiálna) neistota v súvislosti s nepretržitým trvaním pobočky - pokračovanie V roku 2019 je pre Družstvo kľúčové plnenie požadovaných ukazovateľov kapitálových pomerov. Na základe rozhodnutia Českej národnej banky ( ČNB ) v rámci procesu prieskumu a vyhodnocovania musí Družstvo udržiavať celkový kapitálový pomer vo výške minimálne 15,05 % platný k 31. decembru 2018 (už vrátane dodatočnej požiadavky na celkový kapitálový pomer vo výške 3,5 %). Od 1. júla 2019 naviac dôjde k zvýšeniu vyhlásenej sadzby proticyklickej kapitálovej rezervy z 1,25 % na 1,5 %. Vedenie Družstva pri príprave plánu na rok 2019 venovalo náležitú pozornosť možnosti poklesu kapitálu pod úroveň 35 mil. Kč, čo je minimálna výška kapitálu definovaná podľa zákona Českej republiky č. 87/1995, o sporiteľniach a úverových družstvách. V súčasnej situácii sa javí prelomenie tejto úrovne ako menej pravdepodobné. Vedenie Družstva si je vedomé, že v prípade neplnenia požadovaných ukazovateľov kapitálových pomerov alebo poklesu kapitálu Družstva pod úroveň 35 mil. Kč hrozí, že súd môže na návrh ČNB rozhodnúť o zrušení Družstva a jeho likvidáciu. Celý proces plnenia plánu redukcie úverového portfólia, dosahovanie očakávaných výnosov, obozretného prístupu k stanovovaniu hodnoty jednotlivých úverových aktív, plnenie limitov obozretnosti, najmä v oblasti kapitálových pomerov a likvidity, je pravidelne a detailne monitorované regulátorom formou pravidelných povinne predkladaných správ doplnených o ďalšie špecifické informácie vrátane odpočtu dosiahnutých výsledkov a aktualizácie očakávaného budúceho vývoja. Za obdobie prvých 5 mesiacov 2019 nedošlo k zásadnej odchýlke od plánu v oblasti redukcie úverového portfólia a dosahovaných nákladov. Existencia materiálnej neistoty tákajúcej sa nepretržitého trvania pobočky a zriaďovateľa Na základe vyššie uvedených plánov management predpokladá, že princíp nepretržitého trvania pobočky a družstva (going concern) je vhodný na účel zostavenia účtovnej závierky za rok končiaci sa 31. decembrom 2018. Napriek tomu, udalosti a podmienky uvedené vyššie indikujú existenciu významnej (materiálnej) neistoty, ktorá môže zásadným spôsobom spochybniť schopnosť pobočky a zriaďovateľa nepretržite trvať. (d) Funkčná mena a mena prezentácie Táto účtovná závierka je zostavená v mene euro ( ), ktorá je funkčnou menou pobočky. Sumy v eurách sú vyjadrené v tisícoch a zaokrúhlené, okrem tých pri ktorých je uvedené inak. (e) Použitie odhadov a úsudkov Zostavenie účtovnej závierky v súlade s IFRS/EÚ vyžaduje, aby vedenie Spoločnosti urobilo úsudky, odhady a predpoklady, ktoré ovplyvňujú aplikáciu účtovných postupov a hodnotu vykazovaného majetku, záväzkov, výnosov a nákladov. Odhady a súvisiace predpoklady sú založené na minulých skúsenostiach a iných rozličných faktoroch, považovaných za primerané okolnostiam, na základe ktorých sa formuje východisko pre posúdenie účtovných hodnôt majetku a záväzkov, ktoré nie sú zrejmé z iných zdrojov. Skutočné výsledky sa môžu líšiť od odhadov. Odhady a základné predpoklady sú priebežne prehodnocované. Korekcie účtovných odhadov sú vykázané v období, v ktorom je odhad korigovaný a vo všetkých budúcich ovplyvnených obdobiach. V bode 4 poznámok sú opísané informácie o významných odhadoch neistoty a významných úsudkoch v použitých účtovných zásadách a účtovných metódach, ktoré majú najvýznamnejší vplyv na sumy vykázané v účtovnej závierke. 15
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy (a) Úrokové výnosy a úrokové náklady Úrokové výnosy a náklady sú vykazované v hospodárskom výsledku použitím metódy efektívnej úrokovej miery. Efektívna úroková miera je sadzba, ktorá presne diskontuje odhadované budúce peňažné platby a príjmy počas životnosti finančného majetku alebo záväzku (prípadne obdobia kratšieho) na účtovnú hodnotu finančného majetku alebo záväzku. Efektívna úroková miera je stanovená pri prvotnom vykázaní finančného majetku a záväzku. Výpočet efektívnej úrokovej miery zahŕňa všetky zaplatené alebo prijaté poplatky, transakčné náklady a diskonty alebo prémie, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou efektívnej úrokovej miery. Transakčné náklady sú prírastkové náklady, ktoré je možné priamo priradiť k nadobudnutiu, vydaniu alebo vyradeniu finančného majetku alebo záväzku. (b) Poplatky a provízie Výnosy a náklady z poplatkov a provízií, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou efektívnej úrokovej miery finančného majetku a záväzkov, sú zahrnuté vo výpočte efektívnej úrokovej miery. Ostatné poplatky a provízie sa účtujú v súlade so zásadou časového rozlíšenia a do výsledovky sa rozpúšťajú na základe časovej a vecnej súvislosti. (c) Nájomné Uhradené platby v operatívnom lízingu sú vykazované v hospodárskom výsledku rovnomerne počas doby trvania lízingu. Príjmy z lízingu sú vykazované ako neoddeliteľná časť celkových nákladov lízingu počas