STRANA 1/7 SEPTEMBER 2013 SEITE 1/7 SEPTEMBER 2013 Opatrenia proti podvodom Maßnahmen gegen MWSt-Betrug PRIPRAVOVANÁ NOVELA ZÁKONA O V tomto vydaní Mailing BMB Leitner by sme Vás chceli informovať o najdôležitejších zmenách vyplývajúcich z návrhu novely zákona o. Uvádzame stručný prehľad navrhovaných zmien so zameraním na najpodstatnejší nástroj v boji proti podvodom kontrolný výkaz. Dňa 3. septembra 2013 bol parlamentom posunutý do druhého čítania návrh novely zákona o. Pripravovaná novela by mala nadobudnúť účinnosť 1. januára 2014 a nadväzuje na prijatý Akčný plán boja proti daňovým podvodom na roky 2012 až 2016. Parlamentom schválené znenie však ešte nie je konečné, o vývoji Vás budeme naďalej informovať. OPATRENIA PROTI PODVODOM KONTROLNÝ VÝKAZ Návrhom novely zákona o sa zavádza povinnosť platiteľov dane predkladať podrobné údaje o dodávkach tovarov a služieb v novom type výkazu. Kontrolný výkaz sa bude podávať spolu s daňovým priznaním v elektronickej forme. Z tohto dôvodu sa očakáva potreba prispôsobenia účtovných softvérov a zabezpečenie krokov nevyhnutných na elektronickú komunikáciu so správcom dane. Vzor kontrolného výkazu ustanoví Ministerstvo financií SR prostredníctvom opatrenia. Návrh tlačiva kontrolného výkazu je v prílohe tohto Mailing BMB Leitner. ENTWURF DER NOVELLE ZUM MWSTG In dieser Ausgabe des Mailing BMB Leitner möchten wir Sie über die wichtigsten, aus dem Entwurf der Novelle zum MWStG resultierenden Änderungen informieren. Sie finden hier eine kurze Übersicht über die vorgeschlagenen Änderungen mit Fokus auf die wichtigste Maßnahme im Kampf gegen MWSt-Betrug. Am 3. September 2013 übermittelte das Parlament den Entwurf zum MWStG zur zweiten Lesung. Das Inkrafttreten der Novelle ist zum 1. Januar 2014 vorgesehen. Die Novelle knüpft an den bereits verabschiedeten Aktionsplan gegen Steuerbetrug für die Jahre 2012 bis 2016 an. Die vom Parlament verabschiedete Fassung ist jedoch noch nicht endgültig. Über die weiteren Entwicklungen werden wir Sie informieren. MASSNAHMEN GEGEN MWST- BETRUG DIE KONTROLLMELDUNG Der Entwurf der Novelle zum MWStG führt die Pflicht der für die MWSt erfassten Subjekte ein, detaillierte Angaben über Warenlieferung und Leistungserbringung in einer neuen Meldung vorzulegen. Die Kontrollmeldung ist zusammen mit der Steuererklärung in elektronischer Form einzureichen. Daher steht zu erwarten, dass Buchhaltungssoftware angepasst und Schritte, die für eine elektronische Kommunikation mit der Steuerverwaltung unbedingt notwendig sind, unternommen werden müssen. Die Mustervorlage der Kontrollmeldung wird vom Finanzministerium der SR festgelegt. Der Entwurf des Formulars für die Kontrollmeldung liegt dieser Ausgabe des Mailing BMB Leitner als Anlage bei.
