3 Obsah Úvod.................................................................. 9 I.. Pracovné cesty vykonávané cestným motorovým vozidlom.......................................... 13 Vecné, časové a miestne vymedzenie pracovnej cesty.......................... 13 1.. Určenie miesta pravidelného pracoviska zamestnanca a nárok na cestovné náhrady............................................... 13 2.. Miesto pravidelného pracoviska vodiča služobného motorového vozidla.... 14 3.. Dochádzanie do zamestnania súkromným motorovým vozidlom........... 14 4.. Poskytovanie cestovných náhrad fyzickej osobe na základe dohody o vykonaní práce................................................. 15 5.. Posudzovanie pracovnej cesty na účely poskytovania cestovných náhrad..... 15 6.. Poskytovanie cestovných náhrad fyzickým osobám na základe zmluvy podľa Občianskeho alebo Obchodného zákonníka............................ 16 Podmienky pracovnej cesty.............................................. 17 7.. Dôsledky nedostatočne určených podmienok pracovnej cesty............. 17 8.. Pracovná cesta vykonaná súkromným motorovým vozidlom, ktorého držiteľom nie je zamestnanec....................................... 19 9.. Motorové vozidlo poskytnuté zamestnancovi aj na súkromné účely použité na pracovnú cestu pre iného zamestnávateľa........................... 20 10.. Pracovná cesta vykonaná motorovým vozidlom vypožičaným z autopožičovne 21 11.. Havarijné poistenie súkromného motorového vozidla.................... 21 12.. Používanie súkromného motorového vozidla bez havarijného poistenia...... 22 Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca pri vysielaní na pracovnú cestu......... 22 13.. Súhlas zamestnávateľa na použitie súkromného motorového vozidla na pracovné cesty, jeho práva a povinnosti............................. 22 14.. Určenie podmienok pracovnej cesty cestovným príkazom zamestnávateľa... 23 15.. Čo má obsahovať správne vyplnený cestovný príkaz..................... 24 16.. Zodpovednosť zamestnávateľa za správne vyúčtovanie pracovnej cesty a poskytnutie cestovných náhrad zamestnancovi........................ 26 17.. Povinnosti zamestnanca pri vyúčtovaní pracovnej cesty.................. 27 II.. Používanie automobilu na zahraničnej pracovnej ceste.... 28 Pracovné cesty vykonávané služobným motorovým vozidlom.................... 28 18.. Výdavky zamestnanca vynaložené počas pracovnej cesty a ich posudzovanie v zmysle 4 zákona o cestovných náhradách.......................... 28 19.. Spoločník s. r. o. bez pracovnoprávneho vzťahu a jeho nárok na cestovné náhrady......................................................... 29 Používanie súkromného motorového vozidla na zahraničnú pracovnú cestu........ 29 20.. Cestovné náhrady pri zahraničnej pracovnej ceste súkromným motorovým vozidlom........................................................ 29
4 Automobil v podnikaní 2 21.. Výpočet spotreby PHL pri nepredložení dokladu o ich nákupe v zahraničí... 30 22.. Zahraničná pracovná cesta zamestnanca vykonaná vlastným motorovým vozidlom........................................................ 30 III.. Používanie súkromného automobilu spoločníka a konateľa bez uzatvoreného pracovnoprávneho vzťahu so spoločnosťou na pracovné cesty spoločnosti........... 33 23.. Používanie súkromného motorového vozidla konateľa spoločnosti na pracovné cesty v prospech spoločnosti.............................. 33 24.. Spoločník spoločnosti s.r.o. nepoberajúci žiadny príjem zo závislej činnosti a jeho nárok na cestovné náhrady.................................... 33 25.. Nárok spoločníka a konateľa na cestovné náhrady pri používaní súkromného motorového vozidla v prospech spoločnosti........................... 34 IV.. Náhrady súvisiace s pracovnou cestou a použitím súkromného automobilu...................................... 36 26.. Pracovná cesta zamestnanca vykonaná súkromným motorovým vozidlom vypožičaným od kolegu............................................ 36 27.. Náhrada cestovných výdavkov určená vo výške ceny cestovného lístka pravidelnej verejnej dopravy......................................... 36 28.. Používanie súkromného motorového vozidla zamestnanca na pracovné cesty zamestnávateľa a poskytovanie náhrady len za spotrebované pohonné látky.. 37 29.. Uznanie náhrady za spotrebované PHL k pri nepredložení dokladu o ich nákupe..................................................... 