MESTO TORNAĽA Pre zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Tornali dňa 13.04.2017 K bodu rokovania číslo: 6 Názov materiálu: Správa č.4/2017 o výsledku kontroly príjmov za správne poplatky podľa zákona č. 145/1995 Z.z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov Vypracovala a predkladá: Ing. Erika Győrfiová hlavná kontrolórka mesta Tornaľa Návrh na uznesenie: Mestské zastupiteľstvo v Tornali Berie na vedomie Správu č. 4/2017 o výsledku kontroly príjmov za správne poplatky podľa zákona č.145/1995 Z.z. Tornaľa, apríl 2017 Strana 1
S P R Á V A o výsledku kontroly príjmov za správne poplatky podľa zákona č. 145/1995 Z.z. V súlade s ust. 18f ods. 1 písm. d) zákona SNR č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, podľa ktorého hlavný kontrolór obce predkladá správu o výsledkoch kontroly priamo obecnému zastupiteľstvu na jeho najbližšom zasadnutí, predkladám túto správu o výsledku kontroly za obdobie od plánovaného zasadnutia MsZ v Tornali, konaného dňa 23.02.2017, ktorá obsahuje výsledok kontroly vykonanej na základe plánu kontrolnej činnosti na 1. polrok 2017 schváleného uznesením MsZ č.158/2016 zo dňa 15.12.2016, pričom predmetom kontroly bola: Kontrola príjmov za správne poplatky podľa zákona č. 145/1995 Z.z. Všeobecné náležitosti: Miesto vykonávania kontroly: v priestoroch MsÚ, Mierová 14, Tornaľa Kontrolovaný subjekt ( povinná osoba) : Mesto Tornaľa, Mierová 14, 982 01 Tornaľa, IČO: 00 319 091 Kontrola bola vykonávaná v čase : od 04.03.2017 do 17.03.2017 Dátum zaslania návrhu správy z kontroly: 17.03.2017 Dátum zaslania správy z kontroly: 22.03.2017 Počet prijatých odporučení: - Počet prijatých opatrení: 2 Dátum predloženia zoznamu splnených opatrení: do 28.04.2017 Predmet kontroly: Kontrola príjmov za správne poplatky podľa zákona č. 145/1995 Z.z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov Cieľ kontroly: Overiť dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov alebo vnútorných predpisov vzťahujúcich sa k predmetu kontroly Typ kontroly: kombinácia finančnej a nefinančnej kontroly Kontrolované obdobie: 01.07.2016-31.12.2016 Tornaľa, apríl 2017 Strana 2
Štatutárny zástupca: Mgr. Anna Szögedi, primátorka mesta A. Predložené doklady ku kontrole 1. Evidencia správnych poplatkov podľa jednotlivých odborov, 2. Plnenie rozpočtu príjmov za rok 2016, 3. Prehľad pohybov v pokladni za správne poplatky za rok 2016 4. Osvedčovacia kniha listín a osvedčovacia kniha podpisov za rok 2016 5. Vybrané účtovné doklady prislúchajúce k správnym poplatkom: - Osvedčovacia kniha podpisu za rok 2016 kontrol. doklady č. 1456 1493 - Osvedčovacia kniha listín za rok 2016 kontrol. doklady č. 119 141 - Príjmové pokladničné doklady kontrol. doklady č. 265 287 - Spisy č. 12215/2102/2016, 12411/2195/2016, 11858/1949/2016, 11896/1978/2016, 10052/1180/2016 - Spisy č. 17869/3413/2016, 15890/2871/2016, 14835/2661/2016, 9527/762/2016, 9201/872/2016 Kontrola účtovných dokladov bola vykonávaná princípom náhodného štatistického výberu. B. Legislatívny rámec B.1 Všeobecne záväzné právne predpisy 1. Zákon č. 145/1995 Z.z., 2. Zákon č. 211/2000 Z.z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov ( zákon o slobode informácií) v znení neskorších predpisov, 3. Zákon č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 4. Opatrenie MF SR č. MF/010175/2004-42, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie v znení neskorších opatrení, 5. Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, 6. Zákon č. 357/2015 Z.z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov, 7. Zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov B.2 Interné predpisy: Sadzobník správnych poplatkov vyberaných mestom Tornaľa platný od 1.1.2016 Interná smernica č. 1/2016 o postupe vykonávania finančnej kontroly v pôsobnosti Mesta Tornaľa C. Samotný výkon kontroly opis zistených nedostatkov C.1 Zákonné ustanovenia podľa zákona č. 145/1995 Z.z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov Zákon č. 145/1995 Z.z. upravuje správne poplatky, ktoré sa platia za úkony a konania orgánov štátnej správy, vyšších územných celkov, obcí, štátnych archívov a DataCentra ( ďalej len správny orgán). Tornaľa, apríl 2017 Strana 3
Podľa 2 citovaného zákona predmetom poplatkov sú úkony a konania správnych orgánov, ktoré sú uvedené v sadzobníku správnych poplatkov, ktorý tvorí prílohu zákona a podľa 3 citovaného zákona poplatníkom je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá dala podnet na úkon alebo konanie, ak tento zákon neustanovuje inak. Na základe 6 ods. 1 citovaného zákona sadzba poplatku je určená v sadzobníku pevnou sumou alebo percentuálnou sadzbou zo základu poplatku. Podľa 7 ods. 4 citovaného zákona poplatky za úkony a konania vykonávané obcami a vyššími územnými celkami sa platia prevodom z účtu v banke alebo v pobočke zahraničnej banky, poštovým poukazom, v hotovosti, prostredníctvom integrovaného obslužného miesta alebo akreditovaného platiteľa podľa osobitného predpisu. Podľa 7 ods. 6 citovaného zákona poplatky sa platia v eurách, ak tento zákon neustanovuje inak. Platbu poplatku je poplatník povinný označiť identifikačnými údajmi, ktorými sú najmä číslo účtu, variabilný symbol, ak mu správny orgán tieto údaje oznámi. Podľa 8 ods. 1 citovaného zákona poplatky určené v sadzobníku pevnou sa platia bez výzvy a sú splatné pri podaní, ktoré smeruje k vykonaniu úkonu alebo k uskutočneniu konania, pri jednotlivých položkách sadzobníka nie je ustanovené inak. Podaním vzniká zároveň poplatková povinnosť. Ak nebol poplatok zaplatený pri podaní alebo v určenej sume, je splatný do 15 dní odo dňa doručenia písomnej výzvy správneho orgánu na jeho zaplatenie. Na základe 9 citovaného zákona ak poplatky splatné podľa 8 tohto zákona nebudú zaplatené, správny orgán úkon nevykoná a konanie zastaví. Proti rozhodnutiu o zastavení konania pre nezaplatenie poplatku sa nemožno odvolať. V súlade s 15 ods. 3 citovaného zákona orgány územnej samosprávy vykonávajú kontrolu správnosti a včasnosti vyberania poplatkov, správnosti formy a spôsobu platenia poplatkov a správnosti a úplnosti evidovania poplatkov, ktoré sú ich príjmom. Čo sa týka samotnej evidencie poplatkov, podľa 15a ods. 3 citovaného zákona správne orgány, ktoré nie sú zapojené do centrálneho systému evidencie poplatkov, sú povinné viesť priebežnú evidenciu o vykonaných spoplatňovaných úkonoch a konaniach, ich počte, o príslušných sadzbách poplatkov a sumách vybraných poplatkov za tieto úkony a konania. Pojem správny orgán je vymedzený v 1 ods. 2 zákona č. 71/1967 Zb. o správnom konaní ( správny poriadok) v znení neskorších predpisov, v zmysle ktorého správnym orgánom je štátny orgán, orgán územnej samosprávy, orgán záujmovej samosprávy, fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej zákon zveril rozhodovanie o právach, právom chránených záujmoch alebo povinnostiach fyzických osôb a právnických osôb v oblasti verejnej správy. C.2 Výsledok kontroly opis zistených nedostatkov 1. Kontrola povinnosti zverejnenia sadzobníka správnych poplatkov podľa 5 ods. 1 písm. f) zákona č. Kontrolou bolo zistené, že mesto má vydaný Sadzobník správnych poplatkov vyberaných mestom Tornaľa s platnosťou od 01.01.2016, ktorý je zverejnený aj na internetovej stránke mesta. Táto povinnosť zverejnenia vyplýva z 5 ods. 1 písm. f) zákona č. 211/2000 Z.z. Tornaľa, apríl 2017 Strana 4