STRANA 2/7 SEPTEMBER 2013 SEITE 2/7 SEPTEMBER 2013 Opatrenia proti podvodom Obsah kontrolného výkazu Do kontrolného výkazu budú platitelia povinní uvádzať údaje na základe vyhotovených a prijatých faktúr alebo z iných dokladov (napr. zmluvy) o transakciách, u ktorých majú povinnosť platiť daň v SR, ako aj transakciách, u ktorých si uplatňujú odpočet dane. V prípade zjednodušených faktúr vyhotovených elektronickou registračnou pokladnicou sa budú do kontrolného výkazu uvádzať iba kumulované údaje. Osobitne bude dodávateľ uvádzať údaje k dodaniam, ktoré nie je povinný evidovať prostredníctvom ERP a ku ktorým nie je ani povinný vystaviť faktúru (napr. diaľničné známky, parkovacie lístky, plnenia voči nezdaniteľnej osobe). Údaje z opravných faktúr sa budú uvádzať v kontrolnom výkaze taktiež osobitne. Plnenia oslobodené od sa nebudú do kontrolného výkazu uvádzať. Z faktúr alebo iných dokladov budú v kontrolnom výkaze uvádzané najmä nasledovné náležitosti: IČ dodávateľa / odberateľa Poradové číslo faktúry Dátum dodania tovaru alebo služby / dátum prijatia platby Základ dane, suma dane Sadzba dane Výška odpočítanej dane V špeciálnych prípadoch (tuzemský reverse charge u vybraných komodít) aj druh a množstvo tovaru a číselný kód colného sadzobníka Inhalt der Kontrollmeldung Die für die MWSt erfassten Subjekte werden verpflichtet sein, in der Kontrollmeldung Angaben über Transaktionen aus den Ausgangs- sowie Eingangsrechnungen oder aus anderweitigen Unterlagen (z.b. Verträgen) anzuführen, bei denen Sie zur Zahlung der Steuer in der SR verpflichtet sind sowie über Transaktionen, bei denen sie das Recht auf Vorsteuerabzug geltend machen. Bei vereinfachten Rechnungen, die mit einer elektronischen Registrierkasse (ERK) erstellt wurden, werden in der Kontrollmeldung lediglich kumulierte Angaben aufgeführt. Angaben zu Lieferungen, die ein für die MWSt erfasstes Subjekt nicht pflichtgemäß mittels ERK zu erfassen hat und für die es keine Rechnung ausstellen muss (z.b. Autobahnvignetten, Parkscheine, Leistungen an nicht steuerbare Personen), sind künftig gesondert auszuweisen. Die Angaben aus Korrekturrechnungen werden in der Kontrollmeldung ebenfalls gesondert aufgeführt Steuerbefreite Leistungen werden nicht in der Kontrollmeldung angeführt. In der Kontrollmeldung sind vor allem die folgenden, auf Rechnungen oder anderweitigen Unterlagen beruhenden Pflichtangaben anzuführen: MWSt-Nr. des Lieferanten / Abnehmers Ordnungszahl der Rechnung Datum der Warenlieferung/Leistungserbringun g /Datum des Zahlungseingangs Bemessungsgrundlage, Steuerbetrag Steuersatz Vorsteuerabzug in speziellen Fällen (inländisches Reverse-Charge-Verfahren bei bestimmten Wirtschaftsgütern) auch die Art und Menge der Ware sowie der KN-Code gemäß dem gemeinsamen Zolltarif.