doby trvania lízingu. (d) Daň z príjmu Daň z príjmu zahŕňa splatnú a odloženú daň. Daň z príjmu je vykazovaná v hospodárskom výsledku okrem položiek, ktoré sú vykazované v ostatných súčastiach komplexného výsledku. Daň splatná je očakávaný daňový záväzok vychádzajúci zo zdaniteľných príjmov za obdobie prepočítaný platnou sadzbou dane ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, upravený o čiastky súvisiace s minulými obdobiami. Odložená daň je vypočítaná použitím súvahovej metódy, pri ktorej vzniká dočasný rozdiel medzi účtovnou hodnotou majetku a záväzkov pre účely výkazníctva a ich hodnotami pre daňové účely. Odložená daň je počítaná pomocou daňových sadzieb, pri ktorých sa očakáva, že sa použijú na dočasné rozdiely v čase ich zúčtovania, na základe zákonov, ktoré boli uzákonené alebo v podstate uzákonené ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Odložená daňová pohľadávka je vykázaná iba do tej miery, do akej je pravdepodobné, že v budúcnosti budú dosiahnuté zdaniteľné zisky, voči ktorým sa dá pohľadávka uplatniť. Odložené daňové pohľadávky sa prehodnocujú ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a znižujú v rozsahu, pre ktorý je nepravdepodobné, že bude možné realizovať daňový úžitok, ktorý sa ich týka. (e) Finančný majetok a záväzky (i) Vykazovanie Pobočka prvotne vykazuje úvery poskytnuté klientom a vklady a úvery od bánk k dátumu, kedy vznikli. Ku dňu prvotného zaúčtovania sa ocenia finančný majetok a záväzky, s výnimkou finančného majetku a záväzkov v reálnej hodnoty cez výsledok hospodárenia, reálnou hodnotou vrátane transakčných nákladov súvisiacich s ich obstaraním alebo vydaním. 16
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (e) Finančný majetok a záväzky - pokračovanie (ii) Ukončenie vykazovania Pobočka ukončí vykazovanie finančného majetku, keď sú ukončené zmluvné práva na peňažné toky z finančného majetku, alebo prevedie zmluvné práva na peňažné toky z finančného majetku prevodom podstatnej časti rizík a odmien vyplývajúcich z vlastníctva finančného majetku. Rozdiel medzi účtovnou hodnotou a realizovanou hodnotou finančného majetku sa premietne do výsledku hospodárenia. Pobočka ukončí vykazovanie finančného záväzku, ak je zmluvný záväzok splnený, zrušený alebo sa ukončí jeho platnosť. Pobočka taktiež ukončí vykazovanie určitého majetku, keď odpíše zostatky prislúchajúce k majetku, ktorý je považovaný za nevymožiteľný. (iii) Kompenzácia Finančný majetok a záväzky sú vzájomne započítané a ich netto hodnota je vykázaná vo výkaze o finančnej situácií vtedy a len vtedy, ak má pobočka právo na kompenzáciu týchto zostatkov a má v úmysle platiť na netto báze alebo predať majetok a uhradiť záväzok súčasne. (iv) Klasifikácia a oceňovanie finančných aktív a záväzkov Od 1. januára 2018 pobočka aplikovala štandard IFRS 9 Finančné nástroje v oblasti klasifikácie a oceňovania finančného majetku a finančných záväzkov, vrátane prístupu k zníženiu hodnoty finančného majetku v súlade s týmto štandardom. Pobočka využila prechodné obdobie štandardu IFRS 9 a rozhodla, že porovnateľné obdobie za rok 2017 zverejní na základe pôvodnej klasifikácie a ocenenia v súlade s IAS 39 účinným pre obdobie 2017. Z tohto dôvodu je v popise účtovných metodík pobočky zverejnený aj prístup pre klasifikáciu a ocenenie finančných nástrojov podľa IAS 39. Pri prvotnom zaúčtovaní je finančný majetok klasifikovaný ako oceňovaný: - umorovanou hodnotou (AC), - reálnou hodnotou cez ostatný komplexný výsledok hospodárenia (FVOCI), - reálnou hodnotou cez výkaz ziskov a strát (FVTPL). Finančný majetok je oceňovaný v umorovanej hodnote (AC) pokiaľ splní obe z nasledovných podmienok a zároveň nie je určený ako oceňované reálnou hodnotou cez výkaz ziskov a strát (FVTPL): - majetok je držaný v rámci obchodného modelu, ktorého cieľom je držať majetok za účelom obdržať zmluvné peňažné toky, - zmluvné podmienky sú stanovené k určenému termínu pre peňažné toky, ktorý predstavujú výhradne platby istiny a úrokov z nezaplatenej istiny (tzv. SPPI test ). Dlhový finančný nástroj je ocenený reálnou hodnotou cez ostatný komplexný výsledok (FVOCI), iba ak splní obe z nasledovných podmienok a zároveň nie je určený ako oceňované reálnou hodnotou cez výkaz ziskov a strát: - finančný majetok je držaný v rámci obchodného modelu, ktorého zámerom je držať finančný majetok s cieľom inkasovať zmluvné peňažné toky alebo predaj finančného majetku, - zmluvné podmienky sú stanovené k určenému termínu pre peňažné toky, ktorý predstavujú výhradne platby istiny a úrokov z nezaplatenej istiny (tzv. SPPI test ). 17
