MANDANTNÝ LIST SLOVENSKO vydanie: marec 2019 TVORÍME ZÁKLADY Informácie z oblasti práva, daní a ekonomiky na Slovensku

Prepis

1 vydanie: marec 2019 TVORÍME ZÁKLADY Informácie z oblasti práva, daní a ekonomiky na Slovensku

2 vydanie: marec 2019 TVORÍME ZÁKLADY V tomto vydaní Vám prinášame: Právo Nové oznámenie povinnosti zamestnávateľov a zákaz uloženia povinnosti o mlčanlivosti o výške mzdy Ekonomika Účtovanie rekreačných poukazov a príspevkov na rekreáciu e-kasa Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z.z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice

3 Právo Nové oznámenie povinnosti zamestnávateľov a zákaz uloženia povinnosti mlčanlivosti o výške mzdy Ján Urbánek Rödl & Partner Nový rok so sebou priniesol viaceré legislatívne zmeny v oblasti pracovného práva, o ktorých by mal vedieť každý zamestnávateľ. Zmeny sa týkajú nielen nových povinností zamestnávateľov, ale aj práv zamestnancov. Ak zamestnávate zamestnancov druhej kategórie, t. j. zamestnancov vykonávajúcich napr. administratívne práce (sekretárky, zapisovateľov, pracovníkov s dátami a textami, atď.) alebo iné práce, ktoré boli u zamestnávateľa na základe príslušných právnych predpisov zaradené k prácam 2. kategórie, nová oznamovacia povinnosť sa týka aj Vás. Zamestnávatelia majú v tomto roku prvýkrát povinnosť oznámiť príslušnému orgánu verejného zdravotníctva (Úradu verejného zdravotníctva Slovenskej republiky) údaje týkajúce sa zamestnancov vykonávajúcich prácu zaradenú do druhej kategórie, a to k 31. decembru predchádzajúceho kalendárneho roka. Oznámenie je potrebné vykonať elektronicky prostredníctvom formulára a podľa pokynov, ktoré sú zverejnené na internetovej stránke Úradu verejného zdravotníctva. Predmetom oznámenia sú údaje v zákonom určenom rozsahu ako napr. názov profesie s uvedením faktorov práce a pracovného prostredia, ktorým sú zamestnanci vystavení (hluk, vibrácie, chemické faktory, psychická a pracovná záťaž). Napriek tomu, že oznamovaciu povinnosť k vyššie uvedenému dátumu je potrebné splniť každoročne do 15. januára, v roku 2019 považuje Úrad verejného zdravotníctva povinnosť za splnenú, ak oznámenie bude zamestnávateľom zaslané do V prípade, že ste si túto povinnosť do dnešného dňa nesplnili, odporúčame tak urobiť čo najskôr, aby ste predišli prípadným sankciám za jej porušenie. Ďalšou novou povinnosťou zamestnávateľov v tomto roku je oznamovanie voľných pracovných miest a ich charakteristiky Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, v ktorého územnom obvode sa voľné pracovné miesta nachádzajú. Táto povinnosť sa vzťahuje na všetkých zamestnávateľov, výnimkou sú len zamestnávatelia, ktorí poskytujú údaje do informačného systému verejnej správy podľa osobitného predpisu (napr. údaje poskytované do registra štátnozamestnaneckých miest podľa zákona č. 55/2017 Z.z. o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov). Cieľom zavedenia tejto povinnosti je podľa dôvodovej správy k novele jednoduchá identifikácia zamestnaní s nedostatkom pracovnej sily Uvedenú povinnosť si môžete splniť elektronicky, vyplnením a zaslaním príslušného tlačiva, či dokonca telefonicky. Poslednou legislatívnou novinkou, ktorej sa v tomto článku budeme venovať je novela Zákonníka práce, ktorou sa s účinnosťou k zavádza zákaz uloženia povinnosti zamestnancovi zachovávať mlčanlivosť o jeho pracovných podmienkach vrátane mzdových podmienok a o podmienkach zamestnávania. Ak teda so zamestnancom uzatvoríte pracovnú zmluvu, v ktorej ho zaviažete zachovávať mlčanlivosť o výške jeho mzdy, bude takéto ustanovenie zmluvy neplatné a nemôžete zamestnanca za jeho porušenie postihnúť. 3