STRANA 3/7 SEPTEMBER 2013 SEITE 3/7 SEPTEMBER 2013 Opatrenia proti podvodom Sankcie Ak platiteľ: nedoručí daňovému úradu, doručí ho oneskorene, uvedie neúplné alebo nesprávne údaje, neodstráni nedostatky v podanom výkaze, hrozí mu pokuta až do výšky 10 tis. EUR. Ak platiteľ opakovane poruší svoje povinnosti v súvislosti s podávaním kontrolného výkazu, hrozí mu pokuta do výšky až 100 tis. EUR. Naviac, ak platiteľ opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať, daňový úrad môže takémuto platiteľovi zrušiť registráciu. Novela okrem iného tiež navrhuje, aby platiteľovi nebol vrátený nadmerný odpočet, ak nepodá a taktiež prerušenie lehoty na vrátenie, ak daňový úrad vyzve platiteľa na odstránenie nedostatkov v dodatočnom kontrolnom výkaze. Upozorňujeme, že platiteľ bude povinný odstrániť nedostatky podaného kontrolného výkazu do piatich pracovných dní od doručenia výzvy daňového úradu. INÉ NAVRHOVANÉ ZMENY V OBLASTI Zmena lehoty na podávanie súhrnného výkazu V súvislosti so zavedením kontrolného výkazu sa navrhuje posunúť lehotu na podávanie súhrnného výkazu na 25. deň po skončení relevantného obdobia. Sanktionen Falls ein für die MWSt erfasstes Subjekt: dem Finanzamt die Kontrollmeldung nicht zustellt, verspätet zustellt, unvollständige oder falsche Angaben anführt, die in der eingereichten Kontrollmeldung aufgetretenen Mängel nicht beseitigt, droht ihm ein Bußgeld in Höhe von bis zu 10 Tsd. EUR. Falls ein für die MWSt erfasstes Subjekt seinen Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Abgabe der Kontrollmeldung wiederholt nicht nachkommt, droht ihm hierfür ein Bußgeld von bis zu 100 Tsd. EUR. Falls ein für die MWSt erfasstes Subjekt überdies innerhalb eines Kalenderjahres seiner Verpflichtung zur Abgabe der Kontrollmeldung wiederholt nicht nachkommt, kann seine Registrierung vom Finanzamt aufgehoben werden. Die Novelle schlägt überdies vor, einem für die MWSt erfassten Subjekt den Vorsteuerüberschuss nicht zu erstatten, sofern es nicht einreicht, sowie die Erstattungsfrist zu unterbrechen, falls das für die MWSt erfasste Subjekt vom Finanzamt zur Beseitigung der Mängel in der nachträglichen Kontrollmeldung aufgefordert wird. Wir machen darauf aufmerksam, dass die Frist für die Beseitigung der Mängel fünf Werktage ab Zustellung der Aufforderung des Finanzamts sein wird. WEITERE VORGESCHLAGENE ÄNDERUNGEN IM BEREICH MWST Änderung der Abgabefrist für die Zusammenfassende Meldung Im Zusammenhang mit der Einführung der Kontrollmeldung wurde der Vorschlag eingebracht, die Abgabefrist für die Zusammenfassende Meldung auf den 25. Tag na Ablauf des relevanten Zeitraums zu
STRANA 4/7 SEPTEMBER 2013 SEITE 4/7 SEPTEMBER 2013 verschieben. Opatrenia proti podvodom Rozšírenie prenosu daňovej povinnosti Novelou sa rozširuje prenos daňovej povinnosti na odberateľa pri dodaniach mobilných telefónov a integrovaných obvodov, dodaniach konkrétnych druhov poľnohospodárskych plodín a kovov. Zrušenie úpravy spoločnej registrácie osôb podnikajúcich na základe zmluvy o združení Novelou sa majú vypustiť ustanovenia týkajúce sa spoločnej registrácie osôb podnikajúcich na základe zmluvy o združení. Registrácia v prípade nadobudnutia podniku alebo samostatnej organizačnej zložky Ak subjekt nadobudne podnik alebo samostatnú organizačnú zložku, stane sa platiteľom len za predpokladu, že sa prevádza hmotný