37 30.. Uznanie výdavkov zamestnanca v prípade ich nepreukázania účtovnými dokladmi........................................................ 38 31.. Používanie motorového vozidla zamestnanca bez nároku na náhradu za jeho používanie....................................................... 39 32.. Zaokrúhľovanie poskytovaných náhrad za používanie súkromného motorového vozidla............................................... 40 Poskytovanie iných alebo vyšších cestovných náhrad pri pracovných cestách....... 41 33.. Dohoda o poskytovaní vyšších a iných náhrad nad rámec ustanovený v osobitnom predpise.............................................. 41 34.. Uznanie vyššej základnej náhrady za každý kilometer jazdy osobného motorového vozidla na daňové účely.................................. 41 35.. Zdaňovanie zamestnávateľom poskytnutých vyšších a iných cestovných náhrad......................................................... 42 36.. Dohoda o poskytovaní náhrady za stratu času na pracovnej ceste a odlučného..................................................... 42 V.. Automobil používaný na služobné aj súkromné účely...... 43 37.. Spotrebované PHL na súkromné účely ako naturálna mzda alebo hmotná výhoda zamestnanca............................................... 43 38.. Poskytnutie služobného motorového vozidla na súkromné účely zamestnanca a úprava výšky nepeňažného príjmu o technické zhodnotenie vykonané na poskytnutom motorovom vozidle................................. 44
Obsah 5 39.. Poskytnutie nákladného motorového vozidla zamestnancovi v rámci sociálnej politiky podniku.......................................... 45 40.. Výpočet spotreby PHL u nákladného motorového vozidla, ktoré nemá v dokladoch uvedenú spotrebu PHL.................................. 46 Zdaňovanie nepeňažného príjmu za používanie služobného motorového vozidla na súkromné účely.................................................... 47 41.. Určenie výšky nepeňažného príjmu zamestnanca za zverené motorové vozidlo obstarané finančným prenájmom.................................... 47 42.. Poskytnutie služobného motorového vozidla na súkromné účely dvom zamestnancom a určenie výšky ich nepeňažného príjmu............ 47 43.. Poskytnutie služobného motorového vozidla na súkromné účely len na pár dní v mesiaci.................................................... 48 44.. Neuhradené pohonné látky spotrebované na súkromné účely zamestnanca ako jeho nepeňažný príjem......................................... 49 45.. Zdanenie nepeňažného príjmu spoločníka spoločnosti s r. o. v prípade nepoberania žiadnych peňažných príjmov............................. 50 46.. Služobné motorové vozidlo zverené zamestnancovi na súkromné účely, nepoužívané počas jeho dočasnej práceneschopnosti a určenie výšky nepeňažného príjmu.............................................. 51 47.. Neuplatnenie dohody o zverení služobného motorového vozidla zamestnancovi na súkromné účely z dôvodu nepojazdnosti zvereného motorového vozidla............................................... 52 48.. Poskytnutie náhradného motorového vozidla zamestnancovi na súkromné účely po dobu nepojazdnosti dohodou zvereného služobného motorového vozidla......................................................... 52. VI.. Spotreba pohonných látok a jej vyčíslenie pri pracovných cestách........................................ 54 Používanie súkromného motorového vozidla a vyčíslenie spotreby PHL pri rôznych (resp. žiadnych) normách spotreby.............................. 54 49.. Výpočet celkovej spotreby PHL pri kombinovanej spotrebe dvoch pohonných látok........................................................... 54 50.. Výpočet spotreby PHL, ak skutočná spotreba sa nezhoduje so spotrebou uvedenou v technickom preukaze.................................... 54 Používanie súkromného motorového vozidla a vyčíslenie spotreby PHL pri strate dokladu o kúpe....................................................... 55 51.. Poskytnutie náhrady za spotrebované PHL pri strate dokladov o ich nákupe. 55 Výpočet spotreby PHL podľa údajov v technickom preukaze.................... 56 52.. Výpočet náhrady za spotrebu PHL určenej podľa STN................... 56 53.. Výpočet spotreby PHL ak v technickom preukaze je uvedená norma spotreby EHK a STN..................................................... 57 54.. Výpočet spotreby PHL podľa normy EHK............................. 57 55.. Výpočet spotreby PHL podľa osobitného predpisu v členení na jednotlivé cykly. 58 56.. Výpočet spotreby PHL podľa osobitného predpisu bez členenia na cykly.... 60 57.. Zaokrúhľovanie náhrad cestovných výdavkov za používanie súkromných cestných motorových vozidiel....................................... 61
