Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia o zmene a doplnení zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v z. n. p. (ďalej len zákon o ERP ) Zákon č. 130/2015 Z. z. s účinnosťou od 1. júla 2015 v článku V mení a dopĺňa zákon o ERP (ďalej len novela zákona ). K ustanoveniu 2 písm. i) Novela zákona v 2 písm. i) upresňuje definíciu tržby. Doterajšia právna úprava vymedzuje, ktoré platby sa na účely zákona o ERP považujú za tržbu. Novelou zákona sa vymedzili aj platby, ktoré sa za tržbu nepovažujú; ide o platby prijaté bezhotovostne prevodom na účet podnikateľa (napr. platba uskutočnená platobným príkazom alebo poštovým poukazom). K ustanoveniu 3 ods. 2 Výnimku z povinnosti používania elektronickej registračnej pokladnice (ďalej ERP ) alebo virtuálnej registračnej pokladnice (ďalej VRP ) pri bezhotovostnom prijímaní platieb z predaja tovaru alebo poskytovania služieb upravuje doterajšie znenie zákona v 3 ods. 2 písmeno c). Vzhľadom na nové vymedzenie tržby v 2 ods. 1 písm. i) novely zákona (viď. bod 1.), sa z ustanovenia 3 ods. 2 vypúšťa písm. c) z dôvodu nadbytočnosti. K ustanoveniu 4 Novela zákona z 4 vypúšťa odsek 10, ktorý upravoval informačnú povinnosť o zrušení rozhodnutia o certifikácii a zároveň presunula túto povinnosť do novoupraveného 4b ods. 16. 1
K ustanoveniu 4b Podľa novelizovaného znenia 4b konanie o certifikácii vykonáva Colný úrad Bratislava na základe žiadosti výrobcu, dovozcu alebo distribútora ERP. Konanie o certifikácii začína dňom doručenia tejto žiadosti Colnému úradu Bratislava. Vzor žiadosti o certifikáciu ERP určuje finančné riaditeľstvo, ktorý uverejní na svojom webovom sídle. Žiadosť obsahuje: a) ak ide o fyzickú osobu, obchodné meno a adresu trvalého pobytu, miesto podnikania podnikateľa, daňové identifikačné číslo, ak nie je platiteľom dane z pridanej identifikačné číslo pre daň z pridanej ak je platiteľom dane z pridanej b) ak ide o právnickú osobu, obchodné meno a sídlo, meno a priezvisko štatutárneho orgánu alebo zástupcu, identifikačné číslo organizácie, daňové identifikačné číslo, ak nie je platiteľom dane z pridanej identifikačné číslo pre daň z pridanej ak je platiteľom dane z pridanej c) prílohu, ktorou sú najmä doklady deklarujúce zhodu ERP alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným programom s technickými požiadavkami podľa osobitného predpisu, výkresová dokumentácia vrátane schém zapojenia, výrobná dokumentácia, zdrojové kódy, dokumentácia vlastného registračného programu, používateľský a servisný manuál. Výrobca, dovozca alebo distribútor ERP je povinný k žiadosti o certifikácii predložiť aj vzorový model ERP alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným programom, a to počas celej doby výroby ERP alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným programom a desať rokov bezprostredne nasledujúcich po skončení výroby ERP alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným programom. Pri vydávaní rozhodnutia o certifikácii Colný úrad Bratislava prihliada aj na technickú dokumentáciu z procesu posudzovania zhody, ktorá deklaruje splnenie technických požiadaviek ustanovených osobitným predpisom, pričom fiskálna tlačiareň spolu s vlastným registračným programom môže byť certifikovaná v rámci ERP podľa 2 písm. a) druhého bodu ako celok alebo ako samostatné elektronické registračné zariadenie. Colný úrad Bratislava je oprávnený výrobcu, dovozcu alebo distribútora ERP vyzvať aj na predloženie ďalších dokladov a vecí nevyhnutných na posúdenie splnenia požiadaviek na ERP alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom. Po posúdení predložených dokladov a vecí a overení splnenia požiadaviek na ERP alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom Colný úrad Bratislava vydá rozhodnutie o certifikácii. Vo výroku rozhodnutia o certifikácii sa uvedie nezameniteľne druhové a typové označenie ERP alebo druhové a typové označenie fiskálnej tlačiarne spolu s verziou vlastného registračného programu. Proti tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie. 2