a nehmotný majetok. Daňový úrad bude preverovať skutkový stav a predložené doklady. Ak daňový úrad nadobúdateľa nezaregistruje, vydá o tom rozhodnutie, voči ktorému nie je možné podať odvolanie. Nový člen skupiny V prípade pristúpenia nového člena do skupiny bude možné zmenu registrácie vykonať aj v priebehu roka. Zrušenie registrácie skupiny Zástupca skupiny podá žiadosť o zrušenie registrácie v prípade, že skupina prestane spĺňať podmienky pre skupinovú registráciu. Ak tak nespraví, daňový úrad zruší registráciu z úradnej moci. Erweiterter Anwendungsbereich des Reverse-Charge-Verfahrens Die Novelle erweitert den Anwendungsbereich des Reverse-Charge- Verfahrens um Lieferungen von Mobiltelefonen und integrierten Schaltkreisen sowie von konkreten landwirtschaftlichen Nutzpflanzen und Metallen. Aufhebung der gemeinsamen Registrierung von Personen eines Vereins Durch die Novelle werden die Bestimmungen, welche die gemeinsame Registrierung von Personen, die sich zum Zweck ihrer unternehmerischen Tätigkeit in einem Verein zusammengeschlossen haben, aufgehoben. Registrierung im Fall des Erwerbs eines Unternehmens oder Unternehmensteiles Falls ein Subjekt ein Unternehmen oder einen eigenständigen Unternehmensteil erwirbt, so wird es lediglich dann für die MWSt erfasst, wenn materielles und immaterielles Vermögen übertragen wurde. Das Finanzamt wird den tatsächlichen Sachverhalt sowie die vorgelegten Unterlagen überprüfen. Falls das Finanzamt den Erwerber nicht registriert, wird hierüber ein Bescheid erlassen, gegen welchen kein Einspruch zulässig ist. Neues Mitglied in der Gruppe Falls der Gruppe ein neues Mitglied beitritt, kann eine Änderung der Registrierung künftig auch im Laufe des Jahres durchgeführt werden. Aufhebung der Gruppenregistrierung Der Vertreter der Gruppe reicht dann einen Antrag auf Aufhebung der Registrierung ein, wenn die Gruppe nicht länger die Bedingungen für eine gemeinsame Registrierung erfüllt. Falls der Vertreter dies unterlässt, hebt das Finanzamt die Registrierung von Amts wegen auf.
STRANA 5/7 SEPTEMBER 2013 SEITE 5/7 SEPTEMBER 2013 Opatrenia proti podvodom Rozšírenie povinnosti zložiť zábezpeku na daň Povinnosť zložiť zábezpeku na daň sa rozširuje na prípady: ak žiadateľom je právnická osoba, ktorej spoločníkom je právnická osoba s nedoplatkami na 1 000 EUR a viac, subjekt, ktorý sa stal platiteľom z dôvodu nadobudnutia podniku alebo časti podniku tvoriacu samostatnú organizačnú zložku, ak sa zahraničnej osobe zmení registrácia na tuzemskú. Zrušenie povinnosti registrácie pre zahraničné osoby pri dovoze tovaru Zahraničná osoba nebude mať povinnosť registrovať sa pre, ak uskutočnila dovoz tovaru do SR, a zároveň dovezený tovar neplánuje dodať s miestom dodania v SR. Zmena typu registrácie uvedená v osvedčení o registrácii Ak zahraničná osoba prestane spĺňať status zahraničnej osoby, zmena typu registrácie na tuzemskú nie je podmienená dosiahnutím obratu. Daňový úrad v osvedčení vyznačí príslušný paragraf, podľa ktorého bolo osobe pridelené IČ. Oprava základu dane na strane dodávateľa Dodávateľ, ktorý nemal povinnosť vyhotoviť pri oprave základu dane doklad, opravu uvedie do daňového priznania za to zdaňovacie obdobie, v ktorom nastala skutočnosť vedúca k oprave základu dane. Erweiterung der Pflicht zur Hinterlegung einer Sicherheitsleistung Die Pflicht zur Hinterlegung