DPH aktuálne 5 2016 Ročník: XII 14. marec 2016 BRATISLAVA OBSAH TÉMA Náležitosti faktúry v roku 2016 2 Tuzemské samozdanenie pri stavebných prácach od 1. 1. 2016 3 OTÁZKY A ODPOVEDE Zatriedenie stavebných činností pre prenos daňovej povinnosti od 1. 1. 2016 5 Vystavovanie faktúr od 1. 1. 2016 (podľa 69 ods. 12 písm. j )) 6 Uvedenie dobropisu do daňového priznania k DPH a do kontrolného výkazu v roku 2016 7 Prenos daňovej povinnosti uvádzanie údajov do KV a DPH tlačiva 7 Internetový portál časopisu v rámci predplatného zdarma Vážení čitatelia, aj v dnešnom čísle časopisu DPH aktuálne nájdete viacero zaujímavých a podnetných príspevkov zo sveta DPH, ktoré vám objasnia uplatňovanie tejto dane vo vybraných situáciách a pomôžu vám tak vyhnúť sa častým chybám pri vašom podnikaní. Odborné vydavateľstvo ekonomickej a právnickej literatúry Minulé číslo časopisu sa zaoberalo témou nadmerného odpočtu, ktorý sa menil novelou zákona o DPH od 1. 1. 2016. V tomto čísle sa budeme venovať téme náležitosti faktúry v roku 2016. V druhom článku sa venujeme téme tuzemské samozdanenie pri stavebných prácach od 1. 1. 2016. Novelizáciou zákona o dani z pridanej hodnoty sa s platnosťou od 1. januára 2016 upravuje a dopĺňa ustanovenie 69 ods. 12 zákona č.222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ktoré sa rozšírilo o písm. j), v rámci ktorého sa zakotvil tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti podľa 8 ods. 1 písm. b) zákona o DPH. Obľúbená rubrika Otázky a odpovede vám aj dnes poskytne množstvo rád a tipov pri riešení častých problémov a nejasností v súvislosti s komplikovanou a rozsiahlou oblasťou DPH. Okrem iného vám objasníme problematiku z oblasti stavebných prác, ktoré boli upravené novelou zákona o DPH od 1. 1. 2016. Príjemné čítanie vám v mene celej redakcie želá Čítajte ďalej... Ing. Maroš Vitkovič odborný redaktor 1
TÉMA Náležitosti faktúry v roku 2016 Podľa 71 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej ako zákon o DPH ) sa pod pojmom faktúra rozumie každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej alebo elektronickej forme podľa uvedeného zákona alebo zákona platného v inom členskom štáte, upravujúceho vyhotovenie faktúry. Za faktúru sa považuje aj doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje. V praxi faktúra plní nielen funkciu daňového dokladu pre účely zákona o DPH, ale aj funkciu obchodného dokumentu, ktorým dodávateľ tovaru alebo služby žiada od príjemcu finančné protiplnenie, ako aj funkciu účtovného dokladu podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej ako zákon o účtovníctve ). Pre účely zákona o DPH každá zdaniteľná osoba, ktorá je v postavení dodávateľa alebo odberateľa, musí zabezpečiť vierohodnosť pôvodu faktúry, neporušenosť jej obsahu a čitateľnosť: vierohodnosťou pôvodu sa rozumie potvrdenie totožnosti dodávateľa tovaru alebo služby alebo osoby, ktorá v mene dodávateľa vyhotovila faktúru, napr. uvedením záznamu v účtovnej evidencii, priloženie obchodných dokumentov súvisiacich s konkrétnou zdaniteľnou transakciou, napr. objednávka, dodací list apod.); neporušenosť obsahu faktúry znamená zachovanie obsahu faktúry, pričom za zásah do obsahu faktúry sa nepovažuje zmena formátu faktúry pre potreby jej uchovávania; faktúra sa za čitateľnú považuje vo formáte čitateľnom ľudským okom. Podmienky čitateľnosti u papierových faktúr nie je splnená, pokiaľ sú údaje nečitateľné, čo môže byť spôsobené napr. nesprávnym uchovávaním. Zákon o DPH ustanovuje rovnaký obsah faktúr v prípade dodania tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku ako aj s miestom dodania v inom členskom štáte alebo v treťom štáte, ak dodávateľovi tovaru alebo služby vzniká povinnosť vyhotoviť faktúru podľa 72 zákona o DPH. Povinné náležitosti faktúr podľa 74 ods.1 zákona o DPH sú: a) meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adresu jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jej identifikačné číslo pre daň, pod ktorým tovar alebo službu dodala, b) meno