6 Automobil v podnikaní 2 Preukázanie nároku zamestnanca na poskytnutie cestovných náhrad............. 61 58.. Doklady potrebné ku vzniku nároku na cestovné náhrady pri použití súkromného motorového vozidla na pracovných cestách.................. 61 59.. Vyúčtovanie pracovnej cesty vykonanej súkromným motorovým vozidlom bez predloženia dokladov........................................... 63 60.. Uplatnenie náhrady za spotrebované PHL vo výške 80 % z hodnoty nákupu.. 63 Používanie služobného motorového vozidla a výpočet spotreby PHL.............. 64 61.. Použitie 7 zákona o cestovných náhradách pri výpočte spotreby PHL u služobných motorových vozidiel.................................... 65 Posudzovanie zodpovednosti za nadspotrebu PHL z účtovného a daňového hľadiska... 66 62.. Zodpovednosť zamestnanca za manko, nadspotrebu PHL alebo škodu spôsobenú zamestnávateľovi............................. 66 63.. Evidencia nadspotreby PHL v účtovníctve............................. 69 64.. Riešenie nadspotreby PHL u subjektov verejnej správy................... 70 65.. Posudzovanie nadspotreby PHL u subjektu verejnej správy................ 71 Zodpovednosť zamestnanca za škodu spôsobenú na majetku zamestnávateľa........ 73 66.. Zodpovednosť vodiča za škodu spôsobenú haváriou služobného cestného motorového vozidla............................................... 74 Spotreba PHL a jej vyčíslenie pri zahraničných pracovných cestách súkromným motorovým vozidlom.................................................... 75 67.. Prepočet náhrady za spotrebované PHL nakúpené v cudzej mene pri zahraničnej pracovnej ceste...................................... 75 68.. Výpočet náhrad cestovných výdavkov pri zahraničnej pracovnej ceste vykonanej súkromným motorovým vozidlom........................... 76 VII.. Používanie automobilu na podnikanie a pracovné cesty podnikateľa fyzickej osoby a povinná evidencia........... 78 69.. Náhrada cestovných výdavkov podnikateľa pri výkone práce mimo miesta bydliska, resp. pravidelného pracoviska................................ 79 70.. Použitie súkromného nákladného motorového vozidla na pracovnú cestu podnikateľa...................................................... 80 71.. Použitie prívesného vozíka na pracovnú cestu.......................... 81 72.. Používanie motorového vozidla, ktoré nie je v bezpodielovom vlastníctve manželov, na podnikanie........................................... 81 73.. Podmienky používania cestného motorového vozidla v BSM na podnikanie.. 82 74.. Používanie motorového vozidla v BSM na podnikanie obidvoma manželmi nezaradeného do obchodného majetku ani jedného z manželov............ 83 75.. Používanie motorového vozidla v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov na podnikanie zaradeného do obchodného majetku jedného z manželov..... 84 76.. Osobné motorové vozidlo v spoluvlastníctve manželov používané na podnikanie obidvoma manželmi nezaradené do obchodného majetku.... 85 77.. Osobné motorové vozidlo v spoluvlastníctve manželov používané na podnikanie obidvoma manželmi zaradené do obchodného majetku u obidvoch manželov.............................................. 85 78.. Používanie cestného motorového vozidla na podnikanie po prerušení živnosti. 86 79.. Používanie vlastného osobného motorového vozidla na pracovné cesty podnikateľa...................................................... 87