einer Sicherheitsleistung wird auf die folgenden Fälle erweitert: auf Antragsteller juristische Personen, zu deren Gesellschaftern eine juristische Person mit einem MWSt-Rückstand von 1 000 EUR und mehr gehört, auf Subjekte, die aufgrund des Erwerbs eines Unternehmens oder eines eigenständigen Unternehmensteiles für die MWSt erfasst werden, falls es bei einer ausländischen Person zur Änderungen ihrer Registrierung auf eine inländische Person kommt. Aufhebung der Registrierungspflicht für ausländische Personen bei Wareneinfuhr Ausländische Personen werden künftig bei der Wareneinfuhr in die SR nicht mehr zur MWSt-Registrierung verpflichtet sein, sofern sie nicht planen, die eingeführte Ware an einen Bestimmungsort in der SR zu liefern. Änderung der in der Registrierungsbescheinigung angeführten Art der Registrierung Falls eine ausländische Person nicht länger den Status einer ausländischen Person erfüllt, ist die Änderung der Art der Registrierung nicht durch die Erzielung eines bestimmten Umsatzes bedingt. Das Finanzamt kennzeichnet in der Registrierungsbescheinigung den entsprechenden Paragrafen, gemäß welchem der Person die MWSt-Nr. zugeteilt wurde. Berichtigung der Bemessungsgrundlage auf Seiten des Lieferanten Lieferanten, die bei der Berichtigung der Bemessungsgrundlage nicht verpflichtet waren hierüber einen Beleg auszustellen, führen die Berichtigung künftig in der Steuererklärung für denjenigen Zeitraum an, in welchem die zur Berichtigung der Bemessungsgrundlage führenden
STRANA 6/7 SEPTEMBER 2013 SEITE 6/7 SEPTEMBER 2013 Opatrenia proti podvodom Oprava odpočítanej dane na strane odberateľa Ak odberateľ nemá k dispozícii doklad o oprave základu dane do 30 dní odo dňa, kedy nastala skutočnosť vedúca k zníženiu základu dane, opravu uvedie do daňového priznania za to zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, kedy skutočnosť nastala. Tieto zmeny bude potrebné zabezpečiť nastavením procesov. Vrátenie zahraničnej osobe z iného členského štátu Zahraničná osoba z iného členského štátu môže podať žiadosť o vrátenie dane aj v anglickom jazyku. To platí aj pre súvisiacu komunikáciu s daňovým úradom. Odpočet dane pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu Platiteľ, ktorý nadobudne tovar z iného členského štátu a z dôvodu oneskoreného doručenia faktúry je povinný podať dodatočné daňové priznanie, má právo na odpočet za zdaňovacie obdobie, za ktoré toto dodatočné daňové priznanie podáva. Zároveň musí mať k dispozícii faktúru ku dňu podania daňového priznania. Úprava odpočítanej dane z investičného majetku Ak právny nástupca, ktorý je platiteľom, nadobudne investičný majetok, pokračuje v úprave odpočítanej dane nastavenej predchodcom. Pri predaji podniku alebo jeho časti, prípadne vklade podniku do obchodnej spoločnosti, je vkladateľ povinný oznámiť nadobúdateľovi Sachverhalte eingetreten sind. Berichtigung der abgezogenen Vorsteuer auf Seiten des Abnehmers Falls der Abnehmer innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag, an dem der zur Minderung der Bemessungsgrundlage führende Sachverhalt eingetreten ist, über keinen Beleg betreffend die Berichtigung der Bemessungsgrundlage verfügt, hat er diese Berichtigung in der Steuererklärung für denjenigen Zeitraum anzugeben, in welchem 30 Tage ab demjenigen Tag verstrichen sind, an dem der Sachverhalt eintrat. Diese