a priezvisko príjemcu tovaru alebo služby alebo názov príjemcu tovaru alebo služby, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo pod ktorým mu bola dodaná služba, c) poradové číslo faktúry, d) dátum, keď bol tovar alebo služba dodaná, alebo dátum, keď bola platba prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry, e) dátum vyhotovenia faktúry, f) množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby, g) základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene, h) uplatnenú sadzbu dane alebo oslobodenie od dane; pri oslobodení od dane sa uvedie odkaz na ustanovenie zákona o DPH alebo smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení alebo slovná informácia dodanie je oslobodené od dane, 2
i) výšku dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, j) slovnú informáciu vyhotovenie faktúry odberateľom, ak odberateľ, ktorý je príjemcom tovaru alebo služby, vyhotovuje faktúru v mene a na účet dodávateľa, k) slovnú informáciu prenesenie daňovej povinnosti, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby, l) údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa 11 ods. 12 zákona o DPH, m) slovnú informáciu úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie, ak sa uplatní osobitná úprava podľa 65 zákona o DPH, n) slovnú informáciu úprava zdaňovania prirážky - použitý tovar, úprava zdaňovania prirážky - umelecké diela alebo úprava zdaňovania prirážky - zberateľské predmety a starožitnosti, a to v závislosti od tovaru, pri ktorom sa uplatní osobitná úprava podľa 66 zákona o DPH. Zákon o účtovníctve ustanovuje náležitosti účtovného dokladu. Aby faktúra bola považovaná za účtovný doklad, musí obsahovať: slovné a číselné označenie účtovného dokladu, obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov, peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva, dátum vyhotovenia účtovného dokladu, dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia, podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke a podpisový záznam osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie, označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, ak to nevyplýva z programového vybavenia. Vzor faktúry za poskytnuté služby (platiteľ DPH, SZČO) Podnikatelia zapísaní v obchodnom registri alebo v inej evidencii na faktúre uvádzajú aj označenie registra, ktorý podnikateľa zapísal a číslo zápisu. Poradové číslo faktúry číselné označenie účtovných dokladov si účtovná jednotka volí podľa svojich potrieb a rozhodnutia. Číselné označenie by malo byť zvolené tak, aby bolo jednoznačné a nespochybniteľné preukázanie úplnosti účtovníctva v danom účtovnom období. Pečiatka nie je povinnou náležitosťou faktúry. Ing. Monika Ziškayová Tuzemské samozdanenie pri stavebných prácach od 1. 1. 2016 Počnúc 1. januárom 2016 sa ustanovenie 69 ods. 12 zákona č.222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba zákon o DPH ) 3
rozšírilo o písm. j), v rámci ktorého sa zakotvil tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti podľa 8 ods. 1 písm. b) zákona o DPH, ktoré patria do sekcie F osobitného predpisu, ako aj pri dodaní tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do sekcie F osobitného predpisu. Pod osobitným predpisom je potrebné rozumieť nariadenie Komisie (EÚ) č.1209/2014 z 29. októbra 2014, ktorým sa mení nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č.451/2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č.3696/93. Možno pripomenúť, že uvedený zoznam je publikovaný aj na webovej adrese Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky. Príklad: Je potrebné aplikovať od 1. 1. 