Evidencia a zápočet daňovej licencie v DPPO 2018 Od 1.1.2018 je daňová licencia zrušená. Podľa prechodného ustanovenia 52zk zákona o dani z príjmov, s účinnosťou od 1. 1. 2018, došlo k zrušeniu inštitútu daňovej licencie. To znamená, že za zdaňovacie obdobie kalendárneho roka 2018 sa už daňová licencia neplatí. Povinnosť platenia daňovej licencie sa bude posledný krát vzťahovať na zdaňovacie obdobie: Kalendárny rok končiaci 31. 12. 2017. Hospodársky rok končiaci v priebehu kalendárneho roka 2018. Za zdaňovacie obdobie 2018 sa síce daňová licencia neplatí, ale stále je možné si ju započítať. Podmienky zápočtu daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období Na evidenciu a zápočet daňovej licencie slúži Tabuľku K Evidencia a zápočet daňovej licencie podľa 46b a 52zk zákona (strana 9). Tabuľku K vypĺňa aj ten daňovník, ktorý v príslušnom zdaňovacom období neuplatňuje započítanie daňovej licencie, avšak v niektorom z bezprostredne troch predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach mu vznikol nárok na zápočet kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou. V zdaňovacom období 2018 môžeme započítať daňovú licenciu zaplatenú za roky 2015, 2016 a 2017. Daňovú licenciu zaplatenú za rok 2017 je možné započítať až do roku 2020. Pri zápočte daňovej licencie za zdaňovacie obdobie 2018 sa bude pracovať s hypotetickou daňovou licenciou. Započítať zaplatenú daňovú licenciu je možné maximálne do sumy kladného rozdielu skutočne vykázanej dane na r. 800 a hypotetickej daňovej licencie z r. 810. Hypotetická daňová licencia Výška daňovej licencie sa odvíja od ročného obratu daňovníka a od toho, či daňovník je alebo nie je platiteľom DPH, pričom obe kritéria sa posudzujú k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Neplatitelia DPH s obratom do 500 000 EUR - 480 EUR. Platitelia DPH s obratom do 500 000 EUR - 960 EUR. Daňovníci s obratom nad 500 000 EUR - 2 880 EUR. Ak si daňovník nebude započítať zaplatenú daňovú licenciu z predchádzajúcich rokov, tak voľby na prvej strane DP ostanú vypnuté. Nevypĺňa sa žiadna voľba vrátane výberu Platiteľ dane z pridanej hodnoty k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, a to aj napriek tomu, že firma je platiteľom DPH. Program OMEGA ich automaticky zneprístupní. 1
V prípade, že nebude zapnutá voľba Započítanie daňovej licencie, tak riadky 810, 820, 900, 910, 920 a 1000 sa nevypĺňajú. OMEGA ich automaticky zneprístupní. 2017 daň na r. 800 vo výške 160 EUR. Vzhľadom na to, že ÚJ je platiteľom DPH a vyčíslená daň bola nižšia ako daňová licencia, tak v roku 2017 zaplatila daňovú V roku 2018 vykázala daň na r. 800 vo výške 6 840,70 EUR. Aký bude postup pri zápočte daňovej licencie v roku 2018? Na prvej strane zapneme voľbu Započítanie daňovej licencie a aj Platiteľ dane z pridanej hodnoty. Na riadku 800 bude daň 6 840,70 EUR. Na riadu 810 program automaticky doplní výšku hypotetickej daňovej licencie za rok 2018 vo výške 960 EUR. Riadok 820 bude prázdny a na riadku 900 bude doplnená automaticky nula. 2