4 To platí rovnako aj v prípade už uzatvorených pracovných zmlúv alebo iných dohôd, ktorých ustanovenia zaväzujúce zamestnanca k mlčanlivosti o výške svojej mzdy sa stali nadobudnutím účinnosti novely neplatné. KONTAKT PRE ĎALŠIE INFORMÁCIE Ján Urbánek T jan.urbanek@roedl.com Ekonomika Účtovanie rekreačných poukazov a príspevkov na rekreáciu Jaroslava Klímová Rödl & Partner Od 1. januára 2019 predstavujú podľa nového 152a Zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce rekreačné poukazy a príspevky na rekreáciu povinnosť pre zamestnávateľov preplatiť zamestnancovi časť výdavkov na jeho rekreáciu. Ako správne zaúčtovať rekreačné poukazy a kedy je príspevok na rekreáciu uznaný za daňový výdavok? PODMIENKY REKREAČNÝCH POUKAZOV A PRÍSPEVKOV NA REKREÁCIU Príspevok na rekreáciu je povinný poskytnúť zamestnávateľ, ktorý zamestnáva 50 a viac zamestnancov. Počtom zamestnávaných zamestnancov sa rozumie priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Pre zamestnávateľov s počtom zamestnancov 49 a menej je poskytovanie príspevkov na rekreáciu dobrovoľné. Zamestnávateľ si môže rozhodnúť, že príspevok na rekreáciu poskytne zamestnancovi prostredníctvom rekreačného poukazu (na základe zmluvy s vydavateľom rekreačného poukazu, výška poplatku za sprostredkovanie služieb je stanovená na maximálne 3 % z hodnoty rekreačného poukazu). O príspevok na rekreáciu môžu požiadať zamestnanci, ktorých pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa a nemožno ho žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní so zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada. Podľa Zákonníka prace zamestnávateľ poskytuje príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov (zaokrúhľuje sa na najbližší eurocent nahor), najviac však v sume 275 za kalendárny rok. Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na: 4

5 a. služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, b. pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území Slovenskej republiky, c. ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby, d. organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom; za dieťa zamestnanca sa považuje aj dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti. 1 ZÁKON Č. 311/2001 Z. Z. ZÁKONNÍK PRÁCE V ZNENÍ NESKORŠÍCH PREDPISOV Oprávnenými výdavkami sú aj preukázané výdavky zamestnanca na manžela, manželku, vlastné dieťa, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii. Ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvom rekreačného poukazu, zamestnanec preukáže oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. DANE A ODVODY Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov bol novelizovaný kvôli príspevkom na rekreáciu. Pre zamestnávateľa budú príspevky na rekreáciu poskytnuté v rozsahu a za podmienok ustanovených Zákonníkom práce daňovým výdavkom, ktorý bude znižovať jeho základ dane z príjmov. Z pohľadu zamestnanca budú príspevky na rekreáciu, ktoré zamestnancovi poskytne jeho zamestnávateľ, oslobodené od dane z príjmov. ÚČTOVANIE PRÍSPEVKU NA REKREÁCIU Nákup rekreačných poukazov sa účtuje ako nákup cenín, účet 213. Pri odovzdaní zamestnancovi, do výšky maximálne 275 eur za kalendárny rok (resp. pri skrátenom pracovnom čase v nižšej sume), ide o náklad účtovaný na účte zákonných sociálnych nákladov. Ak zamestnávateľ nenakúpi rekreačné poukazy a rozhodne sa preplácať zamestnancom účtovné doklady (spravidla faktúry, ktoré musia obsahovať meno zamestnanca), pri predložení dokladov účtuje zamestnávateľ náklad na účte zákonných sociálnych nákladov. Súvzťažným účtom sú ostatné záväzky voči zamestnancom. Náklad, ktorý je v oboch prípadoch účtovaný na účte 527 Zákonné sociálne náklady, je daňovo uznaný v zdaňovacom období, v ktorom rekreácia začala. 5