2016 prenos daňovej povinnosti pri predaji stavby na základe kúpnej zmluvy? Nie, prenos daňovej povinnosti upravený v 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH sa nevzťahuje na dodanie stavby alebo jej časti na základe kúpnej zmluvy alebo inej obdobnej zmluvy, v zmysle ktorej predávajúci prevádza svoje vlastnícke právo k existujúcej stavbe alebo jej časti na kupujúceho. Inak je to však pri dodaní stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, kde sa pre účely uplatňovania dane z pridanej hodnoty považuje za dodanie tovaru podľa 8 ods. 1 písm. b) zákona o DPH. V zmysle tohto ustanovenia je totiž dodaním tovaru dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, t. j. predmetom plnenia je zhotovenie diela - stavby alebo jej časti. Ak sa zmluvou o dielo zaväzuje zhotoviteľ dodať stavbu ako celok alebo časť stavby, miesto dodania sa určí podľa 13 ods.1 písm. c) zákona o DPH, v zmysle ktorého miestom dodania tovaru, ak je dodanie tovaru bez odoslania alebo prepravy, je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa jeho dodanie uskutočňuje. Ak je predmetom dodania zhotovenie stavby alebo jej časti na území SR, miesto dodania je vždy tuzemsko a ak ide obchodný vzťah dvoch platiteľov DPH registrovaných v SR, potom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti v zmysle 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH. Uvedený mechanizmus tuzemského samozdanenia sa aplikuje len za predpokladu, že sa zdaniteľné plnenie realizuje medzi platiteľmi dane, t. j. dodávateľ aj odberateľ musia byť registrovaní pre daň v Slovenskej republike ako platitelia dane. To znamená, že prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia podľa 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH sa nebude aplikovať v prípadoch keď: stavebné práce s miestom dodania v tuzemsku, resp. dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou s miestom dodania v tuzemsku, dodá platiteľovi zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, stavebné práce s miestom dodania v tuzemsku, resp. dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou s miestom dodania v tuzemsku, dodá tuzemský platiteľ dane osobe, ktorá nie je platiteľom dane. Príklad: Slovenský podnikateľ XY, ktorý nie je platiteľom dane, poskytol v pozícii subdodávateľa stavebnej firme ABC, s. r. o., stavebné práce na výstavbe skladu na území SR. Spoločnosť ABC, s. r. o., je platiteľom DPH štvrťročným zdaňovacím obdobím. Cena stavebných prác bola dohodnutá vo výške 9 000. Podnikateľ XY ukončil a odovzdal stavebné práce spoločnosti ABC, s. r. o., dňa 18. februára 2016. V uvedenom prípade sa prenos daňovej povinnosti v zmysle 69 ods.12 písm. j) zákona o DPH nebude aplikovať, pretože slovenský podnikateľ XY ako dodávateľ stavebných prác nemá status platiteľa DPH. To znamená, že spoločnosť ABC, s. r. o., nebude povinná platiť daň z prijatých stavebných prác. Osobou povinnou platiť daň z dodania stavebných prác nie je ani podnikateľ XY, keďže nie je platiteľom dane. Príklad: 4
Stavebná spoločnosť ABC, s. r. o., je registrovaná ako platiteľ DPH v zmysle 4 zákona o DPH. Táto spoločnosť vykonala inštaláciu odkvapových žľabov a odkvapových rúr na výstavbe polyfunkčného objektu na území SR podnikateľovi XY, ktorý nie je registrovaným platiteľom DPH. Stavebné práce boli ukončené a odovzdané podnikateľovi XY dňa 18. februára 2016. Spoločnosť ABC, s. r. o., bude v predmetnom prípade povinná uplatniť na vystavenej faktúre daň z pridanej hodnoty podľa 69 ods.1 zákona o DPH. Prenos daňovej povinnosti podľa 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH nebude možné uplatniť, nakoľko odberateľom spomínaných služieb je osoba, ktorá nemá status platiteľa DPH. To znamená, že spoločnosť ABC, s. r. o. vystaví pre podnikateľa XY do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti faktúru s daňou z pridanej hodnoty a daň uvedie do daňového priznania za zdaňovacie obdobie február 2016, resp. I. štvrťrok 2016. Ako už bolo spomenuté, ďalšou podmienkou na uplatnenie mechanizmu tuzemského prenesenia daňovej povinnosti na odberateľa je, že miestom dodania spomínaných služieb, resp. dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou, je Slovenská republika. V aplikačnej praxi podnikateľských subjektov však pomerne často dochádza k prípadom, keď sa v rámci zmluvného vzťahu dodáva viacero plnení, z ktorých niektoré majú a