do stĺpca 1 uvedieme zdaňovacie obdobie, kedy bola daňová licencia zaplatená 01.01.2017-31.12.2017. do stĺpca 2 uvedieme výšku kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou, ktorú môžeme započítavať z prechádzajúceho obdobia. V roku 2017 bola daň < daňová licencia. Výškla kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou z roku 2017 je 800 EUR (960-160). stĺpec 3 bude prázdny pretože daňová licencia bola uhradená v bezprostredne predchádzajúcom období. v stĺpci 4 uvedieme hodnotu daňovej licencie, ktorú v aktuálnom zdaňovacom období započítavame 800 EUR. v stĺpci 5 ostane nula, pretože sme vykázali dostatočne vysoký základ dane, a môžeme si započítať celú sumu daňovej licencie. Súčet v riadku 5 v stĺpci 4 môže byť najviac do výšky sumy uvedenej na riadku 910 a automaticky sa prenáša na riadok 920. Do riadku 910 bude automaticky doplnená hodnota, ktorá prevyšuje daňovú licenciu (r. 800 r. 810) 5 880,70 EUR. Maximálne do tejto hodnoty je možné urobiť zápočet daňovej licencie uhradenej za predchádzajúce zdaňovacie obdobia. Riadok 920 automaticky sa prenáša hodnota z r. 5 v stĺpci 4 tab. K. Na riadku 1000 bude vyčíslená daň po zápočte, tzn. 6 040,70 EUR. 2017 daň na r. 800 vo výške 160 EUR. Vzhľadom na to, že ÚJ je platiteľom DPH a vyčíslená daň bola nižšia ako daňová licencia, tak v roku 2017 zaplatila daňovú V roku 2018 vykázala daň na r. 800 vo výške 1 560 EUR. Aký bude postup pri zápočte daňovej licencie v roku 2018? Na prvej strane zapneme voľbu Započítanie daňovej licencie a aj Platiteľ dane z pridanej hodnoty Na riadku 800 bude daň 1 560 EUR. Na riadu 810 program automaticky doplní výšku hypotetickej daňovej licencie za rok 2018 vo výške 960 EUR. Riadok 820 bude prázdny a na riadku 900 bude automaticky doplnená nula. do stĺpca 1 uvedieme zdaňovacie obdobie, kedy bola daňová licencia zaplatená 01.01.2017-31.12.2017. do stĺpca 2 uvedieme výšku kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou, ktorú môžeme započítavať z prechádzajúceho obdobia. V roku 2017 bola daň < daňová licencia. Výškla kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou z roku 2017 je 800 EUR (960-160). stĺpec 3 bude prázdny pretože daňová licencia bola uhradená v bezprostredne predchádzajúcom období. v stĺpci 4 uvedieme hodnotu daňovej licencie, ktorú v aktuálnom zdaňovacom období započítavame 600 EUR. 3
v stĺpci 5 ostane nula, pretože sme vykázali dostatočne vysoký základ dane, a môžeme si započítať celú sumu daňovej licencie. Súčet v riadku 5 v stĺpci 4 môže byť najviac do výšky sumy uvedenej na riadku 910 a automaticky sa prenáša na riadok 920. Do riadku 910 bude automaticky doplnená hodnota dane, ktorá prevyšuje daňovú licenciu (1 560-960) 600 EUR. Maximálne do tejto hodnoty je možné urobiť zápočet daňovej licencie uhradenej za predchádzajúce zdaňovacie obdobia. Riadok 920 automaticky sa prenáša hodnota z r. 5 v stĺpci 4 tab. K. Na riadku 1000 bude vyčíslená daň po zápočte, tzn. 960 EUR. Započítať daňovú licenciu je možné len na časť dane, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie. Teda vždy sa musí zaplatiť minimálna výška dane daňová licencia. 2016 stratu, tzn. že platila minimálnu daň = daňovú licenciu 960 EUR. V roku 2017 vykázala daň na r. 800 vo výške 160 EUR. Vzhľadom na to, že ÚJ je platiteľom DPH a vyčíslená daň bola nižšia ako daňová licencia, tak v roku 2017 zaplatila daňovú V roku 2018 vykázala daň na r. 800 vo výške 2 620 EUR. Aký bude postup pri zápočte daňovej licencie v roku 2018? Na prvej strane zapneme voľbu Započítanie daňovej licencie a aj Platiteľ dane z pridanej hodnoty. Na riadku 800 bude daň 2 620 EUR. Na riadu 810 program automaticky doplní výšku hypotetickej daňovej licencie za rok 2018 vo výške 960 EUR. 4