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (e) Finančný majetok a záväzky - pokračovanie Pri prvotnom vykázaní nástroja vlastného imania, ktorý nie je držaný na obchodovanie ( held for trading ), môže účtovná jednotka neodvolateľne rozhodnúť a vykazovať zmeny reálnej hodnoty z finančného nástroja v ostatných súčastiach komplexného výsledku hospodárenia (FVOCI). Toto rozhodnutie sa uskutočňuje pre každú investíciu samostatne. Všetok ostatný finančný majetok, t. j. finančný majetok, ktorý nespĺňa kritériá klasifikácie ako oceňované v umorovanej hodnote alebo finančný majetok oceňovaný vo FVOCI sa následne oceňuje v reálnej hodnote, pričom zmeny v reálnej hodnote sa vykazujú cez výkaz súhrnných ziskov a strát. Okrem vyššie popísaných účtovných zásad má účtovná jednotka možnosť pri prvotnom vykázaní zaradiť finančný majetok, ktorý inak spĺňa podmienky oceňovania v umorovanej hodnote (AC) alebo v reálnej hodnote cez ostatný komplexný výsledok (FVOCI), ako oceňované v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát (FVTPL), ak tým eliminuje alebo výrazne zníži oceňovací alebo účtovný nesúlad, ktorý by inak nastal. Posúdenie obchodného modelu Obchodný model účtovnej jednotky je stanovený na úrovni, ktorá najlepšie odzrkadľuje spôsob spoločného riadenia skupín finančného majetku za účelom dosiahnutia určitého obchodného cieľa. Táto podmienka preto nepredstavuje prístup ku klasifikácii podľa nástrojov jednotlivo, ale je stanovená na vyššej úrovni agregácie. Účtovná jednotka berie do úvahy všetky relevantné informácie a dôkazy, ktoré sú k dispozícii k dátumu posúdenia. Tieto relevantné informácie a dôkazy zahrňujú okrem iného nasledovné: - stanovené metódy a cielov pre portfólio a prístup k týmto metódam v praxi, t.j. najmä či sa stratégia účtovnej jednotky orientuje na výnos zo zmluvného úroku, udržovanie profilu úrokovej sadzby, zhodu durácie finančného majetku s duráciou záväzkov, ktoré slúžia ako zdroj financovania tohto finančného majetku alebo realizáciu peňažných tokov predajom majetku; - ako je hodnotená výkonnosť obchodného modelu (a finančných aktív držaných v rámci daného obchodného modelu) a ako je vykazovaná kľúčovému riadiacemu personálu účtovnej jednotky; - aké sú riziká, ktoré majú vplyv na výkonnosť obchodného modelu (a finančných aktív držaných v rámci daného obchodného modelu), a aký je spôsob riadenia týchto rizík; - ako sú odmeňovaní manažéri účtovnej jednotky, napr. či je odmeňovanie založené na reálnej hodnote spravovaných aktív alebo na inkasovaných zmluvných peňažných tokoch; - frekvenciu, hodnotu a načasovanie predajov v predchádzajúcich obdobiach, dôvody týchto predajov a očakávania týkajúce sa budúcej predajnej činnosti. Informácie o predajoch avšak nie sú posudzované izolovane, ale ako súčasť celkového vyhodnotenia, ako sú ciele stanovené účtovnou jednotkou pre riadenie finančného majetku dosahované a ako sú peňažné toky realizované. Posúdenie, čí sú peňažné toky tvorené iba splátkami istiny a úrokov (tzv. SPPI test ) Pre účely tohto posúdenia je istina definovaná ako reálna hodnota finančného aktíva pri prvotnom vykázaní. Úroky sú definované ako odmena za časovú hodnotu peňazí a za úverové riziko spojeného s nesplatenou čiastkou istiny za konkrétne časové obdobie a ďalšie základné riziká a náklady spojené s poskytovaním úveru (napr. riziko likvidity a administratívne náklady), ale aj ziskovou maržou. Pri posudzovaní, či sú peňažné toky tvorené výlučne splátkami istiny a úrokov, účtovná jednotka hodnotí zmluvné podmienky daného nástroja. Toto zahŕňa posúdenie, či má finančný majetok zmluvné dojednania, ktoré môžu meniť načasovanie a výšku zmluvných peňažných tokov. V rámci posudzovania účtovná jednotka vyhodnocuje najmä: 18
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (e) Finančný majetok a záväzky - pokračovanie Reklasifikácia - základný popis úverovej zmluvy (istina, zaistenie, úroková sadzba, mena), - modifikované ekonomické vzťahy, - zrušenie platieb a odklad splátok, - predčasné splatenie, - predĺženie zmluvy. Ak pobočka zmení obchodný model, pod ktorým vlastní finančný majetok, majetok reklasifikuje. Požiadavky na klasifikáciu a oceňovanie súvisiace s novou kategóriou finančného majetku sa uplatňujú prospektívne ku dňu prvého vykázania po zmene obchodného modelu. Odúčtovanie Účtovná jednotka odúčtuje finančný majetok ak: - zmluvné práva na peňažné toky z finančného majetku zaniknú, alebo - prevedie práva získať peňažné toky v transakcii, v ktorej sú prevedené v podstate všetky riziká a úžitky spojené s vlastníctvom finančného majetku alebo v ktorom účtovná jednotka ani neprevedie, ani si neponechá v podstate všetky riziká a úžitky spojené s vlastníctvom finančného majetku, pričom si nezachová kontrolu nad finančným majetkom. Pri odúčtovaní finančného majetku je rozdiel medzi a) účtovnou hodnotou majetku (alebo časti účtovnej hodnoty alokované na časť odúčtovaného majetku) a b) súčtom (i) prijatých úhrad (vrátane nadobudnutého majetku zníženého o hodnotu novoprijatého záväzku) a (ii) nakumulovaného zisku alebo straty, ktoré boli zaúčtované vo vlastnom imaní je vykázaný vo výkaze ziskov a strát. Účtovná jednotka odúčtuje finančný