niektoré nemajú charakter stavebných prác patriacich do sekcie F klasifikácie CPA. Otázkou v takom prípade je, či uplatniť prenos daňovej povinnosti alebo nie. Riešenie musí predovšetkým vychádzať z určenia, či ide o jedno zložené plnenie s jedným základom dane alebo o viaceré odlišné plnenia, a to na základe nasledujúcich kritérií: ak ide o viaceré odlišné plnenia, ktoré netvoria jedno nerozdeliteľné plnenie, potom sa prenos daňovej povinnosti aplikuje len pri službách stavebných prác, ktoré patria do sekcie F klasifikácie produkcie a na ostatné samostatné služby sa uplatní bežný režim zdanenia, ak ide o jedno zložené plnenie, je potrebné určiť, ktoré plnenie je hlavné a ktoré plnenia sú vedľajšie vo vzťahu k hlavnému plneniu. Za vedľajšie plnenia vo vzťahu k hlavnému plneniu sa považujú také plnenia, ktoré pre zákazníka nepredstavujú cieľ, ale sú prostriedkom lepšieho využitia hlavného plnenia. V zmysle uvedeného sa prenos daňovej povinnosti uplatní na plnenie ako celok v prípade, ak z dohodnutých zmluvných podmienok vyplýva, že ide o jedno zložené plnenie a hlavnou službou, ktorá určuje charakter poskytnutého plnenia, je služba stavebných prác zaradená do sekcie F klasifikácie CPA. Naopak, ak predmetom zmluvného vzťahu je jedno zložené plnenie, kde hlavné plnenie nepatrí do sekcie F klasifikácie CPA, na plnenie ako celok sa uplatní bežný režim zdanenia, aj v prípade, ak v rámci tohto plnenia sú poskytnuté ako vedľajšie služby vo vzťahu k hlavnému plneniu stavebné práce, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA. Ing. Ján Mintál OTÁZKY A ODPOVEDE Zatriedenie stavebných činností pre prenos daňovej povinnosti od 1. 1. 2016 Otázka: Novela zákona o DPH hovorí o možnosti prenesenia daňovej povinnosti pri poskytnutí stavebných prác platiteľom dane inému platiteľovi dane. Platiteľ dane pri posudzovaní, či sa na ním dodané plnenia uplatní prenos daňovej povinnosti, vychádza zo sekcie F - nariadenia Komisie (EÚ) č. 1209/2014, ktorým sa mení nariadenie EP a Rady (ES) č. 451/2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA). Rád by som sa opýtal, či zaradenie plnenia (činnosti) do sekcie F je plne v 5
kompetencii daňovníka, alebo to musí urobiť (potvrdiť) nejaký úrad? Odpoveď: V zmysle 69 ods. 12 písm. j ) ZDPH sa s účinnosťou od 1. 1. 2016 tuzemský prenos daňovej povinnosti rozšíril o dodanie stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti. Tuzemský prenos daňovej povinnosti v zmysle 69 ods. 12 písm. j ) ZDPH sa pri dodaní stavebných prác uplatní len v prípade, ak sú súčasne splnené tieto podmienky: predmetom dodania sú stavebné práce patriace do sekcie F klasifikácie CPA, miesto dodania tovaru alebo služby je na území SR (nehnuteľnosť na území SR), dodávateľ a odberateľ sú registrovaní pre DPH v SR Do sekcie F Stavby a stavebné práce Štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) v zmysle nariadenia uvedeného vo vašej otázke patria: 41 Budovy a výstavba budov (skupiny: bytové budovy, nebytové budovy, práce na stavbe bytových a nebytových budov nové diela, rozširovanie pôvodných stavieb, práce na úpravách a renováciách) 42 Stavby a práce na stavbe inžinierskych stavieb (skupiny: cesty a železnice; práce na stavbe ciest a železníc, výstavba a práce na stavbe inžinierskych sietí, ostatné projekty inžinierskych stavieb a práce na stavbe ostatných projektov inžinierskych stavieb) 43 Špecializované stavebné práce (skupiny: demolačné práce a príprava staveniska, elektrické, inštalačné a iné stavebnomontážne práce, kompletizačné a dokončovacie práce, ostatné špecializované stavebné práce) Zatriedenie stavebných prác do sekcie F Štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) je v kompetencii platiteľa DPH, ktorý stavebné práce realizuje, a to na základe jeho rozhodnutia. V prípade problémov so zatriedením jednotlivých stavebných činností do jednotlivých kategórií je možné požiadať o pomoc so zatriedením Štatistický úrad SR. Finančné riaditeľstvo SR v spolupráci so Štatistickým úradom Slovenskej republiky vydalo metodické usmernenie k zatrieďovaniu stavebných prác do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA). Mgr. Ing. Ján Kaššaj Vystavovanie faktúr od 1. 