Änderungen sind notwendigerweise durch Einstellungen der Prozesse sicherzustellen. Vergütungsverfahren für ausländische Personen aus anderen Mitgliedstaaten Ausländische Personen aus anderen Mitgliedstaaten können den Antrag auf Vorsteuervergütung auch in englischer Sprache stellen. Dies gilt auch für die damit verbundene Kommunikation mit dem Finanzamt. Vorsteuerabzug beim i.g. Erwerb Für die MWSt erfasste Subjekte, die i.g. Erwerbe tätigen und aufgrund der verspäteten Rechnungszustellung verpflichtet sind, eine nachträgliche Steuererklärung einzureichen, haben Anrecht auf Vorsteuerabzug für denjenigen Besteuerungszeitraum, für den sie diese nachträgliche Steuererklärung einreichen. Zugleich muss ihnen die Rechnung zum Tag der Abgabe der Steuererklärung vorliegen. Berichtigung der abgezogenen Vorsteuer beim Anlagevermögen Falls ein Rechtsnachfolger, der für die MWSt erfasst ist, Anlagevermögen erwirbt, geht er bei der Berichtigung der abgezogenen Vorsteuer wie sein Vorgänger vor. Beim Verkauf eines Unternehmens oder Unternehmensteiles ggf. bei der Einbringung eines Unternehmens in eine
STRANA 7/7 SEPTEMBER 2013 SEITE 7/7 SEPTEMBER 2013 Opatrenia proti podvodom Elektronische Kommunikation mit údaj o odpočítanej dani a vykonaných úpravách. Ak tak neurobí, platí fikcia, že pri nadobudnutí bola daň odpočítaná v plnej výške. ELEKTRONICKÁ KOMUNIKÁCIA S FINANČNOU SPRÁVOU O vývoji zavedenia povinnej elektronickej komunikácie sme Vás informovali v predchádzajúcich číslach Mailingu BMB Leitner. Účinnosť elektronickej komunikácie bola niekoľkokrát posunutá, ale v súčasnosti všetko nasvedčuje tomu, že sa elektronická komunikácia spustí od 1.1.2014. Kapitalgesellschaft ist der Einbringende verpflichtet, dem Erwerber alle Angaben über die abgezogene Vorsteuer sowie über die durchgeführten Berichtigungen mitzuteilen. Falls der Einbringende dies unterlässt, gilt die Annahme, dass die Vorsteuer beim Erwerb in voller Höhe abgezogen wurde. ELEKTRONISCHE KOMMUNIKTION MIT DER FINANZBEHÖRDE Über die Entwicklung der Einführung einer pflichtgemäßen elektronischen Kommunikation haben wir Sie in unseren vorigen Ausgaben des Mailings BMB Leitner informiert. Das Inkrafttreten der elektronischen Kommunikation wurde mehrfach verschoben, jedoch stehen derzeit alle Anzeichen dafür, dass die elektronische Kommunikation ab dem 1.1.2014 eingeleitet wird. Autori/Autoren: Barbora Sečová, LL. M Partner Martin Jakubec Tax Manager HERAUSGEBER BMB Leitner Zámocká 32 81101 Bratislava T +421 2 591 018 00 F +421 2 591 018 50 M office@bmbleitner.sk www.bmbleitner.sk www.leitnerleitner.com Informácie uvedené v tomto materiáli sú iba informatívnej povahy. Aj keď zostavovaniu tohto materiálu bola venovaná profesionálna pozornosť, spoločnosť BMBLeitner neprijíma žiadnu zodpovednosť za prípadné chyby či nepresnosti, ani nezodpovedá za žiadne škody vzniknuté na základe spoliehania sa na tieto informácie. V každom prípade odporúčame vyžiadať si pre konkrétnu problematiku odbornú radu. Auch wenn der Erstellung dieses Materials höchste Aufmerksamkeit gewidmet wurde, übernimmt die Gesellschaft BMBLeitner keinerlei Verantwortung für eventuelle Fehler, Ungenauigkeiten oder für eventuelle Schäden, die aus Gutgläubigkeit gegenüber diesem Material entstehen. In jedem Fall empfehlen wir, für den konkreten Einzelfall fachlichen Rat einzuholen.