Obsah 7 80..Používanie prenajatého nákladného motorového vozidla na podnikanie..... 88 81.. Používanie osobného motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku podnikateľa pri súbehu pracovnoprávneho vzťahu a výkonu podnikateľskej činnosti............................................ 88 82..Odporúčané náležitosti evidencie prejazdených kilometrov................ 90 83..Dôvody pre určenie povinnosti vedenia knihy jázd....................... 90 84..Možnosti výpočtu spotreby PHL bez vedenia knihy jázd.................. 91 VIII..Používanie cestných motorových vozidiel v podnikaní a dane............................................................ 92 Cestovné náhrady pri pracovných cestách a odpočet DPH...................... 92 85..Nárok na odpočet DPH platiteľa dane z nákupu PHL spotrebovaných pri podnikaní.................................................... 92 86..Povinnosť dodatočného odvodu odpočítanej DPH za spotrebované PHL na súkromné účely................................................ 93 87..Uplatnenie paušálnych výdavkov za spotrebované PHL a odpočet DPH z nakúpených PHL.................................. 93 88..Pracovné cesty zamestnanca a nárok na odpočet DPH z predložených dokladov........................................................ 94 89..Odpočet DPH z dokladov o nákupe PHL do motorového vozidla zahrnutého v obchodnom majetku............................................. 94 90..Podmienky uplatnenia odpočítania DPH z nakúpených PHL.............. 95 91.. Uplatnenie odpočtu DPH z nakúpených PHL použitých vozidlom nezaradeným do obchodného majetku................................ 96 92..Uplatnenie odpočtu DPH z nakúpených PHL spotrebovaných na pracovné cesty podnikateľa jeho súkromným motorovým vozidlom................. 97 93..Povinnosti podnikateľa platiteľa dane pri použití nakúpených PHL aj na súkromné účely................................................ 97 94..Uplatnenie odpočtu DPH zo spotrebovaných PHL v prípadoch, ak sa neúčtuje o nákupe PHL, ale o cestovných výdavkoch................ 98 95..Nárok zamestnávateľa platiteľa DPH na odpočet DPH pri poskytovaní cestovných náhrad zamestnancom................................... 99 96..Odpočet DPH na vstupe z nákupu PHL a parkovného pri pracovnej ceste podnikateľa..................................................... 100 Používanie cestného motorového vozidla na pracovné cesty a podnikanie a daň z motorových vozidiel.................................................. 100 97..Motorové vozidlo používané na podnikanie a daň z motorových vozidiel..... 100 98..Vznik a zánik daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel............ 101 99..Vznik daňovej povinnosti zamestnávateľa pri poskytovaní náhrad za použitie súkromného motorového vozidla..................................... 102 100..Vznik oznamovacej povinnosti zamestnávateľa......................... 103 101.. Krátenie zaplatenej dane z motorových vozidiel na daňové účely........... 103 102..Určenie daňovníka dane z motorových vozidiel v prípade viacerých držiteľov motorového vozidla............................................... 104 Používanie cestných motorových vozidiel v podnikaní a daňové výdavky........... 104 103..Výpočet spotreby PHL u motorového vozidla zaradeného do obchodného majetku podnikateľa akceptovateľné na daňové účely.................... 105
8 Automobil v podnikaní 2 104..Prenajaté motorové vozidlo poskytnuté zamestnancovi na súkromné účely... 105 105..Motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku a uplatnenie daňových výdavkov na jeho prevádzku......................................... 106 106..Osobné motorové vozidlo registrované v zahraničí používané na pracovné cesty konateľa a zároveň na podnikanie............................... 107 107.. Vypožičané osobné motorové vozidlo a uplatnené daňové výdavky......... 108 IX.. Niektoré predpisy súvisiace s prevádzkou automobilu (výber obsahuje len paragrafy súvisiace s touto problematikou).................................................. 109 Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.......................... 111 Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 248/2012 Z. z. o sumách stravného..................................... 140 Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 632/2008 Z. z. o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách.......................................... 141 Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 472/2011 Z. z., ktorým sa ustanovujú na rok 2012 základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách......................... 142 Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady............................ 148 ZÁKON č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov................................ 152 Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty........................ 160 ZÁKON č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce................................. 167 Záverečný vedomostný test................................................... 168