o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov ( zákona o slobode informácií) v znení neskorších predpisov, v zmysle ktorého každá povinná osoba podľa 2 ods. 1 a 2 je povinná zverejniť sadzobník správnych poplatkov, ktoré povinná osoba vyberá za správne úkony, a sadzobník úhrad za sprístupňovanie informácií. Povinná osoba má zverejnený sadzobník správnych poplatkov v súlade s 5 ods. 1 písm. f) zákona č. 211/2000 Z.z. v znení neskorších predpisov. 2. Kontrola správnosti a úplnosti evidovania poplatkov podľa 15 ods. 3 zákona č. 145/1995 Z.z. v znení neskorších predpisov. Prehľad o výške príjmov zo správnych poplatkov na základe účtovníctva: Príjem za správne poplatky 2014 2015 2016 17 499,00 17 313,95 20 067,62 V súlade s Metodickým usmernením MF SR č. MF/010175/2004 42 v platnom znení správne poplatky sú v rámci hlavnej kategórie ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie zatriedené nasledovne: Hlavná kategória 200 nedaňové príjmy Kategória 220 administratívne poplatky a iné poplatky a platby Položka 221 administratívne poplatky Podpoložka 221004 ostatné poplatky Podpoložka 221004 je v podstate súhrnnou položkou, kde patria napr. správne poplatky, poplatky za vedenie účtu zverených prostriedkov a pod. Mesto Tornaľa má osobitne vedenú analytickú evidenciu na správne poplatky.. Rozpočet a plnenie rozpočtu správnych poplatkov rok Rozpočet SP Skutočnosť 2016 20 000,00 20 067,62 Rozpis jednotlivých zložiek položiek, ktoré tvoria výslednú sumu skutočných príjmov správnych poplatkov za rok 2016 z pohľadu účtovníctva a rozpočtovníctva podľa kódov: 221 004 ostatné poplatky ( súhrnná položka) 73 909,22 221 004 15 23 poplatky iné 581,60 221 004 2 36 5 3 správne poplatky 15 627,62 221 004 2 46 3 1 poplatky za výherné hracie automaty 57 700,00 Tornaľa, apríl 2017 Strana 5
Suma správnych poplatkov podľa účtovníctva: 15 627,62 + 4 500,00 60,00 20 067,62 Prehľad o správnych poplatkoch v eurách vyberaných v roku 2016 podľa jednotlivých odborov a položiek: Odbor sociálno -správny a školstva p. Majorosová Položka 2 písm. c) osvedčenie fotokópie, odpisu 2 013,00 Položka 3 písm. a) overovanie podpisu 4 846,50 Spolu: 6 859,50 p. Bodnárová Položka 2 ods. a) potvrdenie z evidencie 9,00 Položka 2 ods. b) výpisy z matriky a potvrdenia z matriky 1 230,00 Položka 8 potvrdenie o pobyte 615,00 Položka 18 písm. a) povolenie na uzatv. manž. 16,50 Položka 18 písm. b) povolenie na uzatv. manž. 33,00 Spolu: 1 903,50 (Pozn. 60,00 zaúčt. do správnych poplatkov podľa Zásad, ktoré zvyšujú sumu správnych poplatkov) Odbor finančný a evidencie majetku Položka 140 písm. a) bod 3 4 500,00 Položka 140 písm. f) 1 100,00 Spolu: 5 600,00 Odbor výstavby, životného prostredia a rozvoja mesta p. Hubayová Položka 60a písm. e) stavebné úpravy 620,00 Položka 160 výrub drevín 310,00 Položka 2 písm. a) potvrdenie súpisného čísla 15,00 Spolu: 945,00 p. Balážová Položka 2 písm.a) vydanie potvrdenia 40,50 Položka 38 c) vydanie rybárskeho lístka ročný 63,00 Položka 38 d) vydanie rybárskeho lístka trojročný 34,00 Položka 82 povolenie na zvláštne užívanie - rozkopávky 687,00 Položka 83 písm. e) povolenie uzávierky komunikácií 140,00 Položka 84 písm. b) povolenie pripoj.účel.komunikácie 40,00 Položka 142 19,50 Položka 162 20,00 Spolu: 1 044,00 Tornaľa, apríl 2017 Strana 6