6 ZDROJE Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov KONTAKT PRE VIAC INFORMÁCII Zuzana Vargová T zuzana.vargova@roedl.com SOLÍKOVA, Veronika Účtovanie rekreačných poukazov a príspevkov na rekreáciu. In Podnikajte [online]. 2019, [cit ]. Dostupné na internete: < ie-rekreacnych-poukazov-prispevkov-rekreaciu>. SENEŠI, Norbert Rekreačné poukazy pre zamestnancov od roku In Podnikajte [online]. 2018, [cit ]. Dostupné na internete: < podnikatela/rekreacne-poukazy-zamestnancov- 2019>. Ekonomika e-kasa - Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z.z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice Ján Beleš Rödl & Partner Novela zákona zavádza nový pojem e-kasa. Systém e-kasa sa navrhuje ako bezpečný systém evidencie pokladničných dokladov v reálnom čase, ktorý umožní integráciu on-line registračných pokladníc, ako aj virtuálnych registračných pokladníc na centrálnu databázu finančnej správy. Systém e-kasa umožní podnikateľom prostredníctvom osobnej internetovej zóny podnikateľa zriadenej na webovom sídle finančnej správy zabezpečiť správu pokladníc e-kasa klient a vytváranie prehľadov o prijatých tržbách evidovaných v centrálnej databáze finančnej správy. Pokladnicou e-kasa klient sa rozumie online registračná pokladnica ako aj virtuálna registračná pokladnica. On-line registračnou pokladnicou je súbor pokladničného programu, chráneného dátového úložiska a hardvérových prostriedkov, ktoré zabezpečujú komunikáciu so systémom e-kasa prostredníctvom integračného rozhrania. (Softvérové prostriedky budú licencované Finančnou správou, podľa návrhu sa hardvér licencovať nebude a je možné použiť existujúce zariadenia s možnosťou pripojenia na sieť.) VŠETKY SUBJEKTY MAJÚ PO TERMÍNE POUŽÍVAŤ UŽ LEN E-KASU Overovací kód podnikateľa vytvára pokladnica e- kasa klient v čase vyhotovenia pokladničného dokladu. V prípade, že vyhotovený doklad neobsahuje tento unikátny identifikátor dokladu (off-line režim), je možné overiť pravosť a platnosť vydaného pokladničného dokladu pomocou overovacieho kódu podnikateľa. Z dôvodu možnej rôznej rýchlosti internetového pripojenia a času technického spracovania prijatej dátovej správy systémom e-kasa je definovaná hraničná doba odozvy, počas ktorej je podnikateľ povinný čakať na prijatie odpovede zo systému e- kasa (hraničná doba odozvy je 2 sekundy). Po prekročení hraničnej doby odozvy môže podnikateľ vyhotoviť pokladničný doklad, ktorý neobsahuje unikátny identifikátor dokladu a uložiť 6

7 dátovú správu v on-line registračnej pokladnici. Takto uložená dátová správa bude musieť byť následne zaevidovaná do systému e-kasa (do 48 hodín od prvého pokusu na odoslanie dokladu). Ak predajné miesto nie je pokryté internetovým signálom, navrhuje sa, aby túto skutočnosť podnikateľ oznámil a zároveň aj preukázal na ktoromkoľvek daňovom úrade. (Preukázaním sa rozumie potvrdenie od príslušných operátorov, resp. dodávateľov internetu na území Slovenskej republiky.) Na základe žiadosti o výnimku zo zasielania údajov z on-line registračnej pokladnice, daňový úrad vydá rozhodnutie, v ktorom podnikateľovi umožní, aby boli dátové správy zasielané do systému e-kasa najneskôr do 30 dní od ich uloženia. Podnikateľ musí v každom prípade používať pokladnicu e-kasa klient, avšak s tým, že dátové správy nebudú odosielané on-line systémom po zaevidovaní tržby, ale podnikateľ musí zabezpečiť ich dodatočné odosielanie do 30 dní od zaevidovania. Podnikateľ zaeviduje na FS každú pokladnicu do systému e-kasa a ku každej dostane unikátny elektronický certifikát, ktorý je povinný pred prvým použitím nahrať do on-line registračnej pokladnice. Používať smie len zariadenia v súlade so zákonom a certifikované FS. Zoznam certifikovaných softvérov a chránených dátových úložísk vydá FS na svojej stránke. Hardvér sa certifikovať nebude. Pri používaní e-kasy má podnikateľ evidovať každý vklad či výber mimo tržby prostredníctvom dokladu VKLAD a VÝBER. Podnikateľ nebude mať povinnosť vyhotovovať uzávierky v pokladnici e-kasa klient. Podnikateľ bude mať však možnosť vytvárať si reporty (uzávierky) cez e-kasa zónu podnikateľa. tohto zákona od 1. apríla 2019, t. j. noví podnikatelia, budú mať povinnosť evidencie tržieb už len v pokladnici e-kasa klient. Im Sinne der Übergangsbestimmung werden alle Steuercodes der elektronischen Registrierkasse zum 1. Juli 2019 aufgehoben. - Znižuje sa dolná hranica sankcií za porušenie zákona z doterajších EUR na 2000 EUR Zavedenie povinného používania e-kasy je plošne od Dobrovoľne je možné službu využívať od Tí podnikatelia, ktorí už používajú virtuálnu registračnú pokladnicu, môžu túto používať naďalej. Podnikatelia, ktorí používajú elektronickú registračnú pokladnicu, budú musieť prejsť na on-line registračnú pokladnicu alebo virtuálnu registračnú pokladnicu. Tí podnikatelia, ktorým vznikne prvýkrát povinnosť evidovať prijaté tržby podľa 7