Ak ERP alebo fiskálna tlačiareň spolu s vlastným registračným programom nespĺňa niektorú z požiadaviek stanovených zákonom o ERP ( 4 ods. 2 až 4), alebo ak výrobca, dovozca alebo distribútor ERP nepredloží na výzvu Colného úradu Bratislava všetky doklady alebo veci, ktoré sú nevyhnutné na posúdenie splnenia požiadaviek na ERP alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom, Colný úrad Bratislava vydá rozhodnutie o zamietnutí certifikácie. Konaniu o certifikácii podlieha aj akákoľvek zmena ERP alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným programom, ktorá má vplyv na splnenie požiadaviek na ERP alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom podľa 4 ods. 2 až 4. Novela zákona ukladá povinnosť výrobcovi, dovozcovi alebo distribútorovi ERP vyrábať, dovážať alebo uvádzať na trh len takú ERP alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom, ktorá je totožná so vzorovým modelom poskytnutým Colnému úradu Bratislava. Novela zákona ustanovuje podmienky, za ktorých je možné zrušiť rozhodnutie o certifikácii. Ide o prípady, ak výrobca, dovozca alebo distribútor ERP na výzvu Colného úradu Bratislava v lehote nie kratšej ako 30 dní, nevymení vzorový model ERP alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom, v ktorého prospech bolo rozhodnutie o certifikácii vydané, za rovnaký model alebo neposkytne ďalší rovnaký model bez náhrady. Colný úrad Bratislava zruší rozhodnutie o certifikácii aj v prípade, ak výrobca, dovozca alebo distribútor uvedie na trh takú ERP alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom, ktorá nie je totožná so vzorovým modelom poskytnutým Colnému úradu Bratislava, ktorých druhové a typové označenie a verzia vlastného registračného programu sú uvedené v rozhodnutí o certifikácii. Informačná povinnosť o zrušení rozhodnutia o certifikácii prechádza na finančné riaditeľstvo. Podľa nového znenia v prípade, ak Colný úrad Bratislava zruší rozhodnutie o certifikácii, oznámi to finančnému riaditeľstvu a finančné riaditeľstvo je povinné o tejto skutočnosti bez zbytočného odkladu písomne informovať podnikateľa. K ustanoveniu 7a Novoupravené znenie 7a upravuje proces prideľovania kódu VRP a začatie jej používania. Písomnú žiadosť o pridelenie VRP predloží podnikateľ na ktorýkoľvek daňový úrad. V prípade podávania žiadosti elektronickými prostriedkami, žiadosť sa podá v predpísanej forme podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len daňový poriadok ). Žiadosť o pridelenie kódu VRP musí obsahovať najmä identifikačné údaje o podnikateľovi, ktorými v prípade fyzickej osoby sú: - obchodné meno a adresa trvalého pobytu, - miesto podnikania podnikateľa a predajné miesto, ak je odlišné od miesta podnikania, 3
- daňové identifikačné číslo, ak nie je platiteľom dane z pridanej - identifikačné číslo pre daň z pridanej ak je platiteľom dane z pridanej - odtlačok pečiatky, ak ju podnikateľ má vyhotovenú a - podpis podnikateľa, Identifikačnými údajmi o podnikateľovi, ak ide o právnickú osobu, sú: - obchodné meno a sídlo, - meno a priezvisko štatutárneho orgánu alebo zástupcu, - predajné miesto, ak je odlišné od sídla, - identifikačné číslo organizácie, - daňové identifikačné číslo, ak nie je platiteľom dane z pridanej - identifikačné číslo pre daň z pridanej ak je platiteľom dane z pridanej - odtlačok pečiatky, ak ju podnikateľ má vyhotovenú a - podpis štatutárneho orgánu alebo zástupcu. Daňový úrad po overení týchto údajov bez zbytočného odkladu pridelí kód VRP spolu s prihlasovacími údajmi a doručí