záväzok, pokiaľ sú jej zmluvné záväzky splnené, zrušené alebo zaniknú. Modifikácia finančného majetku a finančných záväzkov Pokiaľ sú podmienky finančného majetku modifikované, tak účtovné jednotka zhodnotí, či sú peňažné toky modifikovaného finančného majetku významne odlišné. Modifikáciu zmluvného peňažného toku z finančného majetku (napr. pri reštruktruralizácii úveru) pobočka považuje za významnú v prípade, ak podiel rozdielu pôvodnej a novej čistej súčasnej hodnoty peňažných tokov (Net Present Value/NPV) a pôvodnej hodnoty NPV meranú v percentách je vyšší ako 10%. Pokiaľ sú peňažné toky významne odlišné, tak je zmluvné právo na peňažné toky z pôvodného finančného majetku považované za zaniknuté. V takom prípade je pôvodný finančný majetok odúčtovaný a nový finančný majetok je zaúčtovaný a vykázaný v reálnej hodnote. Pokiaľ nie sú peňažné toky z modifikovaného majetku oceňovaného v účtovnej hodnote významne odlišné, tak modifikácia nevedie k odúčtovaniu finančného majetku. V takom prípade účtovná jednotka prepočíta hrubú účtovnú hodnotu finančného majetku a zaúčtuje čiastku, ktorá vznikla z úpravy hrubej účtovnej jednotky ako zisk alebo strata z modifikácie do výkazu ziskov a strát. Pokiaľ je takáto modifikácia vykonaná z dôvodu finančných problémov dlžníka, tak je daný zisk alebo strata vykázaná spolu s tvorbou, rozpustením, resp. použitím opravných položiek vo 19
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (e) Finančný majetok a záväzky - pokračovanie výkaze ziskov a strát. V ostatných prípadoch je daný zisk alebo strata vykázaná spolu s výnosmi z úrokov vo výkaze ziskov a strát. Účtovná jednotka odúčtuje finančný záväzok, pokiaľ sú podmienky finančného záväzku modifikované a peňažné toky modifikovaného záväzku sú významne odlišné. V takom prípade je nový finančný záväzok na základe modifikovaných podmienok zaúčtovaný v reálnej hodnote. Rozdiel medzi účtovnou hodnotou zaniknutého finančného záväzku a nového finančného záväzku s modifikovanými podmienkami je zaúčtovaný do výkazu zisku a strát. Znehodnotenie Účtovná jednotka vykazuje opravné položky pre očakávané úverové straty (ECL) u nasledovných finančných nástrojov, ktoré nie sú oceňované v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát (FVTPL): - finančný majetok, ktorým sú dlhové finančné nástroje, - vydané úverové prísľuby. Účtovná jednotka stanovuje opravné položky vo výške, ktorá sa rovná celoživotnej ECL, s výnimkou s nasledovných finančných nástrojov, ktorých opravné položky sú stanovené ako 12-mesačné ECL: - finančné nástroje, u ktorých sa od ich prvotného zaúčtovania významne nezvýšilo úverové riziko. 12-mesačné ECL sú súčasťou očakávaných úverových strát, ktoré vznikajú v dôsledku zlyhania ( default ) finančného nástroja, ktoré môže nastať v priebehu 12 mesiacov odo dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Stanovenie očakávaných úverových strát (ECL) Očakávané kreditné straty sa počítajú ako súčin pravdepodobnosti zlyhania ( Probability of default PD ), predpokladanej straty v prípade zlyhania ( Loss given default LGD ) a expozície v prípade zlyhania ( Exposure at default EAD ). Pravdepodobnosť zlyhania Pravdepodobnosť zlyhania predstavuje výpočet pravdepodobnosti s akou daná expozícia zlyhá. Pobočka stanovuje scoring pre nederivátové finančné aktíva s pevne stanovenými alebo určiteľnými platbami, ktoré niesú kótované na aktívnom trhu. Ďalej pobočka stanovuje scoring pre pobočkou poskytnuté prísľuby a nečerpané rámce. Pravdepodobnosť zlyhania nestanovuje pre aktíva, prísľuby a nečerpané rámce pokiaľ ich pobočka má v pláne hneď alebo v blízkej budúcnosti predať a pokiaľ budú klasifikované ako určené na obchodovanie, príp. ak ich pobočka pri prvotnom zaúčtováni zaradí do kategórie nástrojov oceňovaných v reálnej hodnote vykazovaných do zisku alebo straty. Priradenie pravdepodobnosti zlyhania je nasledovné: ak je expozícia zahrnutá do stupňa 3, PD je 100%; ak je expozícia zahrnutá do stupňa 2 a 1, je expozícii priradená príslušná pravdepodobnosť pre daný časový úsek (na mesačnej báze) vychádzajúca z interných analýz za účelom výpočtu očakávanej kreditnej straty. Strata v prípade zlyhania Predstavuje odhad straty vzniknutej v čase, keď nastane zlyhanie dlžníka (vyjadrené ako percento). Vychádza z rozdielu medzi splatnými zmluvnými peňažnými tokmi a tými, ktoré veriteľ očakáva obdržať, vrátane peňažného toku z realizácie akéhokoľvek kolaterálu. Pri výpočte pobočka používa diskontovanie očakávaných budúcich peňažných tokov pomocou efektívnej úrokovej miery. 20