p. Ing. Varga Položka 44a vydanie stanoviska k zmene druhu pozemku 30,00 p. Nagy Položka 59 územné rozhodnutia 200,00 Položka 60 stavebné povolenia 1 720,00 Položka 62 ods. 1 zmena užívania stavby 60,00 Položka 62 ods. 2 odstránenie stavieb 160,00 Položka 62a kolaudačné rozhodnutia 1 095,00 + Položka 62a - Suma zaplat.v r.2016 za kol.rozh.r.2017 290,00 - Položka 62a suma zaplat.v r. 2015 za kol.rozh.r.2016-30,00 Spolu: 3 495,00 Suma správnych poplatkov podľa evidencie: 6859,50 + 1903,50+5600,00+945,00+1044,00+30,00+3495,00= 19 877,00 Vyčíslenie celkovej sumy správnych poplatkov: Suma správnych poplatkov podľa účtovníctva: 15 627,62 + 4 500,00 20 127,62 20127,62 60,00 20 067,62 Suma správnych poplatkov podľa evidencie: 19 877,00 Rozdiel: 190,62 Z prehľadu je zrejmé, že v účtovníctve resp. v príjmoch mesta je zaúčtovaná ešte vyššia suma správnych poplatkov, a to o sumu 190,62, ako je evidovaná v evidencii na jednotlivých odboroch. Na základe vyššie uvedených skutočností je zrejmé, že prvotná evidencia správnych poplatkov vedená na jednotlivých odboroch nekorešponduje sú zaúčtovanými správnymi poplatkami v účtovníctva. Je potrebné poznamenať aj tú skutočnosť, že pri samotnom nakladaní s hotovosťou pri jednotlivých čiastkových pokladniciach neboli zistené rozdiely. Rovnako je nutné uviesť, že úhrada správnych poplatkov je možná ako v hotovosti v pokladni mesta, tak aj bezhotovostne ( výška správnych poplatkov bankovým prevodom bola vo výške 345,26 ). Tento rozdiel mohol vzniknúť buď z dôvodu nesprávnej ručnej evidencie správnych poplatkov alebo z dôvodu nesprávneho použitia ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie, teda príjem bol zaúčtovaný, avšak s inou ekonomickou klasifikáciou. Na základe vyššie uvedených skutočností je možné konštatovať, že kontrolovaný subjekt vedie evidenciu správnych poplatkov, ktorú je povinný viesť podľa 15a ods. zákona č. 145/1995 Z.z. v znení neskorších predpisov, Zároveň je nutné konštatovať pri porovnaní údajov ručnej evidencie a údajov z účtovníctva, že evidencia poplatkov nie je v súlade s 15a ods. 3 zákona č. 145/1995 Z.z v znení Tornaľa, apríl 2017 Strana 7
neskorších predpisov resp. zaúčtovanie predmetných položiek v účtovníctve nie je v súlade s analytickou účtovnou evidenciou podľa ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie podľa Metodického usmernenia MF SR k Opatreniu MF SR č. MF/010175/2004-42, čo nie je v súlade s 8 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, v zmysle ktorého účtovníctvo účtovnej jednotky je správne, ak účtovná jednotka vedie účtovníctvo podľa tohto zákona a ostatných osobitných predpisov. Správnosť a úplnosť evidovania poplatkov nie je v súlade s 15 ods. 3 zákona č. 145/1995 Z.z. v znení neskorších predpisov. Z dôvodu objektívnosti musím uviesť, že Mesto Tornaľa za predchádzajúce a zároveň aj kontrolované obdobie nemohlo viesť priebežnú evidenciu správnych poplatkov v informačnom systéme CG ISS modul Správne poplatky, nakoľko takýmto modulom mesto nedisponovalo, resp. ho nemalo predplatené a funkčné. Z uvedeného dôvodu mesto viedlo priebežnú evidenciu správnych poplatkoch na jednotlivých odboroch ručne, čo je administratívne náročné a v dôsledku toho, že evidencia správnych poplatkov a samotné účtovanie o úhrade týchto poplatkov sa fyzicky vykonáva na iných miestach, môže sa stať, že príjem zo správneho poplatku je zaúčtovaný na iný druh príjmu, prípadne zaúčtovaná a uhradená položka nebola vykázaná v evidencii správnych poplatkov. Znova podotýkam, že z tohto titulu k rozdielu v celkových príjmoch mesta nedošlo. Čo je veľmi podstatné, už v čase vykonávania tejto kontroly boli vykonané všetky potrebné úkony k tomu, aby mesto mohlo plnohodnotne využívať v informačnom systéme CG ISS modul Správne poplatky. Po spustení tohto modulu z tohto titulu by už nemalo dôjsť k nezrovnalostiam pri evidencii správnych poplatkov. 