podnikateľovi. Ak má žiadosť nedostatky, daňový úrad vyzve podnikateľa na ich odstránenie v určenej lehote. Súčasne podnikateľa poučí, že ak nedostatky v lehote určenej daňovým úradom neodstráni, daňový úrad kód VRP nepridelí. V zmysle tohto ustanovenia vzniká podnikateľovi oznamovacia povinnosť pri zmene predajného miesta, ak je odlišné od miesta podnikania alebo sídla, v lehote podľa daňového poriadku. Na základe oznamovacej povinnosti daňový úrad vykonaná zmeny tohto údaja vo svojej evidencii. K ustanoveniu 15a Podľa 15a podnikateľ je povinný splniť si oznamovaciu povinnosť pri ukončení používania VRP podaním písomného oznámenia, ktoré môže podať ktorémukoľvek daňovému úradu najneskôr do troch pracovných dní od ukončenia jej používania. Pri podávaní oznámenia elektronickými prostriedkami sa postupuje v zmysle daňového poriadku. Daňový úrad ukončí používanie VRP na základe písomného oznámenia bez zbytočného odkladu. Novela zákona ustanovila dôvody ukončenia používania VRP: - pri výmaze podnikateľa z obchodného registra alebo z iného obdobného registra, - z dôvodu oznámenia straty, zneužitia alebo odcudzenia prihlasovacích údajov alebo ak stratu, zneužitie alebo odcudzenie zistí daňový úrad alebo colný úrad; v týchto prípadoch daňový úrad umožní podnikateľovi opätovný prístup k údajom vo VRP zaslaním nových prihlasovacích údajov. 4
K ustanoveniam 16a, 16b, 16c Novelou zákona sa rozširuje uloženie pokuty podnikateľovi, ak neoznámi servisnej organizácii zistenie poškodenia plomby alebo chýbanie plomby a nezaznamená nahlásenie tejto skutočnosti servisnej organizácii do knihy ERP. Pokutu, ak podnikateľ nezaznamená pozastavenie prevádzkovania živnosti do knihy ERP, už bude ukladať aj colný úrad nie len daňový úrad. Novela zákona rozšírila uloženie sankcie aj za správny delikt uvedený v 16b ods. 8 v súvislosti s porušením zákazu predávať tovar alebo poskytovať službu na predajnom mieste v prípade nezaplatenia pokuty v lehote splatnosti. Pokutu nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom došlo k porušeniu zákona č. 289/2008 Z. z. V súvislosti so zmenami v procese certifikácie od 1.4.2015, Colný úrad Bratislava, ktorý vykonáva certifikáciu registračných pokladníc, je oprávnený uložiť pokutu za nesplnenie povinností výrobcu, dovozcu alebo distribútora pokladníc v procese certifikácie. K prílohe č. 3 Kniha ERP V nadväznosti na 7 ods. 1 písm. a) štvrtý bod, podľa ktorého je podnikateľ povinný uviesť v knihe ERP aj daňové identifikačné číslo servisnej organizácie sa s účinnosťou od 1.7.2015 v prílohe č. 3 v časti IDENTIFIKAČNÉ ÚDAJE Údaje o servisnej organizácii dopĺňa popis údajov. Popis údajov o servisnej organizácii má v prípade fyzickej osoby okrem obchodného mena a adresy trvalého pobytu obsahovať aj daňové identifikačné číslo fyzickej osoby a popis údajov právnickej osoby má okrem obchodného mena a sídla obsahovať aj daňové identifikačné číslo právnickej osoby. Poznámka: S ohľadom na uvedenú zmenu podnikateľ nebude postupovať v rozpore so zákonom o ERP, ak bude naďalej používať knihu ERP vydanú podľa prílohy č. 3 tohto zákona (v znení účinnom do 30.6.2015), keď v nej popisy doplní rukou, ak je to možné, alebo prelepí pôvodný popis platným znením. Napr. podnikateľ ručne upraví text podľa prílohy č. 3 zákona o ERP (v znení účinnom od 1.7.2015) nasledovne: v časti IDENTIFIKAČNÉ ÚDAJE Údaje o servisnej organizácii popis Obchodné meno a adresa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné meno a sídlo právnickej osoby v súlade s prílohou č. 3 prelepí popisom Obchodné meno, adresa trvalého pobytu a daňové identifikačné číslo fyzickej osoby alebo obchodné meno, sídlo a daňové identifikačné číslo právnickej osoby. Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Odbor podpory a služieb pre verejnosť Júl 2015 5