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (e) Finančný majetok a záväzky - pokračovanie Úverovo znehodnotený finančný majetok Ku každému dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka účtovná jednotka vyhodnotí, či nie sú finančné aktíva ocenené v umorovanej hodnote a dlhové finančné aktíva oceňované v reálnej hodnote cez ostatné zisky a straty (FVOCI) úverovo znehodnotené. Finančné aktívum je úverovo znehodnotené, ak nastala jedna alebo viac udalostí, ktoré majú nepriaznivý dopad na odhadované budúce peňažné toky z finančného aktíva. Medzi dôkazy o tom, že došlo k úverovému znehodnoteniu finančného aktíva, patria nasledovné pozorovateľné skutočnosti: - významné finančné problémy dlžníka, - porušenie zmluvy, napr. zlyhanie dlžníka alebo nedodržanie splatnosti, - reštrukturalizácia úveru vykonaná zo strany účtovnej jednotky, o ktorej by inak účtovná jednotka neuvažovala, - pokiaľ sa javí pravdepodobné, že dlžník vstúpi do konkurzu, úpadku alebo inej finančnej reorganizácie. Úver, ktorého zmluvné podmienky boli upravené z dôvodu zhoršenia platobnej schopnosti dlžníka, je zvyčajne považovaný za úverovo znehodnotený, ak neexistuje dôkaz, že riziko neprijatia zmluvných peňažných tokov bolo významne znížené a neexistujú iné indikátory znehodnotenia. Okrem toho úvery, ktoré sú 90 a viac dní po splatnosti, sú považované za úverovo znehodnotené. Odpisy Pohľadávky sú odpisované z dôvodu nedobytnosti, kedy sa za nedobytnú pohľadávku považuje taká pohľadávka, kde nie je dlžník schopný či ochotný uhradiť dlžnú čiastku, prípadne náklady na vymáhanie by prevýšili dlžnú čiastku. Ďalším dôvodom na odpis môže byť nevymáhateľnosť pohľadávky. Tento druh odpisu sa vykonáva v momente, kedy nesplatená časť pohľadávky zanikne alebo sa výrazne sťaží možnosť právneho vymáhania (napr. z dôvodu ukončenia konkurzného konania kvôli nedostatku majetku a pod.). Napriek tomu môžu byť odpísané finančné aktíva stále predmetom vymáhania, aby boli dodržané postupy účtovnej jednotky na vymáhanie dlžných súm. Odpisy nedobytných pohľadávok sú zahrnuté na položke Odpisy, tvorba a použitie opravných položiek a rezerv na pohľadávky a záruky výkazu ziskov a strát. V prípade odpisu pohľadávky, na ktorú bola vytvorená opravná položka v plnej výške, sa o rovnakú čiastku znižujú opravné položky na rovnakej položke výkazu ziskov a strát. Finančné nástroje podľa IAS 39 (relevantné pre porovnacie údaje) (i) Vykazovanie Pobočka prvotne vykazuje pohľadávky a prijaté úvery k dátumu vzniku. Ostatný finančný majetok a záväzky (vrátane majetku na obchodovanie) sú prvotne vykázané ku dňu uzatvorenia obchodu, keď sa pobočka stala zmluvnou stranou v súvislosti s daným nástrojom. (ii) Ukončenie vykazovania Pobočka ukončí vykazovanie finančného majetku, keď sú ukončené zmluvné práva na peňažné toky z finančného majetku, alebo prevedie zmluvné práva na peňažné toky z finančného majetku prevodom podstatnej časti rizík a odmien vyplývajúcich z vlastníctva finančného majetku. Vytvorený alebo zachovaný podiel pobočky na prevedenom finančnom majetku je vykazovaný ako samostatný majetok alebo záväzok. 21
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (e) Finančný majetok a záväzky - pokračovanie Pobočka ukončí vykazovanie finančného záväzku, ak je zmluvný záväzok splnený, zrušený alebo sa ukončí jeho platnosť. Pobočka ukončí vykazovanie určitého majetku, keď odpíše zostatky, ktoré sú považované za nevymožiteľné. (iii) Kompenzácia Finančný majetok a záväzky sú vzájomne započítané a ich netto hodnota je vykázaná vo výkaze o finančnej situácii vtedy a len vtedy, ak má pobočka právo na kompenzáciu týchto zostatkov a má v úmysle platiť na netto báze alebo predať majetok a uhradiť záväzok súčasne. Výnosy a náklady sú vykázané na netto báze len vtedy, ak to dovoľujú štandardy, alebo v prípade ziskov a strát vznikajúcich zo skupiny podobných transakcií. (iv) Oceňovanie v umorovanej hodnote Umorovaná hodnota finančného majetku alebo záväzku je suma, v ktorej je majetok alebo záväzok ocenený pri prvotnom vykázaní, znížená o splátky istiny, znížená alebo zvýšená o kumulovanú umorovanú hodnotu rozdielu medzi prvotne vykázanou hodnotou a hodnotou pri splatnosti pri použití efektívnej úrokovej miery a znížená o opravné položky. (vi) Identifikácia a oceňovanie zníženia hodnoty Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, pobočka zisťuje, či existuje objektívny dôkaz zníženia hodnoty finančného majetku nevykazovaného v reálnej hodnote cez hospodársky výsledok. Finančný majetok vykazuje znaky zníženia hodnoty, ak existuje objektívny dôkaz o udalosti straty, ktorá sa vyskytla po prvotnom vykázaní majetku, a táto strata má dopad na budúci peňažný tok z majetku a tento dopad je možné spoľahlivo odhadnúť. Pobočka berie do úvahy dôkaz o znížení hodnoty na úrovni individuálneho majetku ako aj skupín majetku. Pre každý individuálne významný finančný majetok je uvažovaná strata zo zníženia hodnoty na individuálnej úrovni. Objektívny dôkaz o znížení hodnoty finančného majetku môže zahŕňať významné finančné problémy alebo porušenie zmluvy zo strany dlžníka, z ekonomických alebo právnych dôvodov týkajúcich sa finančných ťažkostí dlžníka veriteľom udelená úľava dlžníkovi, o