3. Kontrola formy a spôsobu platenia poplatkov podľa 15 ods. 3 zákona č. 145/1995 Z.z. v znení neskorších predpisov Čo sa týka formy a spôsobu platenia poplatkov, nebol zistený rozpor s 7 ods. 4 citovaného zákona, a to v hotovosti ( prevažná časť) a prevodom z účtu v banke. 4. Kontrola správnosti a včasnosti vyberania poplatkov Náhodným štatistickým výberom jednotlivých dokladov prípadne spisov prislúchajúcich k vyberaným správnym poplatkom nebol zistený rozpor s výškou vybraného poplatku a výškou poplatku pri porovnaní s Prílohou Prehľad sadzobníka k zákonu č. 145/1995 Z.z. v znení neskorších predpisov pri určení sadzby správneho poplatku podľa jednotlivých položiek sadzobníka C.3 Zoznam príloh preukazujúcich zistené nedostatky: Jednotlivé doklady sú špecifikované a konkretizované v texte v časti A. Predložené doklady ku kontrole alebo v časti C. Samotný výkon kontroly - opis zistených nedostatkov. Tornaľa, apríl 2017 Strana 8
D. Návrh opatrení Opatrenie č. 1: Evidenciu správnych poplatkov viesť správne a úplne v súlade s 15a ods. 3 zákona č. 145/1995 Z.z. v znení neskorších predpisov. Opatrenie č. 2: Správne poplatky vyberané podľa zákona č. 145/1995 Z.z. v znení neskorších predpisov v oblasti účtovníctva a rozpočtovníctva označiť a evidovať v rovnakých analytických číselných kódoch ekonomickej klasifikácie v súlade s Opatrením MF SR č. MF/010175/2004 42, v znení neskorších opatrení. E. Záver Povinná osoba bola podľa 21 ods. 1 písm. b) zákona č. 357/2015 Z.z. v znení neskorších predpisov oprávnená predložiť v lehote do 21.03.2017 písomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčaniam alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku oprávnenej osobe. Povinná osoba nepodala v stanovenej lehote písomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčaniam alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. Neuplatnením námietky v určenej lehote sa považujú zistené nedostatky a navrhnuté odporúčania alebo opatrenia a lehota na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku za akceptované. Podľa 21 ods. 3 písm. e) zákona č. 357/2015 Z.z. v znení neskorších predpisov je povinná osoba v lehote do 28.04.2017 predložiť písomný zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. Dátum zaslania ( doručenia) návrhu správy povinnej osobe na oboznámenie: 17.03.2017 Štatutárny zástupca povinnej osoby svojim podpisom potvrdil, že dňa 17.03.2017 mu bol doručený návrh správy z kontroly na oboznámenie a jeden výtlačok mu bol ponechaný. Povinná osoba zároveň potvrdila, že oprávnená osoba vrátila všetky zapožičané doklady a písomnosti a zároveň potvrdzuje aj ich úplnosť. Povinná osoba vytvorila na vykonanie kontroly optimálne podmienky. Z dôvodu, že kontrolou boli zistené nedostatky, bol vypracovaný návrh správy z kontroly, následne bola vypracovaná správa z kontroly. Tornaľa, apríl 2017 Strana 9
Návrh správy sa podľa 20 ods. 6 zákona č. 357/2015 Z.z. považuje za doručený, aj ak ho povinná osoba odmietne prevziať, a to dňom odmietnutia jej prevzatia. V súlade s 22 ods. 6 zákona č. 357/2015 Z.z. kontrola je skončená dňom zaslania správy povinnej osobe. Dátum zaslania správy povinnej osobe: 22.03.2017 Ing. Erika Győrfiová hlavná kontrolórka mesta Tornaľa, apríl 2017 Strana 10