Riadok 820 bude prázdny a na riadku 900 bude automaticky doplnená nula. do stĺpca 1 uvedieme zdaňovacie obdobia, kedy bola daňová licencia zaplatená. do stĺpca 2 uvedieme výšku kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou, ktorú môžeme započítavať z prechádzajúceho obdobia. V roku 2016 to bola celá daňová licencia, čiže suma 960 EUR. V roku 2017 bola daň < daňová licencia. Výškla kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou z roku 2017 je 800 EUR (960-160). Hodnota určená na zápočet z minulého roka je suma uvedená v riadku 820 v DPPO za rok 2017. stĺpec 3 bude prázdny, pretože daňová licencia nebola započítavaná v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. v stĺpci 4 uvedieme hodnotu daňovej licencie, ktorú v aktuálnom zdaňovacom období započítavame. Za rok 2016 je to celá výška 960 EUR a za rok 2017 môžeme iba 700 EUR. Dôležité je, aby súčet súm v stĺpci 4 bol najviac do hodnoty na riadku 910. v stĺpci 5 bude za rok 2016 nula, pretože sme vykázali dostatočne vysoký základ dane, a môžeme si započítať celú sumu daňovej licencie. Za rok 2017 nám ostane na zápočet ešte 100 EUR do nasledujúcich zdaňovacích období. Súčet v riadku 5 v stĺpci 4 môže byť najviac do výšky sumy uvedenej na riadku 910 a automaticky sa prenáša na riadok 920. Do riadku 910 bude automaticky doplnená hodnota dane, ktorá prevyšuje daňovú licenciu (2 620-960) 1 660 EUR. Maximálne do tejto hodnoty je možné urobiť zápočet daňovej licencie uhradenej za predchádzajúce zdaňovacie obdobia. Riadok 920 automaticky sa prenáša hodnota z r. 5 v stĺpci 4 tab. K. Na riadku 1000 bude vyčíslená daň po zápočte, tzn. 960 EUR. 2017 daň na r. 800 vo výške 160 EUR. Vzhľadom na to, že ÚJ je platiteľom DPH a vyčíslená daň bola nižšia ako daňová licencia, tak v roku 2017 zaplatila daňovú V roku 2018 vykázala daň na r. 800 vo výške 560 EUR. Nízka daň neumožňuje zápočet daňovej licencie v roku 2018. 5
OMK-1/2019 Aký bude postup pri evidovaní zaplatenej daňovej licencie z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia v roku 2018? Na prvej strane nezapneme voľbu Započítanie daňovej licencie a ostane aj vypnutá voľba Platiteľ dane z pridanej hodnoty. Na riadku 800 bude daň 560 EUR. Riadky 810, 820, 900, 910 a 920 budú prázdne. OMEGA ich zneprístupní, riadky budú sivé. do stĺpca 1 uvedieme zdaňovacie obdobia, kedy bola daňová licencia zaplatená. do stĺpca 2 uvedieme výšku kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou, ktorú môžeme započítavať z prechádzajúceho obdobia. V roku 2017 bola daň < daňová licencia. Výškla kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou z roku 2017 je 800 EUR (960-160). Hodnota určená na zápočet z minulého roka je suma uvedená v riadku 820 v DPPO za rok 2017. stĺpec 3 bude prázdny pretože daňová licencia bola uhradená v bezprostredne predchádzajúcom období. stĺpec 4 bude tiež prázdny, pretože sme v aktuálnom zdaňovacom období nevykázali dostatočne vysokú daň, aby sme si mohli licenciu započítať. v stĺpci 5 uvedieme celú časť zaplatenej daňovej licencie, ktorá sa presunie na zápočet do nasledujúcich zdaňovacích období najviac do roku 2020. Na riadku 1000 daň po zápočte bude uvedená nula. 6