ktorej by za iných okolností veriteľ neuvažoval, indikácie, že dlžník alebo emitent vyhlási konkurz alebo iné údaje vzťahujúce sa ku skupine majetku, ako sú nepriaznivé zmeny v platobnej schopnosti dlžníkov alebo emitentov v skupine, alebo nepriaznivé zmeny hospodárskych podmienok, ktoré súvisia s významnými finančnými problémami v skupine. Straty zo zníženia hodnoty majetku vykazovaného v umorovanej hodnote sú vypočítané ako rozdiel medzi účtovnou hodnotou finančného majetku a súčasnou hodnotou odhadovaných budúcich peňažných tokov odúročených pôvodnou efektívnou úrokovou mierou. Straty sú vykázané v hospodárskom výsledku a znižujú hodnotu pohľadávok. Úrok z majetku so zníženou hodnotou je naďalej vykazovaný rozpúšťaním diskontu. Ak následná udalosť spôsobí, že strata zo zníženia hodnoty poklesne, tak je táto strata zo zníženia hodnoty zrušená cez hospodársky výsledok. 22
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie f) Aplikácia nového štandardu IFRS 9 prvotná aplikácia Oceňovacie kategórie Nasledujúca tabuľka ukazuje pôvodné kategórie finančných aktív a finančných záväzkov podľa IAS 39 účinné do 31. decembra 2017 a nové kategórie podľa IFRS 9 k 1. januáru 2018: v tis. EUR Bod Pôvodná klasifikácia podľa IAS 39, účinné do 31.12.2017 Nová klasifikácia podľa IFRS 9 Pôvodná účtovná hodnota podľa IAS 39, účinné do 31.12.2017 Nová účtovná hodnota podľa IFRS 9 k 1.1.2018 Finančné aktíva Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty umorovaná hodnota umorovaná hodnota 778 778 Pohľadávky voči klientom umorovaná hodnota umorovaná hodnota 6 161 6 079 Finančné aktíva celkom 6 939 6 857 v tis. EUR Bod Pôvodná klasifikácia podľa IAS 39 účinné do 31.12.2017 Nová klasifikácia podľa IFRS 9 Pôvodná účtovná hodnota podľa IAS 39 účinné do 31.12.2017 Nová účtovná hodnota podľa IFRS 9 k 1.1.2018 Finančné záväzky Záväzky voči klientom Záväzky voči zriaďovateľovi umorovaná hodnota umorovaná hodnota umorovaná hodnota 133 133 umorovaná hodnota 8 553 8 553 Finančné záväzky celkom 8 686 8 686 Významné účtovné metódy a postupy ohľadom klasifikácie finančných nástrojov podľa IFRS 9 sú popísané v bode 3e. Všetok finančný majetok a finančné záväzky sú k 31. decembru 2017, ako aj k 1.1.2018, následne oceňované v umorovanej hodnote. 23
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie f) Aplikácia nového štandardu IFRS 9 prvotná aplikácia - pokračovanie Porovnanie rozdielov účtovných hodnôt finačných aktív a finačných záväzkov Nasledujúca tabuľka predstavuje porovnanie rozdielov účtovných hodnôt finančných aktív podľa IAS 39 účinné do 31. decembra 2017 a podľa IFRS 9 k 1. januáru 2018: v tis. EUR Pôvodná účtovná hodnota podľa IAS 39 k 31. 12. 2017 Reklasifikácia Dopad IFRS 9 Nová účtovná hodnota podľa IFRS 9 UMOROVANÁ HODNOTA Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty Začiatočný stav 778 Precenenie Konečný zostatok 778 Pohľadávky voči klientom Začiatočný stav 6 161 Precenenie (82) Konečný zostatok 6 079 Celkom v umorovanej hodnote 6 939 - (82) 6 857 24
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie f) Aplikácia nového štandardu IFRS 9 prvotná aplikácia - pokračovanie Nasledujúca tabuľka predstavuje porovnanie rozdielov účtovných hodnôt finančných záväzkov podľa IAS 39 k 31. decembra 2017 a podľa IFRS 9 k 1. januáru 2018: v tis. EUR UMOROVANÁ HODNOTA Pôvodná účtovná hodnota podľa IAS 39 k 31.12.2017 Reklasifikácia Precenenie Nová účtovná hodnota podľa IFRS 9 Záväzky voči klientom 133 - - 133 Záväzky voči zriaďovateľovi 8 553 8 553 Celkem v umorovanej hodnote 8 686 - - 8 686 Čistý dopad z prechodu na IFRS 9 na nerozdelený zisk/stratu Nasledujúca tabuľka ukazuje čistý dopad z prechodu na IFRS 9 na nerozdelený zisk alebo neuhradenú stratu z predchádzajúcich období: v tis. EUR Dopad z aplikácie IFRS 9 k 1.1.2018 Nerozdelený zisk alebo neuhradená strata z predchádzajúcich období Konečný zostatok k 31. decembru 2017 (podľa IAS 39) (1 790) Zaúčtovanie dopadu IFRS 9 (82) Dopad odloženej dane - Začiatočný stav k 1. januáru 2018 (podľa IFRS 9) (1 872) 25
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie f) Aplikácia nového štandardu IFRS 9 prvotná aplikácia - pokračovanie Porovnanie rozdielov stavu opravných položiek Nasledujúca tabuľka porovnáva: o konečné stavy opravných položiek pre finančné aktíva podľa IAS 39 a stavy rezerv pre úverové prísľuby a finančné záruky k 31. decembru 2017 a o začiatočný stav očakávaných úverových strát (ECL) podľa IFRS 9 k 1. januáru 2018: v tis. EUR 31.12.2017 podľa IAS 39 účinné do 31.12.2017 Reklasifikácia Dopad IFRS 9 1.1.2018 podľa IFRS 9 Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty - - - - Pohľadávky voči klientom 1 431-82 1 513 Celkom 1 431-82 1 513 Pobočka nemala k 31. decembru 2017 žiadne úverové prísľuby ani finančné záruky. (g) Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty zahŕňajú pokladničnú hotovosť a vysoko likvidný finančný majetok s pôvodnou dobou splatnosti do 3 mesiacov, ktoré nepodliehajú významnému riziku v zmene ich reálnej hodnoty a sú používané pobočkou v riadení krátkodobých záväzkov. Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty sú vykazované vo výkaze o finančnej situácii v umorovanej hodnote. (h) Pohľadávky Pohľadávky sú nederivátovým finančným majetkom s pevnými alebo stanoviteľnými splátkami, ktorých cena nie je stanovená aktívnym trhom a pobočka ich nezamýšľa predať okamžite alebo v krátkom čase. Pohľadávky sú prvotne vykázané v reálnej hodnote spolu s priamymi transakčnými nákladmi a následne ocenené v ich umorovanej hodnote použitím metódy efektívnej úrokovej miery. (i) Majetok a vybavenie (i) Vykazovanie a oceňovanie Zložky majetku a vybavenia sú oceňované v obstarávacej cene zníženej o oprávky a o straty zo znehodnotenia. 26
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (i) Majetok a vybavenie - pokračovanie Obstarávacia cena zahŕňa náklady, ktoré je možno priamo priradiť k obstaraniu daného majetku. Zakúpený softvér, ktorý je neoddeliteľnou súčasťou súvisiaceho majetku, je vykázaný ako súčasť daného majetku. Ak súčasti jednej položky majetku majú rozdielnu dobu použiteľnosti, sú účtované oddelene ako hlavné súčasti majetku a vybavenia. (ii) Následné náklady Náklady na nahradenie položky majetku a vybavenia sú vykazované v účtovnej hodnote, ak je pravdepodobné, že budúce ekonomické úžitky spojené s danou položkou majetku budú plynúť do pobočky a náklady je možné spoľahlivo merať. Náklady spojené s bežnou údržbou majetku a vybavenia sú vykázané vo výsledku hospodárenia v čase ich vzniku. (iii) Odpisovanie Odpisy sú vykazované v hospodárskom výsledku na rovnomernej báze počas odhadovanej doby používania každej položky majetku a vybavenia. Prenajatý majetok je odpisovaný počas doby nájmu, resp. doby používania a to podľa toho, ktorá je kratšia. Pozemky sa neodpisujú. Odhadované doby používania pre bežné a predchádzajúce účtovné obdobie sú nasledujúce: Budovy Nábytok, zariadenie a vybavenie Ostatné (hlavne stroje, prístroje, hardvér) 20/40 rokov (alebo podľa zmluvy o prenájme) 6 rokov 4 roky Metódy odpisovania, doba používania a zostatkové hodnoty sú prehodnocované ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. (j) Nehmotný majetok Softvér Softvér je uvádzaný v obstarávacej cene zníženej o oprávky a straty zo znehodnotenia. Odpisovanie je vykazované na rovnomernej báze počas 4-ročnej odhadovanej doby používania softvéru. Výnimočne, ak to povaha a predpokladané opotrebenie dlhodobého nehmotného majetku vyžaduje, je možné stanoviť dobu odpisovania aj dlhšie ako na 4 roky. (k) Zníženie hodnoty nefinančného majetku Účtovná hodnota nefinančného majetku pobočky, iného ako odložená daňová pohľadávka, je prehodnotená ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka s cieľom zistiť, či existuje náznak zníženia hodnoty majetku. Ak je zistený náznak zníženia hodnoty majetku, následne je odhadnutá suma, ktorú je možné z daného majetku získať. Strata zo zníženia hodnoty je vykázaná vtedy, ak účtovná hodnota majetku alebo jednotky generujúcej peňažné prostriedky prevyšuje jeho návratnú hodnotu. Jednotka vytvárajúca peňažné prostriedky je najmenšia identifikovateľná skupina majetku, ktorá vytvára peňažné príjmy, ktoré sú do veľkej miery nezávislé od ostatného majetku alebo skupín majetku. 27
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (k) Zníženie hodnoty nefinančného majetku - pokračovanie Straty zo zníženia hodnoty sú vykázané vo výsledku hospodárenia. Straty zo zníženia hodnoty vykázané v súvislosti s jednotkami vytvárajúcimi peňažné prostriedky sú v prvom rade zaúčtované ako zníženie účtovnej hodnoty ostatného majetku v jednotke (skupine jednotiek) na pomernej báze. Návratná hodnota v súvislosti s daným majetkom alebo jednotkou vytvárajúcou peňažné prostriedky je buď čistá predajná cena alebo použiteľná hodnota jednotky (value in use) podľa toho, ktorá je vyššia. Pri použiteľnej hodnote majetku, odhad budúcich peňažných tokov je diskontovaný na ich súčasnú hodnotu pomocou diskontnej sadzby pred zdanením, ktorá odráža súčasné trhové ohodnotenie časovej hodnoty peňazí a rizík špecifických pre daný majetok. Straty zo zníženia hodnoty vykázané v predchádzajúcich obdobiach sú prehodnotené ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, či existuje náznak zníženia straty alebo toho, že už strata neexistuje. Strata zo zníženia hodnoty je odúčtovaná, keď nastala zmena v odhade použitom pri určení návratnej hodnoty. Zníženie hodnoty je odúčtované len do tej výšky, pokiaľ účtovná hodnota majetku nepresiahne jeho účtovnú hodnotu, ktorá by mu prislúchala po úprave o odpisy, keby zníženie hodnoty nebolo vykázané. (l) Prostriedky poskytnuté zriaďovateľom Prostriedky poskytnuté zriaďovateľom sú hlavnými zdrojmi dlhového financovania