8 NEPREHLIADNITE Našim cieľom je pomôcť podnikateľom, ale aj kupujúcim. Projekt prinesie podnikateľom zníženie administratívnej záťaže, zníženie nákladov a kupujúcim zase zvýšenie ochrany pred nespoľahlivými subjektami, ale napríklad aj elektronické bločky. Nám projekt prinesie zvýšenie efektivity kontrol, nárast výberu DPH a elimináciu podvodov, vysvetlil prezident Finančnej správy František Imrecze KONTAKT PRE ĎALŠIE INFORMÁCIE Prvá etapa sa má dotknúť hotelov a reštaurácií. Ján Beleš T jan.beles@roedl.com Od júla mení ministerstvo financií podmienky používania virtuálnej registračnej pokladnice. pokladnica-bude-od-jula-fungovat-az-na blockov.html Impressum Mandantný list, vydanie marec 2019 Vydáva: Rödl & Partner Bratislava Lazaretská 8, Bratislava Tel.: (2) Zodpovedný za obsah: Oblasť Právo JUDr. Maroš Tóth, MBA maros.toth@roedl.com Oblasť Dane Peter Alföldi peter.alfoldi@roedl.com Oblasť Ekonomika Mikuláš Ivaško mikulas.ivasko@roedl.com Layout/Satz: Miriama Zendeková miriama.zendekova@roedl.com Tento Mandantný list je nezáväznou informačnou publikáciou a slúži na všeobecné informačné účely. Nepredstavuje právne, daňové ani podnikové poradenstvo a nenahrádza individuálne poradenstvo. Pri spracovaní Mandantného listu a informácií v ňom obsiahnutých sa Rödl & Partner neustále snaží o maximálnu dôslednosť, nepreberá však zodpovednosť za správnosť, aktuálnosť a úplnosť informácií. Nakoľko sa tu obsiahnuté informácie nezaoberajú konkrétnymi situáciami jednotlivcov alebo právnických osôb, mal by mandant v konkrétnom prípade požiadať o poskytnutie poradenstva. Rödl & Partner nepreberá zodpovednosť za rozhodnutia, ktoré čitatelia urobia na základe tohto Mandantného listu. Naši poradcovia sú Vám radi k dispozícii. Celý obsah Mandantného listu a odborných informácií na internete je duševným vlastníctvom Rödl & Partner a spadá pod ochranu autorských práv. Užívatelia môžu obsah Mandantného listu a odborných informácií na internete sťahovať, tlačiť alebo kopírovať len pre vlastnú potrebu. Na akékoľvek zmeny, rozmnožovanie, rozširovanie alebo verejné prezentovanie tohto obsahu alebo jeho častí, či už online alebo offline, je potrebný predchádzajúci písomný súhlas spoločnosti Rödl & Partner. 8