1. 2016 (podľa 69 ods. 12 písm. j )) Otázka: Ako mám vystavovať faktúry od 1. 1. 2016, podľa nového 69 ods. 12 písm. j)? Manžel vykonáva vodoinštalatérske a kúrenárske práce, ktoré som našla v prehľade činností ktoré patria do divízií 41 až 43 CPA. Na stavbách, budovách robí inštalácie vodomerov, opravu vodoinštalácie, výmenu vodovodnej batérie a podobné činnosti, ktoré sú vymenované v prehľade. Tieto činnosti robí aj na budovách, ktoré sú úplne nové (stavajú sa), ale aj na budovách, ktoré sú dávno skolaudované. Podľa zákona, by som všetky faktúry mala vystavovať bez DPH, s tým, že musí byť na faktúre uvedená veta «Prenos daňovej povinnosti». Kde v tlačive DPH sa mi objaví táto faktúra? Uvádza sa aj KV DPH? Odpoveď: V súvislosti s novelizovaným zákonom č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej ako zákon o DPH ) od 1. 1. 2016 došlo k rozšíreniu tuzemského prenosu daňovej povinnosti na príjemcu, a to v 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH. Ak je platiteľ dane príjemcom plnenia od iného platiteľa dane, je povinný platiť daň vzťahujúcu sa na: dodanie stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti podľa 8 ods. 1 písm. b) zákona o DPH, ktoré patria do sekcie F nariadenia Komisie (EÚ) č. 1209/2014, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a 6
dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do sekcie F vyššie uvedeného osobitného predpisu. Údaje z prijatej faktúry, pri ktorej je osobou povinnou platiť daň podľa 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH uvádza v daňovom priznaní ako aj v kontrolnom výkaze príjemca plnenia. Ing. Monika Ziškayová Uvedenie dobropisu do daňového priznania k DPH a do kontrolného výkazu v roku 2016 Otázka: Platiteľ DPH dostane dobropis od svojho dodávateľa, platiteľa DPH na Slovensku, ale aj od zahraničného platiteľa. Dobropis je vystavený 13. 1. 2016 na základe splnenia určitých obchodných podmienok, t. j. odobratie ročného obratu za rok 2015, ktorý je chápaný ako finančný bonus. Môže sa v tomto prípade použiť 25 ods. 6 pri slovenskom platiteľovi, že nepôjde o opravu základu dane, a teda nevstupuje mi tento dobropis do daňového priznania ani do kontrolného výkazu a je potom správne, že mi ho dodávateľ vystavil bez DPH? Odpoveď: Základ dane a daň sa nemusí opraviť, ak platiteľ zníži cenu tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti voči inému platiteľovi za predpokladu, že na takom postupe sa obidve strany písomne dohodli. To znamená, ak sa platitelia na tomto postupe dohodli, údaje z dobropisu v kontrolnom výkaze neuvádzajú. Dodávateľ by vám ho mal v každom prípade vystaviť s DPH. V prípade zahraničného dodávateľa, ktorý mi tento dobropis vystavil v roku 2016, ide o opravu základu dane, kde sa tento 25 ods. 6 nedá použiť a som povinná vykonať opravu základu dane, vykonať samozdanenie, uviesť do daňového priznania k DPH a do KV? Do ktorého zdaňovacia obdobia tento dobropis potom uvádzam? Postupuje sa podľa 53 ods. 1 ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa 25 ods. 1 (t. j. oprava základu dane z dôvodov : úplného alebo čiastočného zrušenia dodávky tovaru alebo služby a pri úplnom alebo čiastočnom vrátení dodávky tovaru, pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti, alebo pri zvýšení ceny tovaru alebo služby), ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane. Ak platiteľ doklad o oprave základu dane nedostane do 30 dní odo dňa, keď bol opravený základ dane, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď bol opravený základ dane. Zároveň opraví aj základ dane, čo uvedie v riadkoch 26, 27 a 28 daňového priznania a v časti C. 2 kontrolného výkazu (ako poradové číslo opravnej faktúry uvedie údaj 0, keďže dobropis mu dodávateľ nezaslal). Ak sa oprava odpočítanej dane vzťahuje na nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne opraví aj základ dane a daň podľa 25 Oprava základu dane. Ing. Juraj Válek PhD. Prenos daňovej povinnosti uvádzanie údajov do KV a DPH tlačiva v roku 2016 Otázka: Prišla nám faktúra od slovenského dodávateľa za montáž, demontáž klimatizácie - od 1. 1. 2016 69 ods.12 písm. j ) zákona 7