pobočky. Prostriedky poskytnuté zriaďovateľom sú prvotne oceňované v reálnej hodnote zvýšenej o transakčné náklady a následne oceňované v umorovanej hodnote vrátane časového rozlíšenia úrokov použitím efektívnej úrokovej miery. (m) Rezervy Rezerva sa tvorí v prípade, ak existuje pre pobočku právna alebo vecná povinnosť splniť záväzok, ktorý vyplýva z minulej udalosti, a ktorej dopad môže byť spoľahlivo odhadnutý a je pravdepodobné, že záväzok bude splnený a vyžiada si úbytok ekonomických úžitkov. Rezervy sú vypočítané diskontovaním očakávaných peňažných tokov pomocou diskontnej sadzby pred zdanením, ktorá odráža súčasné trhové ocenenie časovej hodnoty peňazí a ak je potrebné, rizík špecifických pre daný záväzok. (n) Nové štandardy a interpretácie, ktoré ešte nie sú účinné a neboli aplikované IFRS 16 Lízingy (účinné pre ročné účtovné obdobie začínajúce k 1. januáru 2019. Aplikácia pred týmto dátumom je dovolená ak banka zároveň aplikuje IFRS 15.) IFRS 16 Lízingy ( IFRS 16 ) nahrádza štandard IAS 17 Lízingy a súvisiace interpretácie. Štandard odstraňuje súčasný duálny model účtovania u nájomcu. Namiesto toho vyžaduje, aby spoločnosti vykázali väčšinu nájmov v súvahe podľa jednotného modelu, eliminujúc rozlišovanie medzi operatívnym a finančným lízingom. Podľa IFRS 16 zmluva je nájom, alebo obsahuje nájom, ak prenáša právo kontrolovať používanie identifikovaného majetku počas určitého obdobia za protihodnotu. Pri takýchto zmluvách nový model vyžaduje, aby nájomca ako majetok vykázal právo používania (right of use) a záväzok z lízingu. Právo používania sa odpisuje a záväzok sa úročí. Toto bude mať za následok vyššie náklady u väčšiny lízingov hneď na začiatku, aj keď nájomca platí konštantné ročné nájomné. Nový štandard prináša aj niekoľko výnimiek pre nájomcu, ktoré obsahujú: - lízingy s dobou nájmu 12 mesiacov a menej a ktoré neobsahujú kúpnu opciu, - lízingy, pri ktorých predmet nájmu má nízku hodnotu (tzv. small-ticket lízingy). 28
3. Významné účtovné zásady a účtovné metódy pokračovanie (n) Nové štandardy a interpretácie, ktoré ešte nie sú účinné a neboli aplikované - pokračovanie Zavedenie nového štandardu z veľkej časti nemá vplyv na účtovanie u prenajímateľa. Prenajímateľ bude naďalej rozlišovať medzi finančným a operatívnym lízingom. Od 1. januára 2019 začala Pobočka účtovať a vykazovať leasingy podľa štandartu IFRS 16, ktoré majú k 1. januáru 2019. Dopad nie je významný. Dodatky k IFRS 9: Charakteristiky preddavkov so zápornou bonifikáciou. (Platné pre obdobie roka začínajúceho 1. januára 2019) Tieto dodatky venujú zvýšenú pozornosť účtovaniu finančných aktív, ktoré zahŕňajú čiastočnú možnosť zmluvných preddavkových platieb. Pozornosť je sústredená najmä na to ako spoločnosť zatriedi a ocení dlhový nástroj ak bola dlžníkovi umožnená platba vopred v sume nižšej než nesplatená istina a dlžný úrok. Táto platba vopred je často popisovaná ako zahŕňajúca zápornú bonifikáciu. Po zavedení IFRS 9 bude pobočka oceňovať finančné aktívum s tzv. zápornou bonifikáciou ako oceňované cez výkaz ziskov a strát. Dodatky umožňujú účtovným jednotkám oceniť v amortizovanej hodnote niektoré vyplatiteľné finančné aktíva s tzv. zápornou bonifikáciou. Pobočka neočakáva, že tieto doplnenia budú mať významný vplyv na účtovnú závierku. 4. Použitie odhadov a úsudkov Tieto vyhlásenia dopĺňajú komentár k riadeniu finančných rizík. Kľúčové zdroje neistoty v odhadoch Opravné položky Majetok zaúčtovaný v umorovanej hodnote je ocenený v súvislosti s prípadným znížením hodnoty na základe účtovných postupov v bode 3 (e). Očakávané straty z úverov Očakávané straty sú stanovené pre majetok úvery ocenené v umorovanej hodnote. Informácie o výpočte a základných zvažovaných princípoch sú uvedené v bode 3(h). Výpočet očakávaných strát z úverov berie do úvahy neistotu, ktorá súvisí s možnými rizikami a vyžaduje tak pre vedenie Pobočky pri odhadoch výšku straty vyhodnocovania týchto rizík vrátane budúcich ekonomických podmienok a úverového prostredia. Pobočka na základe historických výsledkov, validácie modelu a jeho spätného testu pre stage 1 úvery predpokladá stratu pri zlyhaní (loss given default, LGD) vo výške 2% a pre stage 2 úvery so zlyhaním do 30 dní LGD vo výške 6%, pre stage 2 úvery so zlyhaním od 31 do 90 dní LGD vo výške 30 %. Napriek tomu, že pobočka k 31.12.2018 neeviduje žiadny nevýkonný úver v stage 3, pri stanovovaní očakávaných strát pre tieto úvery používa LGD vo výške do 29%. V prípade, ak by LGD bola v dvojnásobnej výške oproti súčasnému predpokladu, opravné položky by boli vyššie o 80 tis. EUR. Sumy vykazované ako rezervy na záväzky vyplývajúce z podsúvahových položiek vychádzajú z úsudkov vedenia a predstavujú najlepší odhad výdavkov potrebných k vysporiadaniu záväzku s neistým načasováním, alebo neistou výškou záväzku. K 31. decembru 2018 ani k 31. decembru 2017 pobočka neidentifikovala takéto položky. 29