Anlage MWStNr: SK A. Angaben aus jeder Ausgangsrechnung für Warenlieferung und Leistungserbringung A.1. Angaben aus jeder Ausgangsrechnung für Warenlieferung und Leistungserbringung, zur Erstellung welcher der registrierte Steuerpflichtige gemäß 71 bis 75 Gesetz verpflichtet war und bei welcher die Steuerschuldnerschaft bei ihm liegt (ausgenommen vereinfachte Rechnungen und Rechnungen für steuerbefreite Leistungen/Lieferungen) Abnehmers Rechnung Datum der Warenlieferung/Leistungserbringung oder Datum des Zahlungseingangs Bemessungsgrundlage MWSt Steuersatz 1 2 3 4 5 6 A.2. Angaben aus jeder Ausgangsrechnung für Warenlieferung, zur Erstellung welcher der registrierte Steuerpflichtige gemäß 71 bis 75 Gesetz verpflichtet war und bei welcher die Steuerschuldnerschaft beim Empfänger gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) bis i) Gesetz liegt Abnehmers Rechnung Datum der Warenlieferung oder Datum des Zahlungseingangs Bemessungsgrundlage KN-Code gemäß dem Gemeinsamen Zolltarif [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) und g) Art der Ware [Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. h) und i) 1 2 3 4 5 6 7 Menge der Ware [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) bis i) B. Angaben aus jeder Eingangsrechnung für Warenlieferung und Leistungserbringung B.1. Angaben aus jeder Eingangsrechnung, bei welcher die Steuerschuldnerschaft beim Leistungsempfänger gemäß 69 Abs. 2, 3, 6, 7 und 9 bis 12 liegt Lieferanten Rechnung oder nummerische Identifizierung des Beleges Datum der Warenlieferung/Leistungserbringung oder Datum des Zahlungseingangs Bemessungsgrundlage MWSt Steuersatz Vorsteuerabzug KN-Code gemäß dem Gemeinsamen Zolltarif [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) und g) Art der Ware [Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. h) und i) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Menge der Ware [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) bis i) B.2. Angaben aus jeder Eingangsrechnung, bei welcher der Empfänger den Vorsteuerabzug im betreffenden Besteuerungszeitraum geltend macht und die vom registrierten Steuerpflichtigen erstellt wurde, bei dem die Steuerschuldnerschaft gemäß 69 Abs. 1 Gesetz liegt Lieferanten Rechnung Datum der Warenlieferung/Leistungserbringung oder Datum des Zahlungseingangs Bemessungsgrundlage MWSt Steuersatz Vorsteuerabzug 1 2 3 4 5 6 7
Anlage C. Angaben aus jeder Rechnung gemäß 71 Abs. 2 Gesetz (im Weiteren nur Korrekturrechnung ) C.1. Angaben aus jeder ausgegangenen Korrekturrechnung Abnehmers Korrekturrechnung ursprünglichen Ausgangsrechnung der Bemessungsgrundlage der MWSt Steuersatz KN-Code gemäß dem Gemeinsamen Zolltarif [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) und g) Art der Ware [Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. h) und i) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 der Menge der Ware [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) bis i) C.2. Angaben aus jeder eingegangenen Korrekturrechnung Lieferanten Korrekturrechnung ursprünglichen Eingangsrechnung der Bemessungsgrundlage der MWSt Steuersatz Vorsteuerabzug KN-Code gemäß dem Gemeinsamen Zolltarif [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) und g) Art der Ware [Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. h) und i) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 der Menge der Ware [nur Ware gemäß 69 Abs. 12 Buchst. f) bis i) D. Angaben über Lieferung von Waren/Erbringung von Dienstleistungen, die nicht im Teil A angegeben sind und bei welchen die Steuerschuldnerschaft beim registrierten Steuerpflichtigen liegt D.1. Angaben über durch elektronische Registrierkasse erfasste Umsätze Steuercode der elektronischen Registrierkasse Gesamtbetrag der durch die elektronische Registrierkasse erfassten Umsätze Summe der Umsätze (allgemeiner Satz) MWSt (allgemeiner Satz) Summe der Umsätze (ermäßigter Satz) MWSt (ermäßigter Satz) 1 2 3 4 5 6 D.2. Angabe über Lieferung von Waren/Erbringung von Dienstleistungen, die nicht durch elektronische Registrierkasse erfasst werden Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen einschließlich Korrekturen (allgemeiner Satz) Gesamtbetrag der MWSt (allgemeiner Satz) Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen einschließlich Korrekturen (ermäßigter Satz) Gesamtbetrag der MWSt (ermäßigter Satz) 1 2 3 4