- prenesenie daňovej povinnosti. Prosím Vás kam patri do KV a DPH takáto faktúra? Ja som to samozdanila a dala do riadku 9 a 10 DPH tlačiva a KV B1. Je to správne? Odpoveď: Pri prenose daňovej povinnosti podľa 69 ods.12 písm. j) zákona o DPH povinnosti platiteľa dane, ktorý prijal stavebné práce od iného platiteľa, sú nasledovné: priznať daň z ceny prijatých stavebných prác v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť, uviesť údaje o daňovej povinnosti z prijatej faktúry alebo z iného dokladu do kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť, uviesť údaje o odpočítaní dane z prijatej faktúry alebo z iného dokladu do kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatnil odpočítanie dane, uviesť údaje o prijatí stavebných prác do záznamov o dodaných tovaroch a službách za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť a v ktorom vykonal odpočítanie dane ( 70 zákona o DPH). Platiteľ dane uvedie základ dane z prijatých stavebných prác na r. 09 a ním uplatnenú daň na r. 10 daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Ak platiteľ dane zároveň v zdaňovacom období, v ktorom vznikla daňová povinnosť, uplatní aj právo na odpočítanie dane, uvedie výšku odpočítanej dane na r. 21 daňového priznania a údaje o daňovej povinnosti a odpočítaní dane uvedie do časti B1 kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Ing. Alena Zábojová Internetový portál časopisu v rámci predplatného zdarma! Súčasťou portálu sú: www.onndph.dashofer.sk 1. Zaujímavosti a novinky, kde sa dočítate o aktuálnych informáciách z legislatívneho diania, ktoré sú spracované v krátkych informačných článkoch napísaných renomovaným autorským kolektívom. 2. V časti na stiahnutie získate prístup k rozsiahlym odborným pdf dokumentom. 3. Dokumenty a formuláre, kde sú pre vás doplnené praktické pomôcky a tlačivá, ktoré vám zjednodušia každodennú pracovnú činnosť. 4. V archíve nájdete všetky čísla tlačenej verzie časopisu v online verzii od roku 2004 až po súčasnosť. 5. Na Vaše otázky Vám sprostredkujeme odpovede priamo od renomovaných odborníkov. DPH dvojtýždenník aktualít, komentárov, otázok a odpovedí pre platiteľov DPH Vydáva VERLAG DASHÖFER, vydavateľstvo s. r. o., Železničiarska 13, Bratislava 814 99, IČO 35730129, Tel.: 02/33 00 55 55, Fax: 02/33 00 55 50, e-mail: dph@ dashofer.sk,/ www.dashofer.sk,/ Zodpovedná redaktorka: Ing. Nadežda Fuksová / Odborná redaktorka: Ing. Patrícia Fajbusová, / www.dashofer.sk / Sadzba: VERLAG DASHÖFER / Tlač: IM - PRINT, s. r. o. / Vychádza: dvojtýždenne / Cena: ročné predplatné 168,00 EUR bez DPH + balné a poštovné, 201,60 EUR s DPH + balné a poštovné / Predplatné na newsletter je na obdobie 12 mesiacov od dátumu Vašej objednávky. Objednávku na dalšie obdobie nie je treba obnovovať, je predĺžená automaticky na ďalších 12 mesiacov. Objednávku môžete zrušit len písomne, a to najneskôr 6 týždnov pred koncom vášho ročného predplatného obdobia / Objednať možno na adrese vydavateľstva / ISSN 1336-5355 / ev. č. EV1786/08. Newsletter a všetky v ňom obsiahnuté príspevky a ilustrácie sú chránené autorským právom. Ich používanie je bez schválenia vydavateľstva s výnimkou zákonom povolených prípadov neprípustné. Žiadna časť newslettra nesmie byť akoukoľvek formou bez písomného súhlasu vydavateľstva reprodukovaná alebo s použitím elektronických off-line alebo on-line systémov ukladaná do pamäti, či šírená / Za správnost obsahu príspevkov ručia autori / Informácie boli spracované na základe najlepších poznatkov v okamihu zverejnenia / Redakcia zodpovie otázky čitateľov_/_vybrané odpovede budú uverejnené v niektorom z čísiel tohto newsletteru / e-mail noviny, registrácia